Как в форме 6‑НДФЛ отражается материальная выгода?

6‑НДФЛ — мате­ри­аль­ная выго­да, воз­ни­ка­ю­щая у работ­ни­ка в опре­де­лен­ных ситу­а­ци­ях, тре­бу­ет отра­же­ния в этом отче­те. Что это за ситу­а­ции и как пока­зы­вать в 6‑НДФЛ мате­ри­аль­ную выго­ду, помо­жет понять наша ста­тья.

Когда возникает материальная выгода

Мате­ри­аль­ная выго­да (МВ) пред­став­ля­ет собой полу­чен­ный физи­че­ским лицом (ст. 212 НК РФ) доход:

• от эко­но­мии на про­цен­тах за поль­зо­ва­ние заем­ны­ми сред­ства­ми, выдан­ны­ми ему юрли­цом или ИП под невы­со­кий про­цент;
• покуп­ки цен­ных бумаг (ЦБ) по цене ниже рыноч­ной;
• при­об­ре­те­ния това­ров (работ, услуг) у вза­и­мо­за­ви­си­мых лиц.

Подроб­нее о каж­дом из ука­зан­ных видов дохо­дов читай­те здесь.

6‑НДФЛ и материальная выгода: какие строки заполнить

При нали­чии фак­та полу­че­ния физи­че­ским лицом МВ в отчет­ном пери­о­де в 6‑НДФЛ потре­бу­ет­ся запол­нить сле­ду­ю­щие стро­ки в раз­де­ле 1:

• о при­ме­нен­ной нало­го­вой став­ке (стр. 010);
• начис­лен­ном дохо­де (стр. 020).

ВАЖНО! Если став­ка по МВ отли­ча­ет­ся от 13%, запол­ня­ет­ся отдель­ный блок из строк 010–050. Если нет, доход в виде МВ при­во­дит­ся сово­куп­но с осталь­ны­ми дохо­да­ми, обла­га­е­мы­ми по этой став­ке.

В раз­де­ле 2 отра­жа­ют­ся:

• дата фак­ти­че­ско­го полу­че­ния дохо­да (стро­ка 100) и его сум­ма (стро­ка 130);
• дата и сум­ма удер­жа­ния нало­га, а так­же срок его пере­чис­ле­ния (стро­ки 110, 140, 120).

Если нало­го­вый агент не выпла­чи­ва­ет полу­чив­ше­му МВ лицу ника­ких денеж­ных дохо­дов, в раз­де­ле 1 при­дет­ся запол­нить еще стро­ку 080, ука­зы­ва­ю­щую на невоз­мож­ность удер­жа­ния НДФЛ.

Не смог­ли удер­жать НДФЛ с МВ — изу­чи­те мате­ри­ал «Сооб­ще­ние о неудер­жан­ном НДФЛ — по какой фор­ме?» . Он помо­жет избе­жать нало­го­вых санк­ций.

В сле­ду­ю­щем раз­де­ле оста­но­вим­ся на нюан­сах запол­не­ния стро­ки 100, отра­жа­ю­щей дату полу­че­ния дохо­да в ситу­а­ции с МВ.

Дата получения дохода при наличии материальной выгоды

При полу­че­нии дохо­дов в виде МВ при­зна­ет­ся датой полу­че­ния дохо­да и отра­жа­ет­ся по стро­ке 100 рас­че­та 6‑НДФЛ:

• День при­об­ре­те­ния това­ров (работ, услуг) и покуп­ки цен­ных бумаг (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
• День опла­ты сто­и­мо­сти цен­ных бумаг, если их опла­та про­изо­шла после пере­хо­да пра­ва соб­ствен­но­сти на них к нало­го­пла­тель­щи­ку (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
• Послед­ний день каж­до­го меся­ца в тече­ние пери­о­да поль­зо­ва­ния заем­ны­ми день­га­ми (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Как запол­нить стро­ки 100–140 по МВ, пока­жем далее на при­ме­ре.

О пра­ви­лах запол­не­ния стро­ки 100 читай­те в ста­тье «Поря­док запол­не­ния стро­ки 100 фор­мы 6‑НДФЛ» .

А фор­му обнов­лен­но­го блан­ка само­го отче­та ищи­те в пуб­ли­ка­ции «Вни­ма­ние! Новая фор­ма 6‑НДФЛ» .

