Нажмите "Enter", чтобы перейти к контенту

Начисления страховых взносов — изменения

Стра­хо­вые взно­сы в 2017 году — изме­не­ния в них свя­за­ны в боль­шей сте­пе­ни со сме­ной адми­ни­стра­то­ра взно­сов, чем с кор­рек­ти­ров­кой пра­вил при­ме­не­ния. Рас­смот­рим, что же обнов­ле­но в стра­хо­вых взно­сах с 2017 года.

Какие новые положения приняты в отношении взносов с 1 января 2017 года?

Изме­не­ния в стра­хо­вых взно­сах, всту­пив­шие в силу с 01.01.2017, на пер­вый взгляд, неве­ли­ки:

1. Тра­ди­ци­он­но повы­ше­ны пре­дель­ные сум­мы дохо­дов (поста­нов­ле­ние Пра­ви­тель­ства РФ от 29.11.2016 № 1255), явля­ю­щих­ся гра­нич­ны­ми для начис­ле­ния взно­сов на ОПС и ОСС, до вели­чин:

  • 876 000 руб. по ОПС, по дости­же­нии кото­рой меня­ет­ся зна­че­ние при­ме­ня­е­мо­го для рас­че­та тари­фа;
  • 755 000 руб. по ОСС, дости­же­ние кото­рой озна­ча­ет пре­кра­ще­ние начис­ле­ния взно­сов.

2. Взно­сы, ранее выпла­чи­вав­ши­е­ся в ПФР, ФОМС, ФСС (в части нетру­до­спо­соб­но­сти и мате­рин­ства), ста­ли под­чи­нять­ся поло­же­ни­ям НК РФ, попол­нив­ше­го­ся новой гла­вой, посвя­щен­ной этим взно­сам. В осно­ву дан­ной гла­вы лег текст утра­тив­ше­го свою силу зако­на «О стра­хо­вых взно­сах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ. К прин­ци­пи­аль­ным изме­не­ни­ям в пра­ви­лах опре­де­ле­ния обла­га­е­мой базы, раз­ме­рах тари­фов и сро­ках упла­ты взно­сов этот про­цесс не при­вел. Одна­ко ряд кор­рек­ти­ро­вок в них все же вне­сен.

Вклю­че­ние взно­сов в НК РФ при­рав­ня­ло их к нало­го­вым пла­те­жам и авто­ма­ти­че­ски пере­да­ло под кон­троль нало­го­вым орга­нам. Кон­ста­та­ция это­го фак­та отра­зи­лась в допол­не­нии общих поло­же­ний НК РФ, содер­жа­щих­ся в части 1 кодек­са, упо­ми­на­ни­я­ми о стра­хо­вых взно­сах.

Соот­вет­ству­ю­щих кор­рек­ти­ро­вок в свя­зи со сме­ной адми­ни­стра­то­ра взно­сов потре­бо­ва­ли тек­сты боль­шин­ства нор­ма­тив­ных актов, упо­ми­на­ю­щих о стра­хо­вых взно­сах, и, в част­но­сти, зако­нов:

  • «Об инди­ви­ду­аль­ном (пер­со­ни­фи­ци­ро­ван­ном) уче­те…» от 01.04.1996 № 27-ФЗ;
  • «Об обя­за­тель­ном соци­аль­ном стра­хо­ва­нии…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ;
  • «Об обя­за­тель­ном соци­аль­ном стра­хо­ва­нии…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

При этом закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ, посвя­щен­ный стра­хо­ва­нию по трав­ма­тиз­му, остал­ся дей­ству­ю­щим и сохра­нил за ФСС пра­во кон­тро­ля за «несчаст­ны­ми» взно­са­ми. В пра­ви­лах их начис­ле­ния и упла­ты изме­не­ний не про­изо­шло.

К каким последствиям привело администрирование взносов по правилам НК РФ?

