Нажмите "Enter", чтобы перейти к контенту

Как правильно отразить аванс в форме 6‑НДФЛ (нюансы)?

Аванс в 6‑НДФЛ как пра­виль­но отра­зить? Таким вопро­сом зада­ют­ся мно­гие отве­ча­ю­щие за НДФЛ-отчет­ность спе­ци­а­ли­сты. Из нашей ста­тьи вы узна­е­те о нюан­сах отра­же­ния аван­са в 6‑НДФЛ.

Зарплатный аванс: термины и определения

Про­це­ду­ра сда­чи 6‑НДФЛ в оче­ред­ной раз побуж­да­ет финан­со­вых спе­ци­а­ли­стов заду­мать­ся над нюан­са­ми запол­не­ния этой отчет­ной голо­во­лом­ки.

О все­воз­рас­та­ю­щей потреб­но­сти в про­яс­не­нии отдель­ных нюан­сов 6‑НДФЛ см. в ста­тье «6‑НДФЛ: разъ­яс­не­ний все боль­ше и боль­ше».

Зар­плат­ный аванс в 6‑НДФЛ — один из мно­же­ства вопро­сов, кото­рые тре­бу­ют отдель­ных разъ­яс­не­ний.

Аван­сом при­ня­то счи­тать часть зара­бот­ка сотруд­ни­ка, выда­ва­е­мую ему рабо­то­да­те­лем:

  • в обя­за­тель­ном поряд­ке;
  • силу тре­бо­ва­ний зако­но­да­тель­ства;
  • уста­нов­лен­ные самой ком­па­ни­ей сро­ки (с уче­том тре­бо­ва­ний тру­до­во­го зако­но­да­тель­ства).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Необ­хо­ди­мость аван­со­вой выпла­ты выте­ка­ет из тре­бо­ва­ний тру­до­во­го зако­но­да­тель­ства. Ст. 136 ТК РФ пред­пи­сы­ва­ет рабо­то­да­те­лю выда­вать зар­пла­ту каж­дые пол­ме­ся­ца, ина­че ему гро­зят штра­фы (ст. 5.27 КоАП РФ) и мате­ри­аль­ные поте­ри в виде про­цен­тов за задерж­ку зар­пла­ты (ст. 236 ТК РФ).

Изу­чай­те зар­плат­ные нюан­сы с помо­щью мате­ри­а­лов, раз­ме­щен­ных на нашем сай­те:

Таким обра­зом, аванс — это эле­мент дохо­да работ­ни­ка, обла­га­е­мый НДФЛ и, как след­ствие, име­ю­щий все осно­ва­ния попасть в НДФЛ-отче­ты, одним из кото­рых явля­ет­ся фор­ма 6‑НДФЛ. Отра­жа­ет­ся ли аванс в 6‑НДФЛ, вы узна­е­те из сле­ду­ю­ще­го раз­де­ла.

В какой строке 6‑НДФЛ находит отражение зарплатный аванс

Искать отдель­ную аван­со­вую стро­ку в отче­те бес­смыс­лен­но. Место для инфор­ма­ции о выдан­ном работ­ни­кам зар­плат­ном аван­се и соот­вет­ству­ю­щем этой выпла­те НДФЛ в нем не выде­ле­но.

Такая на пер­вый взгляд недо­ра­бот­ка в отче­те на самом деле осно­ва­на на нор­мах нало­го­во­го зако­но­да­тель­ства, посколь­ку:

  • рабо­то­да­тель обя­зан исчис­лять НДФЛ на дату фак­ти­че­ско­го полу­че­ния дохо­да (такой под­ход дик­ту­ет­ся п. 3 ст. 226 НК РФ);
  • удер­жать налог из зар­пла­ты работ­ни­ка необ­хо­ди­мо при ее фак­ти­че­ской выпла­те (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • датой полу­че­ния дохо­да в виде зар­пла­ты (вклю­чая аван­со­вые выпла­ты) явля­ет­ся послед­ний день меся­ца, за кото­рый про­из­ве­де­ны зар­плат­ные начис­ле­ния (п. 2 ст. 223 НК РФ, см. так­же пись­мо Мин­фи­на от 13.07.2017 № 03–04-05/44802).

Таким обра­зом, на момент выпла­ты аван­са он еще не при­зна­ет­ся дохо­дом, поэто­му и не воз­ни­ка­ет необ­хо­ди­мость в удер­жа­нии с него НДФЛ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Допол­ни­тель­ным под­твер­жде­ни­ем того, что инфор­ма­ция об аван­се в 6‑НДФЛ отдель­ной стро­кой не отра­жа­ет­ся, явля­ет­ся мне­ние на этот счет феде­раль­ных нало­го­ви­ков, выска­зан­ное ими в пись­мах от 15.01.2016 № БС‑4–11/320, от 24.03.2016 № БС‑4–11/4999.

