6‑НДФЛ — материальная выгода, возникающая у работника в определенных ситуациях, требует отражения в этом отчете. Что это за ситуации и как показывать в 6‑НДФЛ материальную выгоду, поможет понять наша статья.
Когда возникает материальная выгода
Материальная выгода (МВ) представляет собой полученный физическим лицом (ст. 212 НК РФ) доход:
- от экономии на процентах за пользование заемными средствами, выданными ему юрлицом или ИП под невысокий процент;
- покупки ценных бумаг (ЦБ) по цене ниже рыночной;
- приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц.
Подробнее о каждом из указанных видов доходов читайте здесь.
6‑НДФЛ и материальная выгода: какие строки заполнить
При наличии факта получения физическим лицом МВ в отчетном периоде в 6‑НДФЛ потребуется заполнить следующие строки в разделе 1:
- о примененной налоговой ставке (стр. 010);
- начисленном доходе (стр. 020).
ВАЖНО! Если ставка по МВ отличается от 13%, заполняется отдельный блок из строк 010–050. Если нет, доход в виде МВ приводится совокупно с остальными доходами, облагаемыми по этой ставке.
В разделе 2 отражаются:
- дата фактического получения дохода (строка 100) и его сумма (строка 130);
- дата и сумма удержания налога, а также срок его перечисления (строки 110, 140, 120).
Если налоговый агент не выплачивает получившему МВ лицу никаких денежных доходов, в разделе 1 придется заполнить еще строку 080, указывающую на невозможность удержания НДФЛ.
Не смогли удержать НДФЛ с МВ — изучите материал «Сообщение о неудержанном НДФЛ — по какой форме?» . Он поможет избежать налоговых санкций.
В следующем разделе остановимся на нюансах заполнения строки 100, отражающей дату получения дохода в ситуации с МВ.
Дата получения дохода при наличии материальной выгоды
При получении доходов в виде МВ признается датой получения дохода и отражается по строке 100 расчета 6‑НДФЛ:
- День приобретения товаров (работ, услуг) и покупки ценных бумаг (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
- День оплаты стоимости ценных бумаг, если их оплата произошла после перехода права собственности на них к налогоплательщику (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
- Последний день каждого месяца в течение периода пользования заемными деньгами (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Как заполнить строки 100–140 по МВ, покажем далее на примере.
О правилах заполнения строки 100 читайте в статье «Порядок заполнения строки 100 формы 6‑НДФЛ» .
А форму обновленного бланка самого отчета ищите в публикации «Внимание! Новая форма 6‑НДФЛ» .
Материальная выгода от экономии на процентах (образец заполнения строк 100–140)
Плотник Соколов Н. В. работает по трудовому договору в ООО «Деревообработка» и в январе 2018 года получил право взять заем под низкий процент. Такая возможность предусмотрена в коллективном договоре фирмы для сотрудников, соответствующих специальным критериям, таким как стаж работы, выполнение плановых показателей, отсутствие нарушений трудовой дисциплины.
В 1‑м квартале 2018 года сумма МВ составила:
- за январь — 240 руб. (НДФЛ — 84 руб., рассчитанный как 240 × 35%);
- февраль — 180 руб. (НДФЛ — 63 руб.);
- март — 160 руб. (НДФЛ — 56 руб.).
Иных доходов, кроме зарплаты (она выплачивается ежемесячно 11-го числа), Соколов Н. В. в указанном периоде не получал, поэтому НДФЛ с январской МВ можно удержать только в феврале, в день выплаты зарплаты (аналогичный принцип действует и в последующие месяцы 1‑го квартала).
Ежемесячный заработок для упрощения примера примем равным 30 000 руб. (НДФЛ — 3 900 руб.).
Таким образом, строки 100–140 за 1‑й квартал необходимо заполнить следующим образом:
- 31.12.2017 — зарплата за декабрь 2017 года в сумме 30 000 руб., НДФЛ — 3 900 руб.
Даты: удержания НДФЛ — 11.01.2018, перечисления НДФЛ — 12.01.2018.
- 31.01.2018 — зарплата и МВ за январь (30 000 + 240 = 30 240 руб.), НДФЛ — 3 984 руб. (3 900 + 84).
Даты: удержания НДФЛ — 09.02.2018, перечисления НДФЛ — 12.02.2018 (перенос из-за выходных дней 10 и 11 февраля).
- 28.02.2018 — зарплата и МВ за февраль (30 000 + 180 = 30 180 руб.), НДФЛ — 3 963 руб. (3 900 + 63).
Даты: удержания НДФЛ — 09.03.2018, перечисления НДФЛ — 12.03.2018 (перенос с выходных дней 10 и 11 марта).
Ниже приведен образец заполнения строк 100–140 отчета 6‑НДФЛ в рассмотренной в примере ситуации.
Стр.110: 11.01.2018 Стр.130: 30 000
Стр.120: 12.01.2018 Стр.140: 3 900
Стр.110: 09.02.2018 Стр.130: 30 240
Стр.120: 12.02.2018 Стр.140: 3 984
Стр.110: 09.03.2018 Стр.130: 30 180
Стр.120: 12.03.2018 Стр.140: 3 963
Доход в виде начисленного за март заработка и материальная выгода за тот же период будут отражены в полугодовом отчете 6‑НДФЛ.
Об ошибках, наиболее часто выявляемых в 6‑НДФЛ, читайте в материале «Внимание! Здесь частые ошибки в 6‑НДФЛ» .
Итоги
Материальная выгода бывает разных видов (от экономии на процентах, при покупке ТРУ и ЦБ по цене ниже рыночной). Для заполнения 6‑НДФЛ при отражении материальной выгоды потребуются проведение дополнительных расчетов для определения ее величины и суммы отвечающего ей налога. В отношении МВ могут действовать ставки, отличные от общепринятой. Для правильного заполнения 6‑НДФЛ данными по МВ важно правильно определить дату получения дохода, отвечающего матвыгоде, и срок перечисления НДФЛ с нее.