Нажмите "Enter", чтобы перейти к контенту

НДФЛ с материальной выгоды (особенности)

НДФЛ с мате­ри­аль­ной выго­ды удер­жи­ва­ет­ся из дохо­дов нало­го­пла­тель­щи­ка толь­ко в слу­ча­ях, преду­смот­рен­ных зако­но­да­тель­ством. Как и когда пере­чис­лять в бюд­жет сум­мы начис­лен­но­го НДФЛ с мате­ри­аль­ной выго­ды, рас­ска­жет наша руб­ри­ка, посвя­щен­ная это­му виду дохо­дов.

Что представляет собой материальная выгода

НДФЛ удер­жи­ва­ет­ся при полу­че­нии граж­да­на­ми боль­шин­ства видов дохо­дов, в том чис­ле с сумм обра­зо­вав­шей­ся мате­ри­аль­ной выго­ды. Об этом ска­за­но в п. 1 ст. 210 НК РФ.

К подоб­ным дохо­дам, обла­га­е­мым нало­гом, отно­сят­ся толь­ко те опе­ра­ции, кото­рые пере­чис­ле­ны в ст. 212 НК РФ:

  • про­из­ве­ден­ная физ­ли­цом эко­но­мия в части про­цен­тов как пла­та за поль­зо­ва­ние сто­рон­ни­ми сред­ства­ми (зай­ма­ми);
  • при­об­ре­те­ние мате­ри­а­лов (услуг) по сто­и­мо­сти ниже рыноч­ной у вза­и­мо­за­ви­си­мых лиц;
  • покуп­ка цен­ных бумаг по сни­жен­ным ценам.

Обя­зан­ность по удер­жа­нию НДФЛ с мате­ри­аль­ной выго­ды может воз­ла­гать­ся как на само физ­ли­цо с после­ду­ю­щим пред­став­ле­ни­ем им декла­ра­ции, так и на нало­го­во­го аген­та ― орга­ни­за­цию, выдав­шую заем. При предо­став­ле­нии заем­ных средств сво­им сотруд­ни­кам орга­ни­за­ция берет на себя функ­ции нало­го­во­го аген­та, пере­чис­ляя в бюд­жет НДФЛ. При этом сум­ма нало­га удер­жи­ва­ет­ся из дохо­дов само­го работ­ни­ка (но не долж­на пре­вы­шать 50% от общей сум­мы дохо­да, п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если име­ли место слу­чаи при­об­ре­те­ния цен­ных бумаг по ценам ниже рыноч­ных, то нало­го­вая база рас­счи­ты­ва­ет­ся как раз­ни­ца меж­ду сред­ней рыноч­ной сто­и­мо­стью этих акти­вов и фак­ти­че­ски про­из­ве­ден­ны­ми рас­хо­да­ми. При этом поло­же­ния по опре­де­ле­нию рыноч­ной сто­и­мо­сти дан­ных финан­со­вых инстру­мен­тов закреп­ле­ны в пп. 1–2 ст. 305 НК РФ.

Ана­ло­гич­ный метод под­хо­дит и для опре­де­ле­ния нало­го­об­ла­га­е­мой базы при полу­че­нии това­ров (услуг) от вза­и­мо­за­ви­си­мых лиц по сни­жен­ным ценам. Для выяв­ле­ния рыноч­ной сто­и­мо­сти при­ме­ня­ют метод сопо­ста­ви­мых рыноч­ных цен, то есть про­во­дят цено­вой ана­лиз иден­тич­но­го това­ра на рын­ке. Если опре­де­лить сред­ние рыноч­ные цены невоз­мож­но, допус­ка­ет­ся исполь­зо­ва­ние про­чих мето­дов, таких как ана­лиз сопо­ста­ви­мой рен­та­бель­но­сти, опре­де­ле­ние цены при даль­ней­шей про­да­же, затрат­ный метод и пр.

Полу­чен­ной выго­дой физи­че­ско­го лица мож­но назвать и предо­став­ле­ние рабо­то­да­те­лем зай­ма под низ­кие про­цен­ты, в том чис­ле бес­про­цент­но­го. Воз­ни­ка­ю­щий при этом доход сотруд­ни­ка в виде сэко­ном­лен­ной на про­цен­тах сум­мы исполь­зу­ет­ся для даль­ней­ше­го взыс­ка­ния нало­га. В таких слу­ча­ях необ­хо­ди­мо уста­но­вить момент обра­зо­ва­ния мате­ри­аль­ной выго­ды. Какой рас­чет и на какую дату реко­мен­ду­ют про­из­ве­сти нало­го­ви­ки и чинов­ни­ки Мин­фи­на Рос­сии, отра­же­но в ста­тье «Нало­го­об­ло­же­ние бес­про­цент­ных зай­мов: основ­ные пра­ви­ла».

