Нажмите "Enter", чтобы перейти к контенту

Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)?

Как про­ве­рить декла­ра­цию по НДС — такой вопрос сто­ит перед каж­дым бух­гал­те­ром перед ее сда­чей. Для того что­бы выяс­нить, как про­ве­рять декла­ра­ции по НДС, доста­точ­но изу­чить кон­троль­ные соот­но­ше­ния пока­за­те­лей декла­ра­ции по НДС. Где их най­ти и как осу­ще­ствить про­вер­ку по мето­ди­ке, при­ме­ня­е­мой ФНС, рас­ска­жем в этой ста­тье.

Зачем нужна проверка декларации по НДС

Про­вер­ку декла­ра­ции по НДС сто­ит обя­за­тель­но про­ве­сти перед ее пода­чей в ИФНС, что­бы исклю­чить нали­чие в ней оши­бок и избе­жать пода­чи уточ­нен­ки из-за неувя­зок в дан­ных.

Как про­ве­рить декла­ра­цию по НДС? Нало­го­вая служ­ба уста­но­ви­ла кон­троль­ные соот­но­ше­ния (далее – КС), по кото­рым инспек­то­ры осу­ществ­ля­ют их про­вер­ку, для облег­че­ния про­ве­де­ния этой про­це­ду­ры в ИФНС. Одна­ко КС могут вос­поль­зо­вать­ся и налогоплательщики.Их мож­но най­ти в пись­ме ФНС от 23.03.2015 № ГД‑4–3/4550@ (обнов­ле­ны пись­мом ФНС от 06.04.2017 № СД‑4–3/6467@).

Фор­му­лы, содер­жа­щи­е­ся в КС, поз­во­ля­ют све­рить пока­за­те­ли, зано­си­мые в раз­де­лы 1–7, как внут­ри этих раз­де­лов и меж­ду ними, так и в увяз­ке с дан­ны­ми из раз­де­лов 8–12. Для удоб­ства поль­зо­ва­те­лей все КС пред­став­ле­ны в рас­смат­ри­ва­е­мом пись­ме ФНС в виде таб­ли­цы.

В таб­лич­ной части кро­ме фор­мул содер­жит­ся так­же инфор­ма­ция о том, как инспек­тор будет ква­ли­фи­ци­ро­вать обна­ру­жен­ное нару­ше­ние и како­вы будут его дей­ствия.

Одна­ко про­вер­ка декла­ра­ции по НДС по КС — это уже завер­ша­ю­щий этап про­вер­ки. Поэто­му преж­де чем при­ме­нять КС, нало­го­пла­тель­щи­ку сле­ду­ет све­рить­ся бух­гал­тер­ские учет­ные дан­ные. Как про­ве­рить декла­ра­цию по НДС по обо­рот­ке или иным учет­ным реги­страм? Дан­ные из этих реги­стров долж­ны давать те циф­ры, кото­рые попа­дут в декла­ра­цию:

  • по сче­там 90, 91 — в части объ­е­ма реа­ли­за­ции по каж­дой нало­го­вой став­ке;
  • сче­там 60, 62, 76 — в отно­ше­нии соот­вет­ствия сумм аван­сов и НДС, отно­ся­ще­го­ся к ним;
  • по сче­ту 19 — по сум­мам выче­тов;
  • сче­ту 68 — в части уче­та всех сумм НДС, участ­ву­ю­щих в рас­че­те и фор­ми­ру­ю­щих ито­го­вый резуль­тат по декла­ра­ции.

Что проверяют инспекторы

Как про­ве­рить пра­виль­ность запол­не­ния декла­ра­ции по НДС по КС? При ана­ли­зе декла­ра­ций необ­хо­ди­мые пока­за­те­ли рас­счи­ты­ва­ют по име­ю­щим­ся в мето­ди­ке 44 фор­му­лам (в зави­си­мо­сти от ста­ту­са нало­го­пла­тель­щи­ка и харак­те­ра опе­ра­ций).

