Нажмите "Enter", чтобы перейти к контенту

Коды видов операций по НДС с расшифровкой

Коды видов опе­ра­ций по НДС с 2018 года допол­не­ны. При­чем попол­ни­лись как шиф­ры, исполь­зу­е­мые в нало­го­вых реги­страх, так и коды, ука­зы­ва­е­мые в декла­ра­ции. Одна­ко эти изме­не­ния вне­се­ны не в основ­ные доку­мен­ты, утвер­жда­ю­щие коды. Так како­вы же пол­ные переч­ни кодов 2018 года? Попро­бу­ем разо­брать­ся.

Где фигурирует код вида операции по НДС?

Вид опе­ра­ции, выде­ля­е­мый по отно­ше­нию к обло­же­нию этой опе­ра­ции НДС, ука­зы­ва­ет­ся в доку­мен­тах двух типов, состав­ля­е­мых в свя­зи с этим нало­гом:

  • в декла­ра­ции;
  • учет­ных реги­страх (кни­гах поку­пок и про­даж, жур­на­лах уче­та сче­тов-фак­тур).

В обо­их слу­ча­ях для это­го при­ме­ня­ет­ся циф­ро­вой код, но чис­ло зна­ков исполь­зу­ет­ся раз­ное:

  • для раз­де­лов декла­ра­ции, содер­жа­щих дан­ные по рас­че­ту нало­га — 7 цифр;
  • для учет­ных реги­стров, в т. ч. при отра­же­нии их дан­ных в декла­ра­ции — 2 циф­ры.

Состо­я­щий из 7 цифр код опе­ра­ции в декла­ра­ции по НДС при­во­дит­ся в раз­де­лах:

  • 2 (стро­ка 070);
  • 3 (при­ло­же­ние № 1, код стро­ки 020);
  • 4 (стро­ки 010, 060 и 090);
  • 5 (стро­ка 030);
  • 6 (стро­ки 010, 070, 110);
  • 7 (гра­фа 1).

Отра­жа­ет он, соот­вет­ствен­но, вид опе­ра­ции, совер­шен­ной:

  • нало­го­вым аген­том (раз­дел 2);
  • с основ­ны­ми сред­ства­ми (при­ло­же­ние № 1 к раз­де­лу 3);
  • с при­ме­не­ни­ем став­ки 0% (раз­де­лы 4–6);
  • без обло­же­ния нало­гом (раз­дел 7).

В раз­де­лах 8–11 декла­ра­ции, состо­я­щих из дан­ных учет­ных реги­стров, код опе­ра­ции берет­ся из этих реги­стров и попа­да­ет в стро­ки:

  • 010 раз­де­лов 8 (кни­га поку­пок) и 9 (кни­га про­даж), а так­же при­ло­же­ния № 1 к раз­де­лу 8 (допли­сты к кни­ге поку­пок);
  • 090 при­ло­же­ния № 1 к раз­де­лу 9 (допли­сты к кни­ге про­даж);
  • 020 раз­де­лов 10 и 11 (жур­на­лы выстав­лен­ных и полу­чен­ных сче­тов-фак­тур).

Бланк декла­ра­ции смот­ри­те здесь.

В самих реги­страх для ука­за­ния кодов пред­на­зна­че­ны гра­фы основ­ных таб­лиц с номе­ра­ми 2 (в кни­гах и допли­стах к ним) и 3 (в жур­на­лах сче­тов-фак­тур).

Базовые перечни кодов операций по НДС

Базо­вые зна­че­ния кодов, кото­ры­ми сле­ду­ет поль­зо­вать­ся, запол­няя выше­ука­зан­ные доку­мен­ты, утвер­жде­ны дву­мя раз­ны­ми доку­мен­та­ми:

  • для декла­ра­ции — уста­но­вив­шим фор­му ее блан­ка при­ка­зом ФНС Рос­сии от 29.10.2014 № ММВ‑7–3/558@, где они при­во­дят­ся в при­ло­же­нии № 1 к поряд­ку запол­не­ния отче­та;
  • для учет­ных реги­стров — при­ка­зом ФНС Рос­сии от 14.03.2016 № ММВ‑7–3/136@.

