Нажмите "Enter", чтобы перейти к контенту

Как представить документы по требованию налоговой инспекции

Пред­став­ле­ние доку­мен­тов по тре­бо­ва­нию нало­го­вой инспек­ции про­ис­хо­дит по опре­де­лен­ным НК РФ пра­ви­лам, и в совре­мен­ных усло­ви­ях для это­го суще­ству­ет несколь­ко спо­со­бов. Рас­ска­жем об этом в нашем мате­ри­а­ле.

Способы представления документов

Если при каме­раль­ной про­вер­ке были потре­бо­ва­ны раз­лич­ные доку­мен­ты, то в нало­го­вую инспек­цию их мож­но предо­ста­вить сле­ду­ю­щи­ми спо­со­ба­ми (подп. 1 п. 2 ст. 93 НК РФ):

  • бумаж­ные заве­рен­ные ксе­ро­ко­пии пере­да­ют­ся лич­но нало­го­пла­тель­щи­ком или через пред­ста­ви­те­ля в нало­го­вую инспек­цию или заказ­ным пись­мом по почте (подп. 2 п. 2 ст. 93 НК РФ);
  • в элек­трон­ной фор­ме по спе­ци­аль­но­му фор­ма­ту и в соот­вет­ствии с поряд­ком, утвер­жден­ным при­ка­зом ФНС Рос­сии от 17.02.2011 № ММВ‑7–2/168@;
  • в элек­трон­ной фор­ме через лич­ный каби­нет нало­го­пла­тель­щи­ка;
  • в виде скан-обра­зов по ТКС или через лич­ный каби­нет нало­го­пла­тель­щи­ка.

Нало­го­пла­тель­щик сам впра­ве выбрать, каким спо­со­бом пере­да­вать ему доку­мен­ты по запро­сам и тре­бо­ва­ни­ям нало­го­ви­ков (пись­мо ФНС Рос­сии от 25.11.2014 № ЕД‑4–2/24315).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Нало­го­пла­тель­щи­ки, обя­зан­ные сда­вать отчет­ность толь­ко в элек­трон­ном виде, не впра­ве направ­лять уве­дом­ле­ния о невоз­мож­но­сти пред­став­ле­ния запра­ши­ва­е­мых ФНС доку­мен­тов поч­той.

Подроб­но­сти см. здесь.

Какие воз­мож­но­сти предо­став­ля­ют элек­трон­ные лич­ные каби­не­ты, узнай­те из мате­ри­а­лов:

Представление документов в электронной форме

Пере­дать нало­го­ви­кам тре­бу­е­мые доку­мен­ты в без­бу­маж­ной фор­ме мож­но по теле­ком­му­ни­ка­ци­он­ным кана­лам свя­зи (ТКС) с при­ме­не­ни­ем уси­лен­ной ква­ли­фи­ци­ро­ван­ной элек­трон­ной под­пи­си (УКЭП) через опе­ра­то­ра элек­трон­но­го доку­мен­то­обо­ро­та (ЭДО) или через сайт ФНС Рос­сии (подроб­но­сти об этом спо­со­бе см. по ссыл­ке).

Как полу­чить элек­трон­ную под­пись, узнай­те из пуб­ли­ка­ции.

Бла­го­да­ря такой воз­мож­но­сти вы:

  • избе­га­е­те тех­ни­че­ских оши­бок бла­го­да­ря при­ме­не­нию элек­трон­ных фор­ма­тов;
  • эко­но­ми­те свои ресур­сы (не нуж­но рас­пе­ча­ты­вать доку­мен­ты и при­хо­дить в инспек­цию или на почту для их пере­да­чи (отправ­ки));
  • гаран­ти­ро­ван­но полу­ча­е­те под­твер­жде­ние достав­ки доку­мен­тов.

На под­го­тов­ку и пред­став­ле­ние доку­мен­тов у вас есть:

  • 5 рабо­чих дней, если нало­го­ви­ки ждут от вас доку­мен­ты (инфор­ма­цию) о кон­крет­ной сдел­ке или контр­аген­те, в отно­ше­нии кото­ро­го про­во­дит­ся про­вер­ка;
  • 10 рабо­чих дней, если доку­мен­ты истре­бу­ют­ся в рам­ках каме­раль­ной или выезд­ной про­вер­ки в отно­ше­нии вашей ком­па­нии.

Отсчет сро­ков про­из­во­дит­ся со дня полу­че­ния тре­бо­ва­ния о пред­став­ле­нии доку­мен­тов.