След­стви­ем отне­се­ния стра­хо­вых взно­сов к раз­ря­ду пла­те­жей, под­чи­ня­ю­щих­ся пра­ви­лам НК РФ, ста­ло созда­ние для них тех же усло­вий, что и для нало­гов, в отно­ше­нии:

  • оформ­ле­ния доку­мен­тов на опла­ту;
  • пред­став­ле­ния отчет­но­сти;
  • про­це­дур про­ве­де­ния каме­раль­ных и выезд­ных про­ве­рок;
  • истре­бо­ва­ния дан­ных, под­твер­жда­ю­щих инфор­ма­цию, вне­сен­ную в отчет­ность;
  • при­ня­тия мер по обес­пе­че­нию поступ­ле­ния пла­те­жей. Так, в насто­я­щее вре­мя гото­вят­ся поправ­ки в ст. 76 НК РФ, соглас­но кото­рым непред­став­ле­ние рас­че­та по взно­сам офи­ци­аль­но ста­нет осно­ва­ни­ем для бло­ки­ров­ки сче­тов стра­хо­ва­те­ля;
  • воз­вра­та излишне упла­чен­ных сумм;
  • при­ме­не­ния нака­за­ний за нару­ше­ния.

С 01.01.2017 пла­те­жи по взно­сам (по-преж­не­му осу­ществ­ля­е­мые раз­дель­но в части каж­до­го вида стра­хо­ва­ния) ста­ли оформ­лять­ся так же, как и нало­го­вые пере­чис­ле­ния, и при­об­ре­ли КБК, отве­ча­ю­щие шиф­рам бюд­жет­ных пла­те­жей. При­чем вве­ден­ны­ми в обра­ще­ние ока­за­лись 2 типа КБК:

  • пере­ход­ные, при­ме­ня­е­мые для взно­сов, начис­лен­ных до 2017 года, но опла­чен­ных уже в 2017 году;
  • окон­ча­тель­ные, дей­ству­ю­щие для взно­сов, начис­ля­е­мых после 01.01.2017.

Сро­ки опла­ты взно­сов не поме­ня­лись (п. 3 ст. 431, п. 2 ст. 432 НК РФ). Но изме­ни­лись воз­мож­но­сти осу­ществ­ле­ния опла­ты за счет рас­про­стра­не­ния на взно­сы пра­ви­ла, допус­ка­ю­ще­го упла­ту за 3‑е лицо (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Пла­те­жи по взно­сам, посту­пив­шие в бюд­жет, в даль­ней­шем пере­чис­ля­ют­ся на сче­та каж­до­го из фон­дов. Поэто­му и воз­врат излишне упла­чен­ных взно­сов будет про­ис­хо­дить, хоть и по пра­ви­лам НК РФ, но за счет средств фон­да. ПФР в этой свя­зи предо­став­ле­но пра­во не делать воз­врат, если соот­вет­ству­ю­щие сум­мы, соглас­но пред­став­лен­ной отчет­но­сти, уже учте­ны на инди­ви­ду­аль­ных сче­тах застра­хо­ван­ных лиц (п. 6.1 ст. 78 НК РФ).

Пере­да­ча взно­сов в веде­ние нало­го­вой служ­бы не изба­ви­ла пла­тель­щи­ков от кон­тро­ля со сто­ро­ны вне­бюд­жет­ных фон­дов, хотя и при­ве­ла к сокра­ще­нию объ­е­ма этих про­ве­рок:

  • со сто­ро­ны ПФР остал­ся кон­троль за све­де­ни­я­ми о ста­же;
  • ФСС про­дол­жа­ет кон­тро­ли­ро­вать рас­хо­ды по соци­аль­но­му стра­хо­ва­нию в части выплат по нетру­до­спо­соб­но­сти и мате­рин­ству.

Про­вер­ки пра­виль­но­сти начис­ле­ния и упла­ты взно­сов, назна­чен­ные после 01.01.2017, за пери­о­ды до 2017 года про­ве­дут фон­ды, но нака­зы­вать по ито­гам этих про­ве­рок будут уже нало­го­вые орга­ны, при­ме­няя для это­го пра­ви­ла НК РФ, уста­нов­лен­ные ст. 119, 119.1, 120, 122, 126.

Оста­лось пра­во нака­за­ния и у фон­дов:

1. У ПФР (ст. 17 зако­на от 01.04.1996 № 27-ФЗ):

  • за непо­да­чу све­де­ний о ста­же по застра­хо­ван­но­му лицу (500 руб.);
  • за несо­блю­де­ние элек­трон­но­го фор­ма­та пред­став­ле­ния отчет­но­сти (1000 руб.).

