Нажмите "Enter", чтобы перейти к контенту

Актуальные поправки к закону об онлайн-кассах

Поправ­ки к зако­ну об онлайн-кас­сах в 2017 году были при­ня­ты Гос­ду­мой в осен­нюю сес­сию прак­ти­че­ски одно­вре­мен­но с изме­не­ни­я­ми в НК РФ, име­ю­щи­ми отно­ше­ние к вопро­сам уче­та рас­хо­дов по этим кас­сам. В закон о при­ме­не­нии ККТ ника­кие прав­ки при этом не вно­си­лись, одна­ко непо­сред­ствен­ная связь с ним у при­ня­тых попра­вок есть. Рас­смот­рим их суть.

Связь закона о применении ККТ № 54-ФЗ, поправок к закону № 290-ФЗ и изменений в НК

Набор суще­ствен­ных попра­вок в закон о при­ме­не­нии ККТ № 54-ФЗ от 22.05.2003 был вне­сен в июле 2016 года (закон «О вне­се­нии изме­не­ний…» от 03.07.2016 № 290-ФЗ). Суть их све­лась:

  • к вве­де­нию в обра­ще­ние касс ново­го образ­ца (онлайн-касс), осна­щен­ных фис­каль­ны­ми нако­пи­те­ля­ми и пере­да­ю­щих инфор­ма­цию о про­да­жах напря­мую в нало­го­вые орга­ны;
  • воз­ник­но­ве­нию обя­зан­но­сти оформ­лять на устрой­ствах, ана­ло­гич­ных онлайн-кас­сам, БСО и рас­ши­ре­нию кру­га лиц, при­ме­ня­ю­щих такие блан­ки;
  • изме­не­нию соста­ва лиц, обя­зан­ных исполь­зо­вать кас­со­вые аппа­ра­ты.

Подроб­нее об изме­не­ни­ях, упо­мя­ну­тых в послед­нем пунк­те, читай­те в ста­тье «Поря­док пере­хо­да на онлайн-кас­сы с 2016 года».

Послед­ние поправ­ки в закон о ККТ при­ве­ли к тому, что из чис­ла лиц, осво­бож­дав­ших­ся ранее от при­ме­не­ния кас­сы, ока­за­лись исклю­чен­ны­ми в том чис­ле пла­тель­щи­ки ЕНВД и ИП, рабо­та­ю­щие на патен­те. Для них так же, как и для иных лиц, поте­ряв­ших воз­мож­ность не при­ме­нять ККТ, дата наступ­ле­ния обя­зан­но­сти рабо­ты с кас­сой была сдви­ну­та на 01.07.2018.

Одна­ко осе­нью 2017 года в текст зако­на от 03.07.2016 № 290-ФЗ были вне­се­ны прав­ки (закон «О вне­се­нии изме­не­ний» от 27.11.2017 № 337-ФЗ), в силу кото­рых для пла­тель­щи­ков ЕНВД и ИП, рабо­та­ю­щих на патен­те, дату 01.07.2018 заме­ни­ли на 01.07.2019, т. е. при­ме­не­ние касс ото­дви­ну­ли еще на 1 год.

Этой воз­мож­но­стью не смо­гут вос­поль­зо­вать­ся юрли­ца, рабо­та­ю­щие в сфе­ре роз­нич­ной тор­гов­ли, обще­пи­та и про­даж через тор­го­вые авто­ма­ты. А ИП, рабо­та­ю­щие в этих сфе­рах, для того, что­бы вос­поль­зо­вать­ся допол­ни­тель­ной отсроч­кой, не долж­ны иметь наем­ных работ­ни­ков, оформ­лен­ных по тру­до­во­му дого­во­ру. Появ­ле­ние у них таких работ­ни­ков при­во­дит к воз­ник­но­ве­нию обя­зан­но­сти в тече­ние 30 кален­дар­ных дней с даты заклю­че­ния дого­во­ра заре­ги­стри­ро­вать ККТ.

