Нажмите "Enter", чтобы перейти к контенту

Какие обязательные реквизиты у счета-фактуры?

Обя­за­тель­ные рек­ви­зи­ты сче­та-фак­ту­ры 2017–2018 года — теперь их ста­ло боль­ше, обнов­ле­на и сама фор­ма сче­та-фак­ту­ры. Попро­бу­ем систе­ма­ти­зи­ро­вать обя­за­тель­ные рек­ви­зи­ты сче­та-фак­ту­ры и разо­брать­ся, без каких из них мож­но обой­тись.

Обязательные реквизиты счетов-фактур

Обя­за­тель­ные рек­ви­зи­ты сче­та-фак­ту­ры опре­де­ле­ны несколь­ки­ми пунк­та­ми ст. 169 НК РФ:

  • п. 5 — для оформ­ле­ния про­даж;
  • п. 5.1 — для посту­пив­ших аван­сов;
  • п. 5.2 — для вне­се­ния в дан­ные про­даж кор­рек­ти­ро­вок, свя­зан­ных с изме­не­ни­ем объ­е­ма или цены и вле­ку­щих изме­не­ние общей сто­и­мо­сти реа­ли­за­ции и, соот­вет­ствен­но, сум­мы начис­лен­но­го НДС;
  • п. 6 — для под­пи­сей доку­мен­та.

В пп. 5, 5.1, 5.2 ст. 169 НК РФ зако­ном от 03.04.2017 № 56-ФЗ вне­се­ны допол­ни­тель­ные под­пунк­ты, в соот­вет­ствии с кото­ры­ми в сче­та-фак­ту­ры был вве­ден еще один допол­ни­тель­ный рек­ви­зит: «Иден­ти­фи­ка­тор госу­дар­ствен­но­го кон­трак­та, дого­во­ра (согла­ше­ния) (при нали­чии)». Дан­ный рек­ви­зит стал обя­за­тель­ным с 01.07.2017 и дол­жен запол­нять­ся, если счет-фак­ту­ра на про­да­жу, аванс или кор­рек­ти­ров­ка оформ­ля­ет­ся в рам­ках гос­кон­трак­та. Рек­ви­зит «Иден­ти­фи­ка­тор госу­дар­ствен­но­го кон­трак­та, дого­во­ра (согла­ше­ния) (при нали­чии)» вве­ден в бланк сче­та-фак­ту­ры поста­нов­ле­ни­ем Пра­ви­тель­ства от 25.05.2017 № 625.

С июля 2016 года к чис­лу обя­за­тель­ных рек­ви­зи­тов сче­та-фак­ту­ры был отне­сен код вида това­ров при их экс­пор­те в стра­ны – чле­ны ЕАЭС (подп. «б» п. 2 зако­на от 30.05.2016 № 150-ФЗ, подп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ). Одна­ко до 01.10.2017 фор­ма сче­та-фак­ту­ры не содер­жа­ла тако­го обя­за­тель­но­го рек­ви­зи­та и про­дав­цы при экс­пор­те в стра­ны-чле­ны ЕАЭС долж­ны были ука­зы­вать инфор­ма­цию о коде вида това­ров в допол­ни­тель­ных стро­ках и гра­фах (пись­мо Мин­фи­на Рос­сии от 14.11.2016 № 03–07-09/66475). Поста­нов­ле­ни­ем Пра­ви­тель­ства РФ от 19.08.2017 № 981 фор­ма сче­та-фак­ту­ры, была допол­не­на этим рек­ви­зи­том. На осно­ва­нии ука­зан­ных ста­тей НК РФ в поста­нов­ле­нии Пра­ви­тель­ства РФ от 26.12.2011 № 1137 раз­ра­бо­та­ны 2 фор­мы сче­та-фак­ту­ры:

  1. Основ­ная (при­ло­же­ние 1), кото­рую исполь­зу­ют при оформ­ле­нии отгруз­ки, полу­че­нии аван­сов и исправ­ле­нии тех­ни­че­ских оши­бок в этих доку­мен­тах.
  2. Кор­рек­ти­ро­воч­ная (при­ло­же­ние 2), кото­рую выстав­ля­ют при изме­не­нии объ­е­ма или цены про­да­жи. Она содер­жит допол­ни­тель­ные стро­ки для отра­же­ния раз­ниц, воз­ник­ших в сто­и­мо­сти това­ра и сум­ме отно­ся­ще­го­ся к ней нало­га.

