Нажмите "Enter", чтобы перейти к контенту

Как рассчитать налоговую базу по ЕНВД

Расчет величины вмененного дохода

Нало­го­вой базой для исчис­ле­ния ЕНВД явля­ет­ся вели­чи­на вме­нен­но­го дохо­да и рас­счи­ты­ва­ет­ся она сле­ду­ю­щим обра­зом: базо­вая доход­ность по опре­де­лен­но­му виду пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти, исчис­лен­ная за нало­го­вый пери­од, умно­жа­ет­ся на вели­чи­ну физи­че­ско­го пока­за­те­ля, кото­рый харак­те­ри­зу­ет этот вид дея­тель­но­сти (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

В пп. 9 п. 5.2 Поряд­ка запол­не­ния декла­ра­ции по ЕНВД для отдель­ных видов дея­тель­но­сти (утв. При­ка­зом ФНС Рос­сии от 23.01.2012 N ММВ‑7–3/13@) при­ве­де­на фор­му­ла для рас­че­та нало­го­вой базы. Выгля­дит она сле­ду­ю­щим обра­зом:

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где НБ — нало­го­вая база;

БД — базо­вая доход­ность;

К2 — кор­рек­ти­ру­ю­щий коэф­фи­ци­ент;

ФП1, ФП2, ФП3 — зна­че­ния физи­че­ско­го пока­за­те­ля в пер­вом, вто­ром и тре­тьем меся­цах квар­та­ла соот­вет­ствен­но.

Показатели, необходимые для расчета налоговой базы

Раз­бе­рем подроб­нее пока­за­те­ли из при­ве­ден­ной выше фор­му­лы.

1. Базо­вая доход­ность уста­нав­ли­ва­ет­ся в рас­че­те на месяц для опре­де­лен­но­го вида дея­тель­но­сти в таб­ли­це, при­ве­ден­ной в п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Этот доход соот­вет­ству­ет еди­ни­це физи­че­ско­го пока­за­те­ля, харак­те­ри­зу­ю­ще­го опре­де­лен­ный вид дея­тель­но­сти (абз. 3 ст. 346.27 НК РФ).

2. Физи­че­ский пока­за­тель харак­те­ри­зу­ет опре­де­лен­ный вид пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти. В п. 3 ст. 346.29 НК РФ при­ве­де­на таб­ли­ца, в кото­рой пере­чис­ле­ны физи­че­ские пока­за­те­ли для отдель­ных видов пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти. Соглас­но дан­ной таб­ли­це за еди­ни­цу физи­че­ско­го пока­за­те­ля могут быть при­ня­ты:

  • работ­ник (в том чис­ле инди­ви­ду­аль­ный пред­при­ни­ма­тель);
  • тор­го­вое место;
  • поса­доч­ное место;
  • земель­ный уча­сток;
  • квад­рат­ный метр;
  • транс­порт­ное сред­ство и др.

Физи­че­ским пока­за­те­лем для быто­вых и вете­ри­нар­ных услуг явля­ет­ся коли­че­ство работ­ни­ков (вклю­чая инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля), заня­тых в этих видах дея­тель­но­сти. А для роз­нич­ной тор­гов­ли через объ­ек­ты ста­ци­о­нар­ной тор­го­вой сети, име­ю­щие тор­го­вые залы, физи­че­ским пока­за­те­лем явля­ет­ся пло­щадь тор­го­во­го зала в квад­рат­ных мет­рах и т.д.

Вели­чи­на физи­че­ско­го пока­за­те­ля может менять­ся в тече­ние нало­го­во­го пери­о­да. В этом слу­чае дан­ные изме­не­ния при рас­че­те ЕНВД необ­хо­ди­мо учи­ты­вать с нача­ла того меся­ца, в кото­ром они про­изо­шли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

При­мер

ИП Соло­вьев А. И. ока­зы­ва­ет услу­ги по тех­ни­че­ско­му обслу­жи­ва­нию авто­транс­порт­ных средств. В отно­ше­нии дан­но­го вида дея­тель­но­сти при­ме­ня­ет­ся режим ЕНВД. По состо­я­нию на 1 апре­ля 2015 г. коли­че­ство работ­ни­ков стан­ции ТО, вклю­чая инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля, состав­ля­ло 10 чело­век. В тече­ние 2 квар­та­ла уво­лил­ся один сотруд­ник (14 мая), и двое были при­ня­ты на рабо­ту: один — 17 июня, дру­гой — 25 июня. Для ука­зан­но­го вида дея­тель­но­сти на осно­ва­нии п. 3 ст. 346.29 НК РФ физи­че­ским пока­за­те­лем явля­ет­ся коли­че­ство работ­ни­ков.

Зна­чит, физи­че­ский пока­за­тель за апрель состав­ля­ет 10, за май – 9, за июнь — 11.

3. Коэф­фи­ци­ен­ты К1 и К2 необ­хо­ди­мы для кор­рек­ти­ров­ки базо­вой доход­но­сти с уче­том вли­я­ния раз­лич­ных внеш­них фак­то­ров на раз­мер полу­ча­е­мо­го дохо­да.

К таким фак­то­рам мож­но отне­сти, напри­мер, место веде­ния пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти (абз. 6 ст. 346.27 НК РФ). Ведь невоз­мож­но сопо­ста­вить усло­вия веде­ния биз­не­са в неболь­шом посел­ке и огром­ном мега­по­ли­се. Так, веде­ние дея­тель­но­сти в круп­ном горо­де вла­дель­цу авто­сто­ян­ки при­не­сет гораз­до боль­ший доход, чем в посел­ке город­ско­го типа. Коли­че­ство потре­би­те­лей услуг в посел­ке будет зна­чи­тель­но мень­ше, чем в боль­шом горо­де, кро­ме того, уро­вень дохо­дов насе­ле­ния суще­ствен­но раз­ли­ча­ет­ся.

0 0 vote
Article Rating
Подписаться
Уведомление о
guest
0 Комментарий
Inline Feedbacks
View all comments