Необ­хо­ди­мость при­об­ре­те­ния касс для ИП, не имев­ших ранее такой тех­ни­ки, вле­чет за собой доста­точ­но боль­шие рас­хо­ды, порой весь­ма суще­ствен­но отра­жа­ю­щи­е­ся на ито­го­вой вели­чине полу­чен­но­го ИП дохо­да. Имен­но в свя­зи с этим воз­ник­ло пред­ло­же­ние о мате­ри­аль­ной под­держ­ке пред­при­ни­ма­те­лей, исполь­зу­ю­щих ука­зан­ные спец­ре­жи­мы.

На уровне зако­на свя­зан­ные с этим вопро­сом поло­же­ния тоже ока­за­лись закреп­лен­ны­ми не в законе о ККТ, а в НК РФ, допол­нен­ном новы­ми пунк­та­ми — в ст. 346.32 (п. 2.2) и 346.51 (п. 1.1). И эти поправ­ки по онлайн-кас­сам при­ня­ты в осен­нюю сес­сию Гос­ду­мы и выли­лись в закон «О вне­се­нии изме­не­ний…» от 27.11.2017 № 349-ФЗ, под­ле­жа­щий при­ме­не­нию с 01.01.2018 (ст. 3 зако­на № 349-ФЗ).

Содержание поправок в НК, принятых Госдумой в осеннюю сессию

К чему сво­дит­ся суть вне­сен­ных в НК РФ попра­вок? Они преду­смат­ри­ва­ют для ИП, при­ме­ня­ю­щих ЕНВД или патент­ную систе­му, воз­мож­ность умень­шить начис­ля­е­мый к упла­те налог на вели­чи­ну рас­хо­дов на при­об­ре­те­ние кас­со­вых аппа­ра­тов (при усло­вии что они не учи­ты­ва­лись на дру­гих режи­мах), но не более чем на 18 000 руб. в отно­ше­нии каж­дой еди­ни­цы ККТ.

В ука­зан­ную сум­му могут быть вклю­че­ны затра­ты на при­об­ре­те­ние:

  • необ­хо­ди­мо­го обо­ру­до­ва­ния (самой кас­сы и нако­пи­те­ля к ней);
  • про­грамм­но­го обес­пе­че­ния для ККТ;
  • работ и услуг, необ­хо­ди­мых для дове­де­ния кас­сы до рабо­че­го состо­я­ния, а так­же тре­бо­ва­ний, предъ­яв­ля­е­мых к ней зако­ном № 54-ФЗ.

Кас­сы долж­ны быть учте­ны в реест­ре ККТ и заре­ги­стри­ро­ва­ны в ИФНС. А в отно­ше­нии сро­ков реги­стра­ции ККТ и воз­мож­но­сти при­ме­не­ния выче­та ИП делят­ся на 2 груп­пы:

  1. Заня­тые роз­нич­ной тор­гов­лей и ока­за­ни­ем услуг обще­пи­та.
  2. Осу­ществ­ля­ю­щие все про­чие раз­ре­шен­ные для спец­ре­жи­ма виды дея­тель­но­сти.

Даль­ней­шее раз­ли­чие сре­ди выде­лен­ных групп зави­сит от при­ме­ня­е­мой ИП систе­мы. На ЕНВД:

  • Пер­вые могут вос­поль­зо­вать­ся новым выче­том в 2018 году, но не рань­ше того пери­о­да, в кото­ром осу­ществ­ле­на реги­стра­ция ККТ. При этом для реги­стра­ции отво­дит­ся про­ме­жу­ток вре­ме­ни с 01.02.2017 до 01.07.2018 и дей­ству­ет тре­бо­ва­ние нали­чия оформ­лен­ных по тру­до­во­му дого­во­ру работ­ни­ков на дату реги­стра­ции.
  • Вто­рым вычет мож­но исполь­зо­вать в 2018–2019 годах, так­же не ранее того пери­о­да, в кото­ром осу­ществ­ле­на реги­стра­ция ККТ. Но заре­ги­стри­ро­вать тех­ни­ку нуж­но в про­ме­жу­ток с 01.02.2017 до 01.07.2019.