Скан-образы бумажных документов: на что ориентироваться при их представлении

При пере­да­че нало­го­ви­кам скан-обра­зов доку­мен­тов, состав­лен­ных на бумаж­ном носи­те­ле, ори­ен­ти­руй­тесь:

  • на абз. 4 п. 2 ст. 93 НК РФ, поз­во­ля­ю­щей пред­став­лять бумаж­ные доку­мен­ты в элек­трон­ной фор­ме в виде элек­трон­ных обра­зов доку­мен­тов (состав­лен­ных на бума­ге доку­мен­тов, пре­об­ра­зо­ван­ных в элек­трон­ную фор­му путем ска­ни­ро­ва­ния с сохра­не­ни­ем их рек­ви­зи­тов);
  • при­каз ФНС Рос­сии от 18.01.2017 № ММВ‑7–6/16@, кото­рым утвер­жден уни­вер­саль­ный фор­мат опи­си для пере­да­чи в нало­го­вую ска­ни­ро­ван­ных копий доку­мен­тов, поз­во­ля­ю­щий отправ­лять нало­го­ви­кам ска­ны любых бумаг;
  • пись­мо ФНС от 09.02.2016 № ЕД‑4–2/1984@, в кото­ром отме­че­на воз­мож­ность пред­став­ле­ния в ИФНС любых доку­мен­тов в элек­трон­ном виде с исполь­зо­ва­ни­ем любо­го про­грамм­но­го обес­пе­че­ния, если они состав­ле­ны по уста­нов­лен­ным ФНС фор­ма­там.

Решая вопрос о том, в какой фор­ме пред­ста­вить нало­го­ви­кам истре­бу­е­мые доку­мен­ты, не забы­вай­те, что отдель­ные доку­мен­ты нало­го­ви­ки при­ни­ма­ют исклю­чи­тель­но в элек­трон­ной фор­ме. Подроб­нее об этом узнай­те по ссыл­ке.

Как подписать ксерокопии документов

Если доку­мен­ты пред­став­ля­ют­ся в бумаж­ном виде, то сле­ду­ет при­дер­жи­вать­ся ряда пра­вил.

Ксе­ро­ко­пии доку­мен­тов необ­хо­ди­мо заве­рить у руко­во­ди­те­ля или дру­го­го упол­но­мо­чен­но­го лица. Мож­но так­же скре­пить их печа­тью, если она есть у орга­ни­за­ции. Но это необя­за­тель­но. Нало­го­ви­ки раз­ре­ша­ют не заве­рять пред­став­ля­е­мые копии печа­тью, даже если ком­па­ния или ИП не отка­за­лась от печа­ти в сво­ей дея­тель­но­сти (пись­мо ФНС Рос­сии от 05.08.2015 № БС‑4–17/13706@).

Упол­но­мо­чен­ное лицо дей­ству­ет на осно­ва­нии дове­рен­но­сти, выдан­ной руко­во­ди­те­лем. Дове­рен­ность долж­на быть состав­ле­на в соот­вет­ствии с тре­бо­ва­ни­ем зако­но­да­тель­ства (ст. 185–189 ГК РФ и подп. 1 п. 3 ст. 29 НК РФ).

Под­пись на ксе­ро­ко­пии про­став­ля­ет­ся в соот­вет­ствии с поряд­ком оформ­ле­ния, опре­де­лен­ном в п. 3.26 ГОСТ Р 6.30–2003 (поста­нов­ле­ние Гос­стан­дар­та Рос­сии от 03.03.2003 № 65-ст). Этот стан­дарт ука­зы­ва­ет, в каком поряд­ке долж­ны сто­ять над­пи­си. Это выгля­дит таким обра­зом:

Долж­ность заве­ря­ю­ще­го Лич­ная под­пись Ини­ци­а­лы, фами­лия

Необ­хо­ди­мо учи­ты­вать, что уста­нов­лен­ный поря­док носит реко­мен­да­тель­ный харак­тер, поэто­му счи­та­ет­ся необя­за­тель­ным (подп. 4 п. 1 ГОСТ Р 6.30–2003). Таким обра­зом, над­пи­си могут нахо­дить­ся в любом месте доку­мен­та.

20 нояб­ря 2017 г.

Гене­раль­ный дирек­тор ООО «Ори­он» ———— Смир­нов А. П.

Нота­ри­аль­но удо­сто­ве­рять копии доку­мен­тов не тре­бу­ет­ся (п. 2 ст. 93 НК РФ). Но может воз­ник­нуть ситу­а­ция, когда без нота­ри­уса не обой­тись. Узнай­те об этом из сле­ду­ю­ще­го раз­де­ла.

Нужно ли ИП заверять доверенность у нотариуса

Если доку­мен­ты пред­при­ни­ма­те­ля для предо­став­ле­ния в нало­го­вую инспек­цию заве­ря­ют­ся упол­но­мо­чен­ным лицом, то необ­хо­ди­ма дове­рен­ность, заве­рен­ная у нота­ри­уса (подп. 4 п. 2 ст. 11, подп. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ).

Тако­го же мне­ния при­дер­жи­ва­ют­ся:

  • судеб­ные орга­ны (см. реше­ние Пле­ну­ма ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
  • чинов­ни­ки Мин­фи­на (пись­ма от 24.03.2014 № 03–02-08/12763, от 01.08.2013 № 03–02-08/30900, от 15.11.2012 № 03–02-08/99, от 07.08.2009 № 03–02-08/66);
  • нало­го­ви­ки (пись­ма ФНС Рос­сии от 22.08.2014 № СА‑4–7/16692, от 16.10.2013 № ЕД‑4–3/18527@).

