Нажмите "Enter", чтобы перейти к контенту

НДФЛ с нерезидентов РФ

НДФЛ нере­зи­ден­ты в 2017–2018 годах долж­ны пла­тить, как и преж­де, по став­ке 30%. Такой раз­мер нало­го­об­ло­же­ния преду­смот­рен п. 3 ст. 224 НК РФ. Одна­ко для неко­то­рых слу­ча­ев и отдель­ных нало­го­пла­тель­щи­ков есть исклю­че­ния из пра­вил. Рас­смот­рим их в дан­ной ста­тье.

Подоходный налог с нерезидентов РФ: когда применяются другие ставки?

Пере­чис­лим все воз­мож­ные слу­чаи, когда став­ка НДФЛ для нере­зи­ден­тов будет состав­лять отлич­ную от 30% вели­чи­ну:

  1. Нало­го­вая став­ка будет рав­на 15%, если любые физи­че­ские лица, кото­рые не при­зна­ны рези­ден­та­ми РФ, полу­ча­ли дохо­ды в виде диви­ден­дов как участ­ни­ки рос­сий­ских ком­па­ний (п. 3 ст. 224 НК РФ).
  2. Нало­го­вая став­ка будет рав­на 13%, если дохо­ды полу­че­ны от тру­до­вой дея­тель­но­сти в РФ сле­ду­ю­щи­ми кате­го­ри­я­ми нере­зи­ден­тов:
  • ино­стран­ца­ми, рабо­та­ю­щи­ми по патен­ту (п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ);
  • ино­стран­ца­ми, явля­ю­щи­ми­ся высо­ко­ква­ли­фи­ци­ро­ван­ны­ми спе­ци­а­ли­ста­ми (п. 3 ст. 224 НК РФ);

Не все дохо­ды высо­ко­ква­ли­фи­ци­ро­ван­ных ино­стран­цев обла­га­ют­ся по став­ке 13%. Подроб­нее об этом – в мате­ри­а­ле «По какой став­ке НДФЛ обла­га­ют­ся дохо­ды высо­ко­ква­ли­фи­ци­ро­ван­но­го ино­стран­но­го сотруд­ни­ка?».

  • сооте­че­ствен­ни­ка­ми, ранее рабо­тав­ши­ми за рубе­жом и ныне явля­ю­щи­ми­ся участ­ни­ка­ми гос­про­грам­мы по их доб­ро­воль­но­му пере­се­ле­нию в Рос­сию, а так­же чле­на­ми их семей (п. 3 ст. 224 НК РФ);
  • граж­да­на­ми зару­беж­ных стран или не име­ю­щи­ми граж­дан­ства, если они при­зна­ны бежен­ца­ми или им предо­став­ле­но вре­мен­ное убе­жи­ще в РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ);
  • чле­на­ми эки­па­жей тех судов, кото­рые при­пи­са­ны к пор­там РФ и ходят под ее фла­га­ми (п. 3 ст. 224 НК РФ);
  • ино­стран­ца­ми, если их стра­ны вхо­дят в Евразий­ский эко­но­ми­че­ский союз (ст. 73 Дого­во­ра о ЕАЭС от 29.05.2014, кото­рый всту­пил в силу с 1 янва­ря 2015 года).

Отдель­но сле­ду­ет ука­зать, что на нере­зи­ден­тов рас­про­стра­ня­ет­ся тот же прин­цип, что на рези­ден­тов: дохо­ды, осво­бож­ден­ные от нало­го­об­ло­же­ния для оте­че­ствен­ных нало­го­пла­тель­щи­ков, не нуж­но обла­гать НДФЛ. Подроб­нее об этом мож­но узнать из пись­ма Мин­фи­на Рос­сии от 29.10.2012 № 03–04-05/4–1226.