При патент­ной систе­ме пери­о­ды, в кото­рых дей­ству­ет воз­мож­ность при­ме­не­ния выче­та, оха­рак­те­ри­зо­ва­ны по-дру­го­му, несмот­ря на при­вяз­ку к тем же годам: 2018 — для пер­вой груп­пы и 2018–2019 — для вто­рой. Но в отли­чие от ЕНВД, пред­по­ла­га­ю­ще­го в тече­ние ука­зан­ных лет пол­ное исполь­зо­ва­ние выче­та, для патен­та они ука­за­ны как пери­о­ды нача­ла при­ме­не­ния выче­та. Завер­ше­ние же их про­изой­дет после реги­стра­ции ККТ.

Для при­ме­ня­ю­щих патент­ную систе­му дей­ству­ет еще несколь­ко пра­вил:

  • вычет мож­но при­ме­нить к несколь­ким патен­там до пол­но­го исполь­зо­ва­ния сум­мы выче­та;
  • дан­ные о при­ме­ня­е­мом выче­те направ­ля­ют­ся в ИФНС в виде уве­дом­ле­ния;
  • сум­му нало­га, упла­чен­ную до при­ме­не­ния выче­та, мож­но вер­нуть из бюд­же­та;
  • ИФНС может отка­зать в при­ме­не­нии выче­та при выяв­ле­нии недо­сто­вер­ных или не соот­вет­ству­ю­щих предъ­яв­ля­е­мым к ним тре­бо­ва­ни­ям дан­ных в подан­ном уве­дом­ле­нии (в этом слу­чае налог при­дет­ся пла­тить пол­но­стью), но за ИП сохра­ня­ет­ся пра­во уточ­нить невер­ные дан­ные;
  • если дан­ные о выче­те будут при­ве­де­ны в уве­дом­ле­нии в боль­шей, чем поло­же­но, сум­ме, то вычет ИФНС сокра­тит до нуж­ной вели­чи­ны.

Обя­за­тель­ны­ми для уве­дом­ле­ния све­де­ни­я­ми явля­ют­ся:

  • Ф. И. О. и ИНН ИП;
  • рек­ви­зи­ты патен­та, пла­те­жи по кото­ро­му умень­ша­ют­ся, сро­ки этих пла­те­жей и сум­мы выче­та;
  • дан­ные о ККТ, важ­ные для выче­та, и све­де­ния о рас­хо­дах на их покуп­ку.

Подать такое уве­дом­ле­ние пока (до утвер­жде­ния его фор­мы) мож­но в про­из­воль­ном виде.

О том, как рас­счи­ты­ва­ет­ся сто­и­мость патен­та, читай­те здесь.

Итоги

В резуль­та­те вне­се­ния изме­не­ний 2016 года в закон о ККТ пла­тель­щи­ки ЕНВД и ИП, при­ме­ня­ю­щие патент­ную систе­му, лиши­лись воз­мож­но­сти рабо­тать без кас­со­вой тех­ни­ки. Начать ее исполь­зо­ва­ние они долж­ны были с 01.07.2018. Одна­ко при­ня­тые в 2017 году поправ­ки зако­но­да­тель­но закре­пи­ли для них воз­мож­ность начать при­ме­нять кас­су еще на год поз­же (с 01.07.2019). Вос­поль­зо­вать­ся такой воз­мож­но­стью не смо­гут юрли­ца, заня­тые в сфе­рах роз­нич­ной тор­гов­ли, обще­пи­та, про­даж через тор­го­вые авто­ма­ты, а так­же ИП, рабо­та­ю­щие в этих же сфе­рах и име­ю­щие наем­ных работ­ни­ков.

Кро­ме того, для ИП, рабо­та­ю­щих на ЕНВД и патен­те, вве­де­на систе­ма мате­ри­аль­ной под­держ­ки. Эта систе­ма, закреп­лен­ная на уровне НК РФ, преду­смат­ри­ва­ет воз­мож­ность сни­же­ния сум­мы упла­чи­ва­е­мо­го ИП на соот­вет­ству­ю­щей систе­ме нало­га за счет рас­хо­дов на при­об­ре­те­ние касс. Сум­ма рас­хо­да по каж­дой кас­се огра­ни­че­на вели­чи­ной 18 000 руб. При­ме­нить такой вычет мож­но при соблю­де­нии ряда усло­вий.

0 0 vote
Article Rating
Подписаться
Уведомление о
guest
0 Комментарий
Inline Feedbacks
View all comments