Как оформить копии документов

Если зако­но­да­тель­ством не преду­смот­ре­на копия доку­мен­тов, заве­рен­ная нота­ри­усом, то нало­го­вые инспек­то­ры не име­ют пра­во тре­бо­вать заве­рен­ных копий (подп. 2 п. 2 ст. 93 НК РФ, допол­ни­тель­но пись­мо Мин­фи­на Рос­сии от 07.12.2009 № 03–04-05–01/886).

Поэто­му нало­го­вым инспек­то­рам предо­став­ля­ют­ся копии доку­мен­тов, заве­рен­ные руко­во­ди­те­лем.

Мно­го­стра­нич­ная копия доку­мен­та обя­за­тель­но про­ши­ва­ет­ся и ста­вит­ся еди­ная заве­ри­тель­ная над­пись на про­шив­ке. Листы нуме­ру­ют­ся, и общее коли­че­ство про­став­ля­ет­ся на заве­ри­тель­ной над­пи­си. Про­ши­вать листы необ­хо­ди­мо с таким усло­ви­ем, что­бы впо­след­ствии не было рас­ши­тия пач­ки, и был сво­бод­ный доступ для ксе­ро­ко­пи­ро­ва­ния любо­го листа. Все даты, под­пи­си долж­ны быть хоро­шо вид­ны на копии доку­мен­та (пись­ма Мин­фи­на Рос­сии от 07.08.2014 № 03–02-РЗ/39142, ФНС Рос­сии от 13.09.2012 № АС‑4–2/15309@ (п. 21)).

Если доку­мен­тов несколь­ко, то копии заве­ря­ют­ся отдель­но и на каж­дой ста­вит­ся заве­ри­тель­ная над­пись. Об этом сооб­ща­ет финан­со­вое ведом­ство в сво­их пись­мах от 11.05.2012 № 03–02-07/1–122, от 24.10.2011 № 03–02-07/1–374, от 30.11.2010 № 03–02-07/1–549 , а так­же нало­го­вое ведом­ство в пись­ме от 02.10.2012 № АС‑4–2/16459. Такой же пози­ции при­дер­жи­ва­ют­ся и судеб­ные орга­ны (поста­нов­ле­ние ФАС Мос­ков­ско­го окру­га от 05.11.2009 № КА-А41/11390–09).

Ука­зан­ные пись­ма отно­сят­ся к встреч­ным про­вер­кам. Так как усло­вия пред­став­ле­ния доку­мен­тов по тре­бо­ва­нию нало­го­вых орга­нов оди­на­ко­вы, то могут при­ме­нять­ся и к каме­раль­ным про­вер­кам (п. 2 ст. 93, подп. 3 п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Не сле­ду­ет для копии доку­мен­тов при­ме­нять исполь­зо­ван­ные листы. На обрат­ной сто­роне ста­вят­ся дан­ные об испол­ни­те­ле доку­мен­та – фами­лия, ини­ци­а­лы и номер теле­фо­на (пись­мо от 01.02.2010 № 03–02-07/1–35).

Требование отсканированного варианта документа неправомерно

Дей­ствия нало­го­вых инспек­то­ров счи­та­ют­ся непра­во­мер­ны­ми, если кро­ме заве­рен­ной копии доку­мен­тов запра­ши­ва­ет­ся отска­ни­ро­ван­ный вари­ант доку­мен­та на дис­ках или в элек­трон­ном виде.

В нало­го­вом зако­но­да­тель­стве не преду­смот­ре­но пред­став­ле­ние отска­ни­ро­ван­но­го вари­ан­та доку­мен­та на дис­ках или в элек­трон­ном виде, если ранее была пред­став­ле­на бумаж­ная копия (ст. 93 НК РФ).

Какие штра­фы ожи­да­ют ком­па­нию, если она не пред­ста­вит доку­мен­ты по встреч­ной про­вер­ке, см. в ста­тье «Какой штраф за непредо­став­ле­ние доку­мен­тов по встреч­ной про­вер­ке?».

В какие сро­ки необ­хо­ди­мо успеть под­го­то­вить и пере­дать нало­го­ви­кам доку­мен­ты, узнай­те здесь.

Итоги

Если нало­го­ви­ки запро­си­ли у вас доку­мен­ты, може­те пред­ста­вить их на бума­ге или в элек­трон­ном виде. Бумаж­ные копии нуж­но заве­рить под­пи­сью руко­во­ди­те­ля и опре­де­лен­ным обра­зом сшить, а при­не­сти в нало­го­вую мож­но лич­но (либо через пред­ста­ви­те­ля) или отпра­вить заказ­ным пись­мом по почте.

При пере­да­че доку­мен­тов элек­трон­ным спо­со­бом нуж­но учесть тре­бо­ва­ния при­ка­за ФНС Рос­сии от 17.02.2011 № ММВ‑7–2/168@.

0 0 vote
Article Rating
Подписаться
Уведомление о
guest
0 Комментарий
Inline Feedbacks
View all comments