2. У ФСС — в отно­ше­нии «несчаст­ных» взно­сов (ст. 26.29–26.31 зако­на от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

О том, как раз­гра­ни­че­ны функ­ции нало­го­вых орга­нов и фон­дов, читай­те в мате­ри­а­ле «Вни­ма­ние — памят­ка для пла­тель­щи­ков взно­сов от ФНС».

Изменились ли правила для расчета взносов на обязательное социальное страхование?

Прин­ци­пи­аль­ных изме­не­ний в пра­ви­лах начис­ле­ния взно­сов нет. Нов­ше­ства све­лись к сле­ду­ю­ще­му:

  • огра­ни­че­ны сум­мы суточ­ных, не под­ле­жа­щих обло­же­нию взно­са­ми, вели­чи­на­ми, при­ме­ня­е­мы­ми для ана­ло­гич­ных целей по НДФЛ: 700 руб. в день по РФ и 2 500 руб. за гра­ни­цей (п. 2 ст. 422 НК РФ);
  • база по дохо­дам, выдан­ным в нату­раль­ной фор­ме, ста­ла опре­де­лять­ся от рыноч­ной сто­и­мо­сти выдан­но­го с вклю­че­ни­ем в нее НДС (п. 7 ст. 421 НК РФ);
  • воз­ник­ла обя­зан­ность по упла­те взно­сов и пода­че отчет­но­сти по ним у обособ­лен­ных струк­тур пла­тель­щи­ка, само­сто­я­тель­но осу­ществ­ля­ю­щих начис­ле­ние и выпла­ту дохо­дов физ­ли­цам (п. 11 ст. 431 НК РФ), а так­же обя­зан­ность сооб­щать о возложении/утрате таких пол­но­мо­чий (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ);
  • ИП-пла­тель­щи­ки взно­сов при уста­нов­ле­нии вели­чи­ны дохо­да, опре­де­ля­ю­ще­го окон­ча­тель­ную фор­му­лу рас­че­та пла­те­жей по взно­сам, полу­чи­ли воз­мож­ность умень­шать этот доход на про­фес­си­о­наль­ные выче­ты (пись­мо ФНС Рос­сии от 10.02.2017 № БС‑4–11/2494@);
  • физ­ли­ца — не ИП, зара­ба­ты­ва­ю­щие ухо­дом за нуж­да­ю­щи­ми­ся в этом лица­ми, репе­ти­тор­ством, убор­кой и веде­ни­ем домаш­не­го хозяй­ства, в пери­од 2017–2018 годов могут вос­поль­зо­вать­ся осво­бож­де­ни­ем от упла­ты взно­сов (подп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ).

В осталь­ных аспек­тах поря­док начис­ле­ния взно­сов сохра­нен как для лиц, про­из­во­дя­щих выпла­ты наем­ным работ­ни­ком (ст. 421 НК РФ), так и для лиц, таких выплат не дела­ю­щих (ст. 430 НК РФ).

Пример применения разных тарифов взносов для ООО

Тари­фы взно­сов, уста­нов­лен­ные для при­ме­не­ния лица­ми, выпла­чи­ва­ю­щи­ми дохо­ды наем­ным работ­ни­кам, так­же не изме­не­ны. По-преж­не­му дей­ству­ют 3 их вида:

  • основ­ные, при­ме­ня­е­мые боль­шин­ством пла­тель­щи­ков (ст. 426 НК РФ);
  • пони­жен­ные, при­ме­не­ние кото­рых ста­но­вит­ся воз­мож­ным при соот­вет­ствии пла­тель­щи­ка опре­де­лен­ным усло­ви­ям (ст. 427 НК РФ);
  • допол­ни­тель­ные, начис­ля­е­мые, когда работ­ник тру­дит­ся в осо­бых усло­ви­ях (ст. 428, 429 НК РФ).