В их чис­ло вхо­дят и фор­му­лы для осу­ществ­ле­ния свер­ки зна­че­ний меж­ду раз­де­ла­ми 1–7 и 8–12:

  • Стр. 060 разд. 2 + стр. 118 разд. 3 + стр. 050 и 080 разд. 4 + стр. 050 и 130 разд. 6 = стр. 260 + стр. 270 разд. 9 (п. 1.27 КС) — если сум­ма НДС в разд. 9 будет боль­ше, чем в разд. 2–6, то нало­го­вая затре­бу­ет пояс­не­ний.
  • Стр. 190 разд. 3 + стр. 030 и 040 разд. 4 + стр. 080 и 090 разд. 5 + стр. 060, 090 и 150 разд. 6 = стр. 190 разд. 8 (п. 1.28 КС) — потре­бу­ют­ся объ­яс­не­ния нало­го­пла­тель­щи­ка, если выче­ты в разд. 8 будут мень­ше, чем в разд. 3–6.
  • Разд. 8: стр. 180 = стр. 190 (п. 1.32 КС) — сум­ма НДС к выче­ту долж­на сов­пасть с ито­го­вым зна­че­ни­ем на послед­ней стра­ни­це раз­де­ла.
  • Разд. 9: стр. 200 = стр. 260; стр. 210 = стр. 270 (пп. 1.37, 1.38 КС) — сум­ма НДС к упла­те долж­на сов­пасть с ито­го­вым зна­че­ни­ем на послед­ней стра­ни­це раз­де­ла.
  • Если стр. 050 разд. 1 > 0, то стр. 190 разд. 8 — (стр. 260 + стр. 270 разд. 9) > 0 (п. 1.25 КС) — в том слу­чае, если выче­ты пре­вы­си­ли сум­му НДС к упла­те, то сум­му к воз­ме­ще­нию надо ука­зать в стр. 050 раз­де­ла 1, при этом сум­ма воз­ме­ще­ния долж­на быть рав­на раз­но­сти меж­ду все­ми выче­та­ми и исчис­лен­ным НДС.

При про­вер­ке декла­ра­ций, пода­ва­е­мых нало­го­вы­ми аген­та­ми:

  • НДС к пла­те­жу: стр. 060 разд. 2 = стр. 200 и 210 разд. 9 с ука­за­ни­ем «06» в стр. 010 (п. 1.26 КС);
    НДС (пра­во на вычет): стр. 180 разд. 3 = стр. 180 разд. 8 с ука­за­ни­ем «06» в стр. 010 (п. 1.31 КС) — про­ве­ря­ет­ся пра­во нало­го­во­го аген­та на вычет в соот­вет­ствии с реко­мен­да­ци­я­ми, изло­жен­ны­ми в пись­ме Мин­фи­на от 23.10.13 № 03–07-11/44418.

При про­вер­ке декла­ра­ций нало­го­пла­тель­щи­ков, осво­бож­ден­ных от упла­ты НДС:

  • Стр. 030 разд. 1 = стр. 070 разд. 12 (п. 1.24 КС) — про­грам­ма пока­жет ошиб­ку, если ком­па­ния ука­жет НДС в стр. 040 разд. 1 или в разд. 9; так­же ошиб­кой будет запол­не­ние разд. 1 без запол­не­ния разд. 12; так­же будет ошиб­ка при запол­не­нии выче­тов в разд. 8.

При про­вер­ке декла­ра­ций ком­па­ний-импор­те­ров:

  • Стр. 150 разд. 3 = стр. 180 разд. 8 с ука­за­ни­ем «20» в стр. 010 (п. 1.29 КС).
  • Стр. 160 разд. 3 = стр. 180 разд. 8 с ука­за­ни­ем «19» в стр. 010 (п. 1.30 КС) — здесь важ­ным явля­ет­ся пра­виль­ное ука­за­ние кодов: импорт из стран ЕАЭС — 19, из осталь­ных стран — 20.

Итоги

Перед пода­чей нало­го­вой декла­ра­ции нало­го­пла­тель­щи­ки и нало­го­вые аген­ты долж­ны побес­по­ко­ить­ся о том, как про­ве­рять декла­ра­ции по НДС, что­бы у нало­го­ви­ков не воз­ник­ло вопро­сов. Декла­ра­ция по НДС — доку­мент объ­ем­ный и может при запол­не­нии при­во­дить к тех­ни­че­ским ошиб­кам в нем. Поэто­му реко­мен­ду­ет­ся не толь­ко про­ве­рить ее на соот­вет­ствие сво­им учет­ным дан­ным, но и вос­поль­зо­вать­ся кон­троль­ны­ми соот­но­ше­ни­я­ми, при­ме­ня­е­мы­ми ФНС. Так, при помо­щи нехит­рых фор­мул мож­но само­му удо­сто­ве­рить­ся, вер­но ли запол­не­на декла­ра­ция и не потре­бу­ет­ся ли позд­нее предо­став­лять пояс­не­ния в нало­го­вую.

0 0 vote
Article Rating
Подписаться
Уведомление о
guest
0 Комментарий
Inline Feedbacks
View all comments