На нашем сай­те вы може­те ска­чать блан­ки сче­та-фак­ту­ры и кор­рек­ти­ро­воч­но­го сче­та-фак­ту­ры, дей­ству­ю­щие с 01.10.2017.

Из ста­тьи «Бланк счет-фак­ту­ры за 2017–2018 год в Excel ска­чать бес­плат­но» вы узна­е­те, как в тече­ние 2017 года меня­лись блан­ки сче­тов-фак­тур, а так­же ска­ча­е­те нуж­ный бланк.

Подроб­нее об осо­бен­но­стях запол­не­ния сче­та-фак­ту­ры по пра­ви­лам, дей­ству­ю­щим с октяб­ря 2017 года, читай­те в ста­тье «Как запол­нить новую фор­му сче­та-фак­ту­ры с октяб­ря 2017 года?».

Реквизиты счета-фактуры на продажу

Этот счет-фак­ту­ру исполь­зу­ют наи­бо­лее часто, для него харак­те­рен пол­ный набор рек­ви­зи­тов:

  1. Номер и дата доку­мен­та (при оформ­ле­нии исправ­ле­ния к нему запол­ня­ют и стро­ку номе­ра исправ­ле­ния).
  2. Рек­ви­зи­ты про­дав­ца и поку­па­те­ля: назва­ние, адрес, ИНН. Как пра­виль­но ука­зы­вать адрес в сче­те-фак­ту­ре, см. здесь. См. так­же: «[СЧЕТ-ФАКТУРА]: Если адрес «как в ЕГРЮЛ» не поме­ща­ет­ся в стро­ке…».
  3. Назва­ния и адре­са гру­зо­от­пра­ви­те­ля и гру­зо­по­лу­ча­те­ля.
  4. Рек­ви­зи­ты пла­теж­но­го доку­мен­та, если был полу­чен аванс под постав­ку.
  5. Валю­та, в кото­рой оформ­ля­ет­ся доку­мент.
  6. Иден­ти­фи­ка­тор госу­дар­ствен­но­го кон­трак­та, дого­во­ра (согла­ше­ния) (при нали­чии). Дан­ный рек­ви­зит вве­ден с 01.07.2017 (закон от 03.04.2017 № 56-ФЗ).
  7. Назва­ние това­ра (работ, услуг) с ука­за­ни­ем кода вида това­ров, еди­ни­цы изме­ре­ния, коли­че­ства и сто­и­мо­сти еди­ни­цы.
  8. Общая сто­и­мость това­ра без нало­гов, сум­ма акци­за, став­ка и сум­ма НДС, ито­го­вая сто­и­мость с нало­га­ми.
  9. Стра­на про­ис­хож­де­ния това­ра и реги­стра­ци­он­ный номер ГТД.
  10. Под­пи­си ответ­ствен­ных лиц.

В неко­то­рых слу­ча­ях в доку­мен­те могут отсут­ство­вать:

  1. КПП про­дав­ца и поку­па­те­ля, преду­смот­рен­ные фор­ма­ми, утвер­жден­ны­ми поста­нов­ле­ни­ем Пра­ви­тель­ства РФ от 26.12.2011 № 1137.
  2. Рек­ви­зи­ты гру­зо­от­пра­ви­те­ля и гру­зо­по­лу­ча­те­ля, если про­да­ет­ся не товар.
  3. Дан­ные пла­теж­но­го доку­мен­та, если не было поступ­ле­ния аван­са.
  4. Еди­ни­ца изме­ре­ния, коли­че­ство и цена еди­ни­цы, если еди­ни­ца изме­ре­ния не опре­де­ле­на (п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ).
  5. Код вида това­ров, если товар выво­зит­ся в стра­ны – чле­ны ЕАЭС.
  6. Сум­мы отно­ся­щих­ся к това­ру нало­гов и став­ка НДС, если товар не явля­ет­ся подак­циз­ным и нало­го­пла­тель­щик рабо­та­ет без НДС.
  7. Дан­ные о зару­беж­ном про­ис­хож­де­нии това­ра, если он про­из­ве­ден в РФ.
  8. Иден­ти­фи­ка­тор госу­дар­ствен­но­го кон­трак­та, дого­во­ра (согла­ше­ния)