Материальная выгода от экономии на процентах (образец заполнения строк 100–140)

Плот­ник Соко­лов Н. В. рабо­та­ет по тру­до­во­му дого­во­ру в ООО «Дере­во­об­ра­бот­ка» и в янва­ре 2018 года полу­чил пра­во взять заем под низ­кий про­цент. Такая воз­мож­ность преду­смот­ре­на в кол­лек­тив­ном дого­во­ре фир­мы для сотруд­ни­ков, соот­вет­ству­ю­щих спе­ци­аль­ным кри­те­ри­ям, таким как стаж рабо­ты, выпол­не­ние пла­но­вых пока­за­те­лей, отсут­ствие нару­ше­ний тру­до­вой дис­ци­пли­ны.

В 1‑м квар­та­ле 2018 года сум­ма МВ соста­ви­ла:

• за январь — 240 руб. (НДФЛ — 84 руб., рас­счи­тан­ный как 240 × 35%);
• фев­раль — 180 руб. (НДФЛ — 63 руб.);
• март — 160 руб. (НДФЛ — 56 руб.).

Иных дохо­дов, кро­ме зар­пла­ты (она выпла­чи­ва­ет­ся еже­ме­сяч­но 11-го чис­ла), Соко­лов Н. В. в ука­зан­ном пери­о­де не полу­чал, поэто­му НДФЛ с январ­ской МВ мож­но удер­жать толь­ко в фев­ра­ле, в день выпла­ты зар­пла­ты (ана­ло­гич­ный прин­цип дей­ству­ет и в после­ду­ю­щие меся­цы 1‑го квар­та­ла).

Еже­ме­сяч­ный зара­бо­ток для упро­ще­ния при­ме­ра при­мем рав­ным 30 000 руб. (НДФЛ — 3 900 руб.).

Таким обра­зом, стро­ки 100–140 за 1‑й квар­тал необ­хо­ди­мо запол­нить сле­ду­ю­щим обра­зом:

• 31.12.2017 — зар­пла­та за декабрь 2017 года в сум­ме 30 000 руб., НДФЛ — 3 900 руб.

Даты: удер­жа­ния НДФЛ — 11.01.2018, пере­чис­ле­ния НДФЛ — 12.01.2018.

• 31.01.2018 — зар­пла­та и МВ за январь (30 000 + 240 = 30 240 руб.), НДФЛ — 3 984 руб. (3 900 + 84).

Даты: удер­жа­ния НДФЛ — 09.02.2018, пере­чис­ле­ния НДФЛ — 12.02.2018 (пере­нос из-за выход­ных дней 10 и 11 фев­ра­ля).

• 28.02.2018 — зар­пла­та и МВ за фев­раль (30 000 + 180 = 30 180 руб.), НДФЛ — 3 963 руб. (3 900 + 63).

Даты: удер­жа­ния НДФЛ — 09.03.2018, пере­чис­ле­ния НДФЛ — 12.03.2018 (пере­нос с выход­ных дней 10 и 11 мар­та).

Ниже при­ве­ден обра­зец запол­не­ния строк 100–140 отче­та 6‑НДФЛ в рас­смот­рен­ной в при­ме­ре ситу­а­ции.

Стр.110: 11.01.2018 Стр.130: 30 000

Стр.120: 12.01.2018 Стр.140: 3 900

Стр.110: 09.02.2018 Стр.130: 30 240

Стр.120: 12.02.2018 Стр.140: 3 984

Стр.110: 09.03.2018 Стр.130: 30 180

Стр.120: 12.03.2018 Стр.140: 3 963

Доход в виде начис­лен­но­го за март зара­бот­ка и мате­ри­аль­ная выго­да за тот же пери­од будут отра­же­ны в полу­го­до­вом отче­те 6‑НДФЛ.

Об ошиб­ках, наи­бо­лее часто выяв­ля­е­мых в 6‑НДФЛ, читай­те в мате­ри­а­ле «Вни­ма­ние! Здесь частые ошиб­ки в 6‑НДФЛ» .

Итоги

Мате­ри­аль­ная выго­да быва­ет раз­ных видов (от эко­но­мии на про­цен­тах, при покуп­ке ТРУ и ЦБ по цене ниже рыноч­ной). Для запол­не­ния 6‑НДФЛ при отра­же­нии мате­ри­аль­ной выго­ды потре­бу­ют­ся про­ве­де­ние допол­ни­тель­ных рас­че­тов для опре­де­ле­ния ее вели­чи­ны и сум­мы отве­ча­ю­ще­го ей нало­га. В отно­ше­нии МВ могут дей­ство­вать став­ки, отлич­ные от обще­при­ня­той. Для пра­виль­но­го запол­не­ния 6‑НДФЛ дан­ны­ми по МВ важ­но пра­виль­но опре­де­лить дату полу­че­ния дохо­да, отве­ча­ю­ще­го мат­вы­го­де, и срок пере­чис­ле­ния НДФЛ с нее.