Нажмите "Enter", чтобы перейти к контенту

Как рассчитать минимальный налог при УСН?

Мини­маль­ный налог при УСН рас­счи­ты­ва­ет­ся толь­ко по ито­гам кален­дар­но­го года, кото­рый соглас­но абз. 2 п. 6 ст. 346.18 НК РФ явля­ет­ся нало­го­вым пери­о­дом для это­го режи­ма нало­го­об­ло­же­ния и толь­ко для объ­ек­тов «дохо­ды минус рас­хо­ды». О поряд­ке его рас­че­та пой­дет речь в нашей ста­тье.

Что собой представляет минимальный налог при УСН «доходы минус расходы»

Мини­маль­ный налог опре­де­ля­ет­ся и упла­чи­ва­ет­ся толь­ко при упро­щен­ке с объ­ек­том «дохо­ды минус рас­хо­ды». Одна­ко пла­тит­ся он лишь в тех слу­ча­ях, когда его сум­ма ока­зы­ва­ет­ся боль­ше, чем сум­ма нало­га, рас­счи­тан­но­го в общем поряд­ке (по став­ке 15% или иной, уста­нов­лен­ной в реги­оне). Рас­счи­ты­вать мини­маль­ный налог при УСН сле­ду­ет по ито­гам года.

В неко­то­рых слу­ча­ях при неза­пла­ни­ро­ван­ном пере­хо­де в тече­ние года на общий режим нало­го­об­ло­же­ния с УСН мини­маль­ный налог может быть пере­чис­лен в бюд­жет по тре­бо­ва­нию нало­го­вой инспек­ции. При ука­зан­ном под­хо­де ФНС Рос­сии при­рав­ни­ва­ет послед­ний отчет­ный пери­од к нало­го­во­му пери­о­ду. Одна­ко такие обсто­я­тель­ства слу­ча­ют­ся весь­ма ред­ко.

О том, какие нало­ги при­дет­ся пла­тить, рабо­тая на УСН, читай­те в ста­тье «Какие нало­ги и как нуж­но пла­тить при УСН?».

Упла­та мини­маль­но­го нало­га про­из­во­дит­ся в те же сро­ки и в том же поряд­ке, что и нало­га, начис­ля­е­мо­го по основ­ной став­ке.

Принципы расчета и уплаты минимального налога

Рас­чет мини­маль­но­го нало­га при УСН прост. Его дела­ют по сле­ду­ю­щей фор­му­ле:

где Нб — нало­го­вая база, опре­де­лен­ная с нарас­та­ни­ем с нача­ла до кон­ца нало­го­во­го пери­о­да.

Отме­тим, что нало­го­вая база для мини­маль­но­го нало­га при УСН — это дохо­ды, рас­счи­ты­ва­е­мые соглас­но ст. 346.15 НК РФ.

Может слу­чить­ся так, что нало­го­пла­тель­щик будет сов­ме­щать УСН «дохо­ды минус рас­хо­ды», напри­мер, с патент­ной систе­мой нало­го­об­ло­же­ния. При таких обсто­я­тель­ствах раз­мер мини­маль­но­го нало­га при УСН будет зави­сеть толь­ко от тех дохо­дов, кото­рые полу­че­ны в ходе упро­щен­ки. Под­твер­жде­ние это­му содер­жит­ся в пись­ме Мин­фи­на Рос­сии от 13.02.2013 № 03–11-09/3758.

О доку­мен­те, в кото­ром фор­ми­ру­ют­ся дан­ные для рас­че­та УСН-нало­га, читай­те в этом мате­ри­а­ле.

Пример расчета при УСН 15% минимального налога

Пока­жем на при­ме­ре, как рас­счи­тать мини­маль­ный налог при УСН.

ООО «Оме­га» исполь­зу­ет в сво­ей дея­тель­но­сти УСН с объ­ек­том «дохо­ды минус рас­хо­ды». Резуль­та­ты рабо­ты за 2017 год тако­вы: дохо­ды соста­ви­ли 250 000 руб. (в том чис­ле за 1 квар­тал 30 000 руб., за 2 квар­тал 70 000 руб., за 3 квар­тал 80 000 руб., за 4 квар­тал 70 000 руб.)., рас­хо­ды — 240 000 руб. (в том чис­ле за 1 квар­тал 32 000 руб., за 2 квар­тал 65 000 руб., за 3 квар­тал 72 000 руб., за 4 квар­тал 71 000 руб.). Таким обра­зом, нало­го­вая база рав­на 10 000 руб. (250 000 руб. – 240 000 руб.). Став­ка по нало­гу, при­ме­ня­е­мая в реги­оне рабо­ты, состав­ля­ет 15%.

Далее бух­гал­тер ООО «Оме­га» дол­жен про­из­ве­сти сле­ду­ю­щие опе­ра­ции.

1. Опре­де­лить сум­му 15-про­цент­но­го нало­га исхо­дя из полу­чен­ной нало­го­вой базы:

10 000 руб. × 15% = 1 500 руб.

2. Рас­счи­тать 1‑процентный налог (мини­маль­ный). При этом на 1% умно­жа­ют­ся толь­ко дохо­ды без выче­та затрат:

250 000 руб. × 1% = 2 500 руб.

3. Про­ве­сти срав­не­ние полу­чен­ных зна­че­ний:

0 0 vote
Article Rating
Подписаться
Уведомление о
guest
0 Комментарий
Inline Feedbacks
View all comments