В обо­их доку­мен­тах коды сгруп­пи­ро­ва­ны в таб­ли­цы. В пер­вом из них таб­ли­ца раз­би­та на 5 раз­де­лов, посвя­щен­ных опе­ра­ци­ям:

  • не явля­ю­щим­ся объ­ек­том обло­же­ния НДС;
  • осво­бож­да­е­мым от нало­га;
  • обла­га­е­мым по став­ке 0%;
  • совер­ша­е­мым нало­го­вы­ми аген­та­ми;
  • осу­ществ­ля­е­мым с основ­ны­ми сред­ства­ми.

То есть при оформ­ле­нии декла­ра­ции по НДС код опе­ра­ции для стро­ки 070 раз­де­ла 2 нуж­но искать в раз­де­ле 4 таб­ли­цы, а коды не под­ле­жа­щих нало­го­об­ло­же­нию НДС опе­ра­ций — в ее же раз­де­ле 1.

В таб­ли­це с кода­ми для учет­ных реги­стров подоб­но­го деле­ния нет. В ней про­сто при­ве­де­ны поряд­ко­вые номе­ра, опи­са­ния и шиф­ры кодов.

Обе таб­ли­цы мож­но ска­чать на нашем сай­те:

Одна­ко содер­жа­щи­е­ся в них дан­ные для 2018 года не явля­ют­ся окон­ча­тель­ны­ми, посколь­ку в оба набо­ра шиф­ров 16.01.2018 пись­ма­ми ФНС были вне­се­ны допол­не­ния.

Дополнительные шифры — 2018

Коды, попа­да­ю­щие в основ­ные раз­де­лы декла­ра­ции, допол­не­ны пись­мом ФНС Рос­сии от 16.01.2018 № СД‑4–3/532@, в кото­ром ведом­ство пред­ла­га­ет для опе­ра­ций, обла­га­е­мых по став­ке 0%, исполь­зо­вать еще ряд шиф­ров. Эти шиф­ры отра­жа­ют вари­ан­ты реа­ли­за­ции сырье­вых и несы­рье­вых това­ров, выво­зи­мых в режи­ме реэкс­пор­та.

Пол­ный пере­чень допол­ни­тель­ных кодов для при­ме­не­ния в декла­ра­ции мож­но ска­чать на нашем сай­те:

Это же пись­мо ФНС при­во­дит и 4 шиф­ра, допол­ня­ю­щие коды, при­ме­ня­е­мые в учет­ных реги­страх:

  • 37 — для реа­ли­за­ции сырье­вых това­ров на экс­порт по став­ке 18%;
  • 38 — для реа­ли­за­ции несы­рье­вых това­ров на экс­порт по став­ке 18%;
  • 39 — для реа­ли­за­ции несы­рье­вых това­ров на экс­порт по став­ке 10%;
  • 40 — для реа­ли­за­ции работ (услуг), ока­зы­ва­е­мых в свя­зи с экс­порт­ной отгруз­кой това­ров (как сырье­вых, так и несы­рье­вых), по став­ке 18%.

О том, на каких усло­ви­ях ста­но­вит­ся воз­мож­ным при­ме­не­ние при экс­пор­те став­ки, отлич­ной от 0%, читай­те здесь.

