Начнём с того, что форма декларации перетерпела существенные изменения. В основном это дополнения, которые привели к увеличению объема представляемых сведений. Декларация дополнена пятью разделами и двумя приложениями к ним. Это позволило реализовать требования Налогового Кодекса РФ, касающегося отражения данных книги покупок и книги продаж, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а в отдельных случаях и самих счетов-фактур.
Каждый из новых разделов представляет собой отдельный лист, где отражается подробная информация из одного отдельного счета-фактуры. А значит, следует заполнить столько разделов, сколько записей (счетов-фактур) содержится в книге покупок, книге продаж, журнале учета счетов-фактур.
В статье 174 НК РФ, мы увидим, из каких источников нужно извлечь сведения для формирования декларации в новых разделах. В обновленную форму декларации по НДС, а точнее в разделы 8,9,10,11,12 попадают следующие группы лиц:
1) налогоплательщики НДС, информация из книг покупок и продаж;
2) налогоплательщики и налоговые агенты, являющиеся посредниками экспедиторами, застройщиками, у которых есть данные, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур;
3) неплательщики НДС и освобожденные от налога выставляющие счет-фактуру с НДС;
4) плательщик НДС в случае выставления покупателю счетов фактур по 0% ставке заполняет раздел 12.
Кроме того, раздел 8 и 9 дополнен приложениями, в которых отмечают информацию, если были изменения в книге покупок и продаж и заполнялись дополнительные листы к ним.
Видимо в связи с расширением формы декларации по НДС продлили и сроки сдачи на 5 дней, теперь установленный срок с 1 января 2015 года приходиться на 25 число следующего месяца после отчетного периода. И хотя время ещё есть, разобраться с заполнением лучше заранее.
Ещё нужно обратить внимание на не менее важное изменение, это что сдавать декларацию по НДС придется только с электронной цифровой подписью по телекоммуникационным каналам, ведь теперь декларацию на бумажном носителе не будут принимать налоговики, даже не зависимо от того какая численность работающих.
Декларации, сданные на бумаге, считаются не представленными это указанно в письме ФНС России от 31.01.2015г. № ОА‑4–17/1350. Это касается и уточненных деклараций по налогу на добавленную стоимость, которые организации подают. И только налоговые агенты, которые не ведут посредническую деятельность с оформлением счетов фактур от своего имени, могут сдавать декларации по НДС на бумаге. Грозит за предоставление декларации на бумажном носителе штраф по статье 119 в виде двухсот рублей, а также налоговые инспекции согласно этой же статье вынуждены заблокировать банковские счета организации п.3 ст.76 НК РФ.
ФНС России рекомендует заранее проверить всё перенастроенное и обновленное программное обеспечение для формирования в ней расширенной налоговой декларации, не откладывать в долгий ящик заполнения новой формы и сдать заблаговременно на 5–10 дней пораньше до установленного срока. Чтобы осталось время в запасе на тот случай, если произойдет сбой при передаче файлов. Ведь за несвоевременную сдачу налоговой декларации по НДС штрафы не маленькие, если при этом налог уплачен в срок, штраф составит 1000 рублей. Если организация уплатила только часть налога, то штраф рассчитывается с разницы между суммой налога, которую нужно было заплатить по декларации, и суммой, фактически перечисленной в бюджет в установленный срок.