О том, кто явля­ет­ся нере­зи­ден­том и как под­твер­жда­ет­ся рези­дент­ство, читай­те в ста­тьях:

НДФЛ — 2017–2018: иностранцы продают недвижимость

Для нало­го­об­ло­же­ния дохо­дов нере­зи­ден­тов, полу­чен­ных от про­да­жи иму­ще­ства, срок вла­де­ния им зна­че­ния не име­ет, и НДФЛ все рав­но взи­ма­ет­ся. В этом суще­ствен­ное отли­чие от нало­го­об­ло­же­ния таких опе­ра­ций, совер­ша­е­мых рези­ден­та­ми, для кото­рых п. 17.1 ст. 217 НК РФ преду­смат­ри­ва­ет нали­чие мини­маль­но­го сро­ка вла­де­ния иму­ще­ством:

  • для при­об­ре­тен­но­го до 2016 года — более 3 лет;
  • для при­об­ре­тен­но­го начи­ная с 2016 года (закон РФ «О вне­се­нии изме­не­ний…» от 29.11.2014 № 382-ФЗ) — более 5 лет, при этом для неко­то­рых ситу­а­ций полу­че­ния иму­ще­ства сохра­ня­ет­ся 3‑летний срок.

Мин­фин Рос­сии в пись­ме от 24.08.2012 № 03–04-05/6–1003 разъ­яс­ня­ет тон­ко­сти про­цес­са в зави­си­мо­сти от при­зна­ния или непри­зна­ния ино­стран­ца рези­ден­том. Ста­тус нало­го­пла­тель­щи­ка в таких обсто­я­тель­ствах, по мне­нию спе­ци­а­ли­стов мини­стер­ства, опре­де­ля­ет­ся по ито­гам нало­го­во­го пери­о­да, в кото­ром про­изо­шла реа­ли­за­ция:

  • если на про­тя­же­нии это­го пери­о­да набра­лось 183 кален­дар­ных дня, в тече­ние кото­рых физи­че­ское лицо нахо­ди­лось в Рос­сии, то льго­та для него дей­ству­ет (есте­ствен­но, срок вла­де­ния иму­ще­ством при этом дол­жен пре­вы­шать мини­маль­ный срок вла­де­ния);
  • если нет, НДФЛ соглас­но п. 3 ст. 224 НК РФ при­дет­ся пла­тить по став­ке 30%.

Кро­ме при­ве­ден­но­го пись­ма, ана­ло­гич­ное утвер­жде­ние содер­жит­ся в пись­мах Мин­фи­на Рос­сии от 30.05.2012 № 03–04-05/9–663, от 18.05.2012 № 03–04-05/6–637 и неко­то­рых дру­гих.

Г‑н Ключ­ник С. И. про­дал в нояб­ре 2017 года заго­род­ный дом, при­над­ле­жав­ший ему на пра­ве соб­ствен­но­сти более 3 лет. Общая про­дол­жи­тель­ность пре­бы­ва­ния Ключ­ни­ка С. И. на тер­ри­то­рии РФ соста­ви­ла 134 дня. Осталь­ные дни он нахо­дил­ся в ста­нах ЕС — Бель­гии и Фран­ции. В ито­ге нало­го­вым рези­ден­том РФ его при­знать нель­зя, посколь­ку не набра­лось нуж­ных 183 дней.

Как и все физи­че­ские лица, полу­чив­шие само­сто­я­тель­ный доход, в 2018 году он дол­жен до 3 мая (пере­нос сро­ка: 30.04.2018, явля­ю­ще­е­ся сро­ком пода­чи декла­ра­ции, – нера­бо­чий день) подать нало­го­вую декла­ра­цию по фор­ме 3‑НДФЛ, а затем в срок до 16 июля (пере­нос сро­ка: 15.07.2018, явля­ю­ще­е­ся послед­ним днем упла­ты нало­га, – выход­ной день) запла­тить при­чи­та­ю­щий­ся налог. Мало того что льго­та, под­ра­зу­ме­ва­ю­щая вла­де­ние иму­ще­ством свы­ше 3 лет, на него не рас­про­стра­ня­ет­ся, так еще и НДФЛ необ­хо­ди­мо рас­счи­тать по став­ке 30%.

По какой фор­ме сдать 3‑НДФЛ за 2017 год, узнай­те здесь.

Пра­ви­ла запол­не­ния декла­ра­ции по новой фор­ме мож­но най­ти в ста­тье «Нало­го­вая декла­ра­ция 3‑НДФЛ за 2017 год — сда­ем в 2018 году».

Могут ли нерезиденты воспользоваться налоговыми вычетами?