Еще несколь­ко новых кодов, пред­на­зна­ча­е­мых для учет­ных реги­стров, воз­ник­ли в пись­ме ФНС Рос­сии от 16.01.2018 № СД‑4–3/480@. В нем при­ве­де­ны такие шиф­ры:

  • для жур­на­ла уче­та сче­тов-фак­тур:
    • 33 — по доку­мен­там (в т. ч. кор­рек­ти­ро­воч­ным), выстав­ля­е­мым при поступ­ле­нии от нало­го­во­го аген­та пред­опла­ты в счет буду­щей постав­ки сырых шкур (лома);
    • 34 — по доку­мен­там (в т. ч. кор­рек­ти­ро­воч­ным), выстав­ля­е­мым (полу­ча­е­мым) комис­си­о­не­ром (аген­том) в свя­зи с отгруз­кой нало­го­во­му аген­ту сырых шкур (лома);
  • для кни­ги поку­пок, запол­ня­е­мой нало­го­вым аген­том:
    • 41 — по выче­ту как у поку­па­те­ля сум­мы НДС, исчис­лен­ной при пере­чис­ле­нии пред­опла­ты;
    • 42 — по выче­ту как у поку­па­те­ля сум­мы НДС, исчис­лен­ной при отгруз­ке това­ра, а так­же при кор­рек­ти­ров­ке сто­и­мо­сти отгруз­ки в сто­ро­ну уве­ли­че­ния;
    • 43 — по выче­ту как у про­дав­ца сум­мы НДС с пред­опла­ты при отгруз­ке;
    • 44 — по выче­ту как у про­дав­ца сум­мы НДС при кор­рек­ти­ров­ке сто­и­мо­сти отгруз­ки в сто­ро­ну умень­ше­ния;
  • для кни­ги поку­пок обыч­но­го нало­го­пла­тель­щи­ка-про­дав­ца:
    • 34 — при кор­рек­ти­ров­ке сто­и­мо­сти отгруз­ки в сто­ро­ну умень­ше­ния;
  • для кни­ги про­даж обыч­но­го нало­го­пла­тель­щи­ка-про­дав­ца:
    • 33 — по пред­опла­те в счет буду­щей постав­ки сырых шкур (лома);
    • 34 — по отгруз­ке сырых шкур (лома), в т. ч. в счет пред­опла­ты, а так­же при изме­не­нии сто­и­мо­сти отгруз­ки в сто­ро­ну уве­ли­че­ния;
  • для кни­ги про­даж, запол­ня­е­мой нало­го­вым аген­том:
    • 41 — по НДС с пред­опла­ты как у про­дав­ца;
    • 42 — по НДС с отгруз­ки как у про­дав­ца, а так­же при кор­рек­ти­ров­ке сто­и­мо­сти отгруз­ки в сто­ро­ну уве­ли­че­ния;
    • 43 — по НДС, вос­ста­нав­ли­ва­е­мо­му как у поку­па­те­ля при пере­чис­ле­нии им пред­опла­ты;
    • 44 — по НДС, вос­ста­нав­ли­ва­е­мо­му как у поку­па­те­ля при кор­рек­ти­ров­ке сто­и­мо­сти отгруз­ки в сто­ро­ну умень­ше­ния.

Оба пись­ма содер­жат ого­вор­ки о том, что при­ве­ден­ные в них коды явля­ют­ся реко­мен­ду­е­мы­ми и при­ме­ня­ют­ся до вне­се­ния изме­не­ний в соот­вет­ству­ю­щий базо­вый регистр.

Итоги

Ука­за­ние кодов для опе­ра­ций преду­смот­ре­но как в декла­ра­ции по НДС, так и в учет­ных реги­страх доку­мен­тов, оформ­ля­е­мых в свя­зи с этим нало­гом. Одна­ко шиф­ры таких кодов для декла­ра­ции и учет­ных реги­стров име­ют раз­ное коли­че­ство цифр в них и утвер­жде­ны раз­ны­ми доку­мен­та­ми. Для при­ме­не­ния в 2018 году базо­вые реест­ры кодов допол­не­ны рядом реко­мен­до­ван­ных ФНС Рос­сии зна­че­ний шиф­ров.

0 0 vote
Article Rating
Подписаться
Уведомление о
guest
0 Комментарий
Inline Feedbacks
View all comments