Раз­но­об­ра­зие разъ­яс­не­ний нало­го­ви­ков по оформ­ле­нию 6‑НДФЛ изу­чай­те с помо­щью мате­ри­а­лов наше­го сай­та:

Несмот­ря на все выше­ска­зан­ное, аван­со­вые выпла­ты в отчет­ном квар­та­ле име­ли место быть, и вопрос, как отра­зить аванс в 6‑НДФЛ, оста­ет­ся откры­тым.

Как показать зарплатный аванс в отчете 6‑НДФЛ: пример

Аван­со­вые выпла­ты все же нахо­дят отра­же­ние в 6‑НДФЛ, но не в отдель­ной стро­ке, а в ячей­ках, пред­на­зна­чен­ных для отра­же­ния выдан­ной зар­пла­ты. В дан­ном слу­чае зар­плат­ный аванс — это выпла­чен­ная по зако­ну часть зара­бо­тан­но­го дохо­да.

Пока­жем алго­ритм отра­же­ния аван­са в 6‑НДФЛ на при­ме­ре.

ООО «Тех­спец­пром» нача­ло рабо­тать толь­ко в фев­ра­ле 2018 года, и до кон­ца I квар­та­ла зар­плат­ные начис­ле­ния соста­ви­ли 738 000 руб. (НДФЛ — 95 940 руб.), в том чис­ле:

  • 22.02.2018 выдан зар­плат­ный аванс (300 000 руб.);
  • 05.03.2018 про­из­ве­ден окон­ча­тель­ный рас­чет за фев­раль (438 000 руб.).

Для упро­ще­ния при­ме­ра при­мем, что иные начис­ле­ния и выпла­ты в этот пери­од отсут­ству­ют.

  • Дата фак­ти­че­ско­го полу­че­ния дохо­да (стро­ка 100) — 28.02.2018;
  • Дата удер­жа­ния нало­га (стро­ка 110) — 05.03.2018;
  • Срок пере­чис­ле­ния нало­га (стро­ка 130) — 06.03.2018;
  • Сум­ма фак­ти­че­ски полу­чен­но­го дохо­да (стро­ка 130) — 738 000 руб.;
  • Сум­ма удер­жан­но­го нало­га (стро­ка 140) — 95 940 руб.

Сумма фиксированного авансового платежа в 6‑НДФЛ: как не ошибиться в терминах

Как пока­зать в 6‑НДФЛ аванс по зар­пла­те, мы разо­бра­лись. Но ино­гда в нем ука­зы­ва­ет­ся и аванс совсем ино­го харак­те­ра, а имен­но: фик­си­ро­ван­ный аван­со­вый пла­теж (ФАП), кото­рый пла­тят рабо­та­ю­щие на осно­ва­нии патен­та ино­стран­цы.

Для него в рас­че­те есть отдель­ная стро­ка 050 и свои пра­ви­ла отра­же­ния, обу­слов­лен­ные про­ве­де­ни­ем заче­та меж­ду аван­сом по НДФЛ, кото­рый пере­чис­лен работ­ни­ком по патен­ту, и нало­гом, кото­рый исчис­лил и дол­жен пере­ве­сти в бюд­жет рабо­то­да­тель с выпла­чен­но­го работ­ни­ку дохо­да.

Так, сум­ма ФАП в стро­ке 050 не долж­на пре­вы­шать сум­му нало­га с таких работ­ни­ков, вклю­чен­ную в стро­ку 040. Когда НДФЛ, упла­чен­ный по патен­ту, мень­ше нало­га, исчис­лен­но­го с зар­пла­ты, в стро­ке 050 отра­жа­ют весь фик­си­ро­ван­ный аванс. Когда боль­ше, толь­ко его часть, рав­ную исчис­лен­но­му НДФЛ. Если ино­стра­нец про­дол­жа­ет тру­дить­ся и полу­чать зар­пла­ту, раз­ни­цу зачи­ты­ва­ют в после­ду­ю­щих пери­о­дах.

Запол­не­ние рас­че­та в такой ситу­а­ции построч­но рас­смот­ре­но в ста­тье «Нюан­сы запол­не­ния 6‑НДФЛ по «патент­ным» ино­стран­цам».

Итоги

Аванс в 6‑НДФЛ отра­жа­ет­ся вме­сте с выдан­ным зара­бот­ком общей сум­мой. Отдель­ная стро­ка для него не преду­смот­ре­на. Объ­яс­не­ние это­му про­стое: зар­плат­ный аванс дохо­дом в целях исчис­ле­ния НДФЛ не счи­та­ет­ся.

С 26.03.2018 всту­па­ет в силу при­каз ФНС РФ, в соот­вет­ствии с кото­рым скор­рек­ти­ро­ван отчет по фор­ме 6‑НДФЛ. Ска­чать новый бланк вы може­те в мате­ри­а­ле «Вни­ма­ние! Новая фор­ма 6‑НДФЛ».

Об осо­бен­но­стях запол­не­ния фор­мы 6‑НДФЛ при реор­га­ни­за­ции читай­те в ста­тье «Как сда­вать отчет­ность 6‑НДФЛ при реор­га­ни­за­ции (нюан­сы)?».

0 0 vote
Article Rating
Подписаться
Уведомление о
guest
0 Комментарий
Inline Feedbacks
View all comments