ООО, не име­ю­щее пра­ва на при­ме­не­ние пони­жен­ных тари­фов, будет начис­лять взно­сы с при­ме­не­ни­ем сле­ду­ю­щих ста­вок:

1. На ОПС — 22%, пока доход, полу­ча­е­мый физ­ли­цом, не достиг­нет уста­нов­лен­ной для это­го тари­фа пре­дель­ной вели­чи­ны. Для дохо­да сверх это­го пре­де­ла дей­ству­ет став­ка 10%.

2. На ОСС по нетру­до­спо­соб­но­сти и мате­рин­ству —2,9% (1,8% для вре­мен­но пре­бы­ва­ю­щих в РФ работ­ни­ков-ино­стран­цев) в пре­де­лах уста­нов­лен­но­го пре­дель­но­го дохо­да. Доход сверх это­го пре­де­ла взно­са­ми на ОСС не обла­га­ет­ся.

3. На ОМС — 5,1% со всех обла­га­е­мых взно­са­ми выплат. Доход для целей обло­же­ния здесь не огра­ни­чи­ва­ет­ся, но став­ка не при­ме­ня­ет­ся к дохо­дам вре­мен­но пре­бы­ва­ю­щих в РФ работ­ни­ков-ино­стран­цев.

На дохо­ды работ­ни­ков, тру­дя­щих­ся в осо­бых усло­ви­ях, будут делать­ся допол­ни­тель­ные начис­ле­ния в раз­ме­ре от 2% до 14%, зави­ся­щем от кон­крет­ных усло­вий тру­да.

У ООО могут воз­ни­кать усло­вия, даю­щие ему пра­во на исполь­зо­ва­ние пони­жен­ных тари­фов. Напри­мер, ООО при­ме­ня­ет УСН и рабо­та­ет в сфе­ре хими­че­ско­го про­из­вод­ства, име­ет годо­вой доход не боль­ше 79 млн руб., при­чем доход от основ­но­го вида дея­тель­но­сти состав­ля­ет 85%. Имея такие пока­за­те­ли, ООО будет, соглас­но подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, отне­се­но к чис­лу лиц, име­ю­щих пра­во на пони­жен­ные тари­фы, уста­нов­лен­ные на пери­од 2017–2018 годов подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ:

  • на ОПС — 20%;
  • на ОСС по нетру­до­спо­соб­но­сти и мате­рин­ству —0%;
  • на ОМС — 0%.

То есть в 2017–2018 годах ООО, исполь­зу­ю­щее пони­жен­ные тари­фы, будет пла­тель­щи­ком взно­сов толь­ко на ОПС, и то в мень­шем раз­ме­ре.

Новая форма отчета по взносам, ее название, сроки сдачи

Фор­ма отчет­но­сти по взно­сам, кото­рая обя­за­тель­на для их пла­тель­щи­ков, име­ю­щих наем­ных работ­ни­ков, изме­не­на. Теперь она пред­став­ля­ет собой еди­ный бланк, содер­жа­щий све­де­ния, ранее делив­ши­е­ся на несколь­ко отче­тов (РСВ‑1, РСВ‑2, РВ‑3 и 4‑ФСС). Бланк этот утвер­жден при­ка­зом ФНС Рос­сии от 10.10.2016 № ММВ‑7–11/551@ и име­ет назва­ние «Рас­чет по стра­хо­вым взно­сам».

Этот же при­каз содер­жит пра­ви­ла запол­не­ния еди­ной фор­мы. Во мно­гом они при­бли­же­ны к пра­ви­лам, дей­ству­ю­щим для нало­го­вой отчет­но­сти.

Изме­не­ния про­изо­шли и в сро­ках пода­чи отче­та. Его по-преж­не­му нуж­но пред­ста­вить 1 раз по исте­че­нии оче­ред­но­го квар­та­ла, но сде­лать это мож­но по 30‑е (вклю­чи­тель­но) чис­ло меся­ца, насту­па­ю­ще­го за отчет­ным пери­о­дом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Пери­од, как и рань­ше, опре­де­ля­ет­ся нарас­та­ю­щим ито­гом. К это­му же сро­ку при­уро­че­на отчет­ность глав фер­мер­ских хозяйств, пода­ва­е­мая толь­ко 1 раз за год, по его окон­ча­нии (п. 3 ст. 432 НК РФ).