При отсут­ствии рек­ви­зи­тов в пред­на­зна­чен­ном для них месте форм, утвер­жден­ных поста­нов­ле­ни­ем Пра­ви­тель­ства РФ от 26.12.2011 № 1137, ста­вят про­чер­ки. Исклю­че­ние состав­ля­ют дан­ные по нало­гам: для них в соот­вет­ству­ю­щей гра­фе доку­мен­та дела­ют запи­си «Без акци­за» и «Без НДС». При этом послед­няя запись зано­сит­ся как в гра­фу став­ки, так и в гра­фу сум­мы нало­га.

Про­чие рек­ви­зи­ты сче­та-фак­ту­ры явля­ют­ся обя­за­тель­ны­ми. Ошиб­ки, совер­шен­ные при их ука­за­нии, если они не меша­ют пра­виль­но­му пони­ма­нию сути этих рек­ви­зи­тов, не вли­я­ют на воз­мож­ность полу­че­ния выче­тов (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Отличия авансового счета-фактуры

Для сче­та-фак­ту­ры на посту­пив­ший аванс поста­нов­ле­ни­ем Пра­ви­тель­ства РФ от 26.12.2011 № 1137 пред­ло­же­на та же фор­ма, что и для про­да­жи. Но запол­ня­ют ее с уче­том сле­ду­ю­щих осо­бен­но­стей:

  1. Дан­ные гру­зо­от­пра­ви­те­ля и гру­зо­по­лу­ча­те­ля в ней все­гда отсут­ству­ют.
  2. Ука­за­ние рек­ви­зи­тов пла­теж­но­го доку­мен­та обя­за­тель­но.
  3. Све­де­ния о еди­ни­це изме­ре­ния, коли­че­стве и цене това­ра могут быть ука­за­ны при 100% пред­опла­те. В осталь­ных слу­ча­ях их не будет.
  4. Став­кой для рас­че­та НДС по аван­су явля­ет­ся осо­бая рас­чет­ная став­ка (18/118 или 10/110). По това­ру, не обла­га­е­мо­му НДС или обла­га­е­мо­му по став­ке 0%, счет-фак­ту­ру на аванс не состав­ля­ют.

Особенности корректировочного счета-фактуры

В отли­чие от доку­мен­та, состав­ля­е­мо­го при реа­ли­за­ции, в кор­рек­ти­ро­воч­ном сче­те-фак­ту­ре при­сут­ству­ют:

  • номер и дата кор­рек­ти­ров­ки, а так­же ана­ло­гич­ные дан­ные исход­но­го изме­ня­е­мо­го доку­мен­та;
  • све­де­ния о коли­че­стве и/или цене (как исход­ные, так и откор­рек­ти­ро­ван­ные);
  • све­де­ния об изме­не­нии сто­и­мо­сти про­да­жи без нало­гов и с нало­га­ми, а так­же изме­не­нии вели­чи­ны нало­гов, вклю­чая исход­ные и откор­рек­ти­ро­ван­ные дан­ные и раз­ни­цу меж­ду ними.

При этом кор­рек­ти­ро­воч­ный доку­мент мож­но соста­вить на несколь­ко исход­ных сче­тов-фак­тур одно­вре­мен­но (подп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

Итоги

Пере­чень обя­за­тель­ных рек­ви­зи­тов сче­та-фак­ту­ры преду­смот­рен пп. 5, 5.1, 5.2 ст. 169 НК РФ, одна­ко в неко­то­рых слу­ча­ях они могут быть не запол­не­ны.

С 2017 года фор­му сче­та-фак­ту­ры допол­ни­ли отсут­ству­ю­щи­ми ранее обя­за­тель­ны­ми рек­ви­зи­та­ми, поэто­му вне­се­ние в доку­мент допол­ни­тель­ных строк/граф для их отра­же­ния боль­ше не тре­бу­ет­ся.

0 0 vote
Article Rating
Подписаться
Уведомление о
guest
0 Комментарий
Inline Feedbacks
View all comments