Если сотруд­ни­ку выдан бес­про­цент­ный заем на при­об­ре­те­ние жилья, НДФЛ с мате­ри­аль­ной выго­ды от эко­но­мии на про­цен­тах удер­жи­ва­ет­ся не все­гда. Что это за ситу­а­ции и какой доку­мент дол­жен при­не­сти работ­ник в этом слу­чае, узнай­те из мате­ри­а­лов:

В неко­то­рых слу­ча­ях при соблю­де­нии тех же, каза­лось бы, усло­вий, осно­ва­ний для удер­жа­ния НДФЛ с мате­ри­аль­ной выго­ды не воз­ни­ка­ет. Напри­мер, при исполь­зо­ва­нии кре­дит­ных средств в тече­ние опре­де­лен­но­го бес­про­цент­но­го пери­о­да на осно­ва­нии дого­во­ра, заклю­чен­но­го с бан­ков­ски­ми учре­жде­ни­я­ми. Так­же не все­гда появ­ля­ет­ся необ­хо­ди­мость в обя­за­тель­ном исчис­ле­нии нало­га при полу­че­нии зай­ма под низ­кие про­цен­ты. Подроб­нее об этих и про­чих воз­ни­ка­ю­щих при полу­че­нии мате­ри­аль­ной выго­ды ситу­а­ци­ях читай­те в ста­тье «Ст. 212 НК РФ (2017–2018): вопро­сы и отве­ты».

Как рассчитать материальную выгоду

Доход физ­ли­ца в виде мате­ри­аль­ной выго­ды может обла­гать­ся НДФЛ по раз­ным став­кам. Их раз­мер зави­сит от совер­ша­е­мых дей­ствий и ста­ту­са нало­го­пла­тель­щи­ка. Исполь­зу­ют­ся став­ки 35, 30 и 13%. О том, от каких обсто­я­тельств зави­сит став­ка НДФЛ с мате­ри­аль­ной выго­ды, мож­но узнать из ста­тьи «Как обла­га­ет­ся мате­ри­аль­ная выго­да НДФЛ (став­ка)?».

В неко­то­рых ситу­а­ци­ях чинов­ни­ки дают подроб­ные объ­яс­не­ния, пред­ла­гая алго­ритм дей­ствий по удер­жа­нию НДФЛ с мате­ри­аль­ной выго­ды. Напри­мер, что делать, если невоз­мож­но про­из­ве­сти удер­жа­ние НДФЛ у сотруд­ни­ка в резуль­та­те полу­че­ния им мате­ри­аль­ной выго­ды, так как у него отсут­ству­ют про­чие дохо­ды?

Какие дей­ствия в таких слу­ча­ях может пред­при­нять рабо­то­да­тель при рас­че­те нало­га за сво­их сотруд­ни­ков, мы рас­ска­зы­ва­ем в дан­ной ста­тье.

С 01.01.2016 НДФЛ с мате­ри­аль­ной выго­ды счи­та­ет­ся на послед­ний день каж­до­го меся­ца дей­ствия дого­во­ра зай­ма. Как счи­тать НДФЛ по ста­рым бес­про­цент­ным зай­мам, заклю­чен­ным до 2016 года, узнай­те из мате­ри­а­ла «Дата дохо­да от мат­вы­го­ды по зай­му не зави­сит от того, когда он выда­вал­ся».

Как в бли­жай­шее вре­мя изме­нит­ся суще­ству­ю­щий поря­док обло­же­ния НДФЛ с мате­ри­аль­ной выго­ды, узнай­те из сооб­ще­ния «С 2018 года меня­ет­ся поря­док обло­же­ния НДФЛ «про­цент­ной» мат­вы­го­ды».

Встре­ча­ют­ся ситу­а­ции, когда воз­врат бес­про­цент­но­го зай­ма по каким-либо при­чи­нам осу­ще­ствить невоз­мож­но. Появ­ля­ет­ся ли при этом нало­го­об­ла­га­е­мая база по НДФЛ с мате­ри­аль­ной выго­ды? О том, какие обя­зан­но­сти по удер­жа­нию нало­га воз­ни­ка­ют у работ­ни­ка и рабо­то­да­те­ля в подоб­ных слу­ча­ях, узнай­те из ста­тьи «При про­ще­нии бес­про­цент­но­го зай­ма у работ­ни­ка не воз­ни­ка­ет мате­ри­аль­ной выго­ды от эко­но­мии на про­цен­тах»

Необ­хо­ди­мо пом­нить, что мате­ри­аль­ная выго­да явля­ет­ся одним из объ­ек­тов обло­же­ния НДФЛ, хотя не в каж­дом слу­чае эко­но­мии, в том чис­ле при полу­че­нии доступ­ных заем­ных денеж­ных средств, НДФЛ под­ле­жит начис­ле­нию.

Наш посто­ян­но обнов­ля­ю­щий­ся раз­дел «НДФЛ с мате­ри­аль­ной выго­ды» содер­жит акту­аль­ную инфор­ма­цию о нов­ше­ствах нало­го­во­го зако­но­да­тель­ства и помо­жет вам в совер­шен­стве вла­деть мето­ди­кой рас­че­та НДФЛ.

0 0 vote
Article Rating
Подписаться
Уведомление о
guest
0 Комментарий
Inline Feedbacks
View all comments