Сохра­не­ны и дей­ству­ю­щие спо­со­бы пода­чи отче­та (п. 10 ст. 431 НК РФ):

  • элек­трон­ный, обя­за­тель­ный для пла­тель­щи­ков со сред­не­спи­соч­ной чис­лен­но­стью, пре­вы­ша­ю­щей 25 чело­век;
  • бумаж­ный, воз­мож­ный при чис­лен­но­сти, не пре­вы­ша­ю­щей 25 чело­век.

Подроб­нее об оформ­ле­нии, сро­ках и спо­со­бах сда­чи ново­го отче­та читай­те в ста­тье «Рас­чет по стра­хо­вым взно­сам за 1‑й квар­тал 2017 года».

Как называются отчеты и документы, по-прежнему сдаваемые в фонды?

Для ряда видов отчет­но­сти сохра­ни­лась обя­зан­ность сда­чи ее в фон­ды:

1. В ПФР пода­ют­ся:

  • фор­ма СЗВ‑М (о нали­чии работ­ни­ков), предо­став­ля­е­мая туда еже­ме­сяч­но в срок, сме­стив­ший­ся на 15‑е чис­ло меся­ца, насту­па­ю­ще­го за отчет­ным;
  • све­де­ния о ста­же и упла­те допол­ни­тель­ных стра­хо­вых взно­сов, подать кото­рые нуж­но 1 раз за про­шед­ший год, до 1 мар­та сле­ду­ю­ще­го года.

2. В ФСС пред­став­ля­ет­ся отчет 4‑ФСС, сокра­тив­ший свою фор­му до раз­де­ла, посвя­щен­но­го взно­сам на трав­ма­тизм, в меся­це, насту­па­ю­щем за оче­ред­ным квар­та­лом:

  • до 20-го чис­ла, если его пода­ют на бума­ге;
  • до 25-го чис­ла, если сда­ча про­ис­хо­дит элек­трон­но.

Об оформ­ле­нии обнов­лен­ной 4‑ФСС читай­те в мате­ри­а­ле «Как про­из­во­дит­ся рас­чет по фор­ме 4‑ФСС?».

ФСС по-преж­не­му будет воз­ме­щать сред­ства, потра­чен­ные пла­тель­щи­ком взно­сов на стра­хо­вые выпла­ты. Для полу­че­ния такой выпла­ты в фонд потре­бу­ет­ся предо­ста­вить (при­каз Мин­здрав­соц­раз­ви­тия Рос­сии от 04.12.2009 № 951н):

  • заяв­ле­ние;
  • рас­чет по взно­сам на ОСС по нетру­до­спо­соб­но­сти и мате­рин­ству, если сред­ства тре­бу­ет­ся вер­нуть за пери­од до 01.01.2017;
  • справ­ку-рас­чет опре­де­лен­ной фор­мы, если обра­ще­ние отно­сит­ся к сред­ствам, потра­чен­ным после 01.01.2017;
  • копии доку­мен­тов, под­твер­жда­ю­щих осу­ществ­лен­ные рас­хо­ды.

Подроб­нее об оформ­ле­нии доку­мен­тов для воз­ме­ще­ния рас­хо­дов читай­те в ста­тье «Заяв­ле­ние на воз­ме­ще­ние по боль­нич­но­му в ФСС 2016–2017».

Итоги

Глав­ным изме­не­ни­ем для стра­хо­вых взно­сов в 2017 году ста­ла сме­на орга­на, их адми­ни­стри­ру­ю­ще­го. Вклю­че­ние взно­сов в НК РФ повлек­ло за собой воз­ник­но­ве­ние отно­ше­ния к ним как к нало­го­вым пла­те­жам. Пра­ви­ла опре­де­ле­ния базы по взно­сам, их тари­фы, сро­ки опла­ты сохра­не­ны. Но изме­ни­лась фор­ма отчет­но­сти и ее сро­ки. Сохра­не­на обя­зан­ность пода­чи ряда отче­тов и во вне­бюд­жет­ные фон­ды.

0 0 vote
Article Rating
Подписаться
Уведомление о
guest
0 Комментарий
Inline Feedbacks
View all comments