Нажмите "Enter", чтобы перейти к контенту

Как быть с НДФЛ, если документы о проживании в командировке отсутствуют?

Условия возмещения командировочных расходов по найму жилья

Обя­зан­ность рабо­то­да­те­ля воз­ме­стить рас­хо­ды по най­му жилья при направ­ле­нии работ­ни­ка в коман­ди­ров­ку уста­нов­ле­ны ст. 168 Тру­до­во­го кодек­са РФ. При этом сум­мы воз­ме­ще­ния коман­ди­ро­воч­ных рас­хо­дов по най­му жило­го поме­ще­ния не обла­га­ют­ся НДФЛ, если они под­твер­жде­ны доку­мен­та­ми:

  • чека­ми ККТ;
  • блан­ка­ми стро­гой отчет­но­сти гости­ни­цы;
  • дого­во­ром най­ма жилья;
  • дру­ги­ми доку­мен­та­ми.

Если у работника отсутствуют подтверждающие документы

Это не озна­ча­ет, что работ­ник в коман­ди­ров­ке нигде не про­жи­вал и не нес таких рас­хо­дов. Неза­ви­си­мо от нали­чия или отсут­ствия под­твер­жда­ю­щих доку­мен­тов, рас­хо­ды по най­му жилья долж­ны быть воз­ме­ще­ны рабо­то­да­те­лем, а раз­ме­ры и поря­док тако­го воз­ме­ще­ния долж­ны быть уста­нов­ле­ны в кол­лек­тив­ном дого­во­ре или ином локаль­ном нор­ма­тив­ном акте рабо­то­да­те­ля (ч. 4 ст. 168 ТК РФ).

Ограничения компенсации по найму жилья для целей налогообложения

Сум­мы ком­пен­са­ции не под­твер­жден­ных доку­мен­таль­но коман­ди­ро­воч­ных рас­хо­дов по най­му жилья не обла­га­ют­ся НДФЛ, но в пре­де­лах, уста­нов­лен­ных п. 3 ст. 217 НК РФ, а имен­но:

  • не более 700 руб. за каж­дый день нахож­де­ния в коман­ди­ров­ке на тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции;
  • не более 2 500 руб. за каж­дый день нахож­де­ния в коман­ди­ров­ке за гра­ни­цей.

Если рабо­то­да­тель, в соот­вет­ствии с кол­лек­тив­ным дого­во­ром или иным локаль­ным нор­ма­тив­ным актом воз­ме­ща­ет работ­ни­кам боль­шие сум­мы, то на раз­ни­цу меж­ду уста­нов­лен­ным пре­де­лом и фак­ти­че­ски выпла­чен­ной ком­пен­са­ци­ей начис­ля­ет­ся НДФЛ (Пись­ма Мин­фи­на Рос­сии от 28.04.2010 N 03–03-06/4/51, от 31.10.2008 N 03–04-06–01/327, от 05.02.2008 N 03–04-06–01/30, УФНС Рос­сии по г. Москве от 01.11.2007 N 28–11/105193@).

При­мер:

В Поло­же­нии о коман­ди­ров­ках, дей­ству­ю­щем в орга­ни­за­ции «Импульс», закреп­ле­но, что при непред­став­ле­нии работ­ни­ком доку­мен­тов, рас­хо­ды по най­му жило­го поме­ще­ния в коман­ди­ров­ке воз­ме­ща­ют­ся за каж­дые сут­ки про­жи­ва­ния в сле­ду­ю­щих раз­ме­рах:

— на тер­ри­то­рии РФ: руко­вод­ству орга­ни­за­ции — 1500 руб., осталь­ным работ­ни­кам — 700 руб.;

— при коман­ди­ров­ках за рубеж: руко­вод­ству орга­ни­за­ции — 4000 руб., осталь­ным работ­ни­кам — 2500 руб.

Дирек­тор по эко­но­ми­ке и финан­сам орга­ни­за­ции «Импульс» А.П. Саку­ли­на направ­ле­на в коман­ди­ров­ку на тер­ри­то­рии РФ с 1 по 15 декаб­ря, но по воз­вра­ще­нии не смог­ла под­твер­дить доку­мен­таль­но рас­хо­ды по про­жи­ва­нию.

Бух­гал­тер воз­ме­стил ей затра­ты по най­му жило­го поме­ще­ния исхо­дя из 1500 руб. за каж­дые сут­ки про­жи­ва­ния.

НДФЛ обла­га­ет­ся 800 руб. — доход А. П. Саку­ли­ной, состав­ля­ю­щий раз­ни­цу меж­ду фак­ти­че­ски выпла­чен­ной орга­ни­за­ци­ей «Импульс» сум­мой (1500 руб.) и уста­нов­лен­ным Нало­го­вым кодек­сом РФ огра­ни­че­ни­ем (700 руб.) за каж­дые сут­ки про­жи­ва­ния.

0 0 vote
Article Rating
Подписаться
Уведомление о
guest
0 Комментарий
Inline Feedbacks
View all comments