Если физи­че­ские лица не при­зна­ны рези­ден­та­ми РФ, то иму­ще­ствен­ные нало­го­вые выче­ты им не поло­же­ны. Такой вывод мож­но сде­лать, если рас­смот­реть в ком­плек­се поло­же­ния подп. 3 и 4 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 220, п. 3 ст. 224 НК РФ.

Более того, им недо­ступ­на эле­мен­тар­ная опе­ра­ция по умень­ше­нию дохо­да, полу­чен­но­го от про­да­жи иму­ще­ства, на вели­чи­ну затрат, про­из­ве­ден­ных при при­об­ре­те­нии дан­но­го иму­ще­ства. То, что нере­зи­ден­там нель­зя поль­зо­вать­ся подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ и вычи­тать рас­хо­ды из дохо­дов, отра­же­но в несколь­ких пись­мах Мин­фи­на Рос­сии, напри­мер, от 08.04.2013 № 03–04-05/4–347, от 26.03.2013 № 03–04-05/4–285 и от 11.10.2010 № 03–04-06/6–248.

Авто­ры при­во­дят в поль­зу тако­го утвер­жде­ния сле­ду­ю­щие аргу­мен­ты. Сни­же­ние вели­чи­ны дохо­дов на сум­му про­из­ве­ден­ных затрат, по их мне­нию, не что иное, как нало­го­вый вычет. А в абз. 1 дан­но­го пунк­та мы уже нашли реше­ние: выче­ты нере­зи­ден­там недо­ступ­ны. Зна­чит, и опе­ра­ция «дохо­ды минус рас­хо­ды» тоже.

О том, надо ли взи­мать НДФЛ с дохо­дов ино­стран­ных работ­ни­ков — фри­лан­се­ров, мож­но узнать из мате­ри­а­ла «Дистан­ци­он­ный работ­ник — ино­стра­нец. Как быть с НДФЛ?».

Можно ли все-таки снизить доход нерезидентов?

Судеб­ной прак­ти­ки на этот счет не сло­жи­лось, поэто­му аль­тер­на­тив­ная точ­ка зре­ния тео­ре­ти­че­ски суще­ство­вать может, но нигде не про­яви­лась и свою состо­я­тель­ность не дока­за­ла.

Тем не менее при­ве­дем аргу­мен­ты в поль­зу тако­го под­хо­да. Итак, в п. 4 ст. 210 НК РФ ука­за­но, что нало­го­вые выче­ты, опре­де­ля­е­мые ст. 218–221 НК РФ, для нере­зи­ден­тов не при­ме­ня­ют­ся. Одна­ко эта нор­ма не гово­рит, что нало­го­вую базу нель­зя умень­шить на сум­му рас­хо­дов, если они свя­за­ны с покуп­кой впо­след­ствии реа­ли­зо­ван­но­го иму­ще­ства. То есть пря­мо­го запре­та на такую опе­ра­цию в НК РФ нет.

А посколь­ку она не носит назва­ние нало­го­во­го выче­та, то и ссы­лать­ся на п. 4 ст. 210 НК РФ как на содер­жа­щий запре­ти­тель­ную нор­му некор­рект­но.

Кро­ме того, есть еще одна гово­ря­щая в поль­зу тако­го реше­ния пози­ция. Она содер­жит­ся в самом опре­де­ле­нии дохо­да, уста­нов­лен­ном в ст. 41 НК РФ. Доход пред­став­ля­ет собой эко­но­ми­че­скую выго­ду в нату­раль­ной или денеж­ной фор­ме, если такую выго­ду мож­но оце­нить.

При­ме­ни­тель­но к дан­ной ситу­а­ции НДФЛ дол­жен взи­мать­ся лишь с той части дохо­да, кото­рую мож­но при­знать эко­но­ми­че­ски выгод­ной. А оце­нить эту выго­ду мож­но лишь путем вычи­та­ния из обще­го дохо­да рас­хо­дов по при­об­ре­те­нию иму­ще­ства. Такое пра­во предо­став­ля­ет подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. То есть подо­ход­ный налог с нере­зи­ден­тов тео­ре­ти­че­ски мож­но взи­мать с чисто­го дохо­да, опре­де­ле­ние кото­ро­го содер­жит­ся в поста­нов­ле­нии Кон­сти­ту­ци­он­но­го суда РФ от 01.03.2012 № 6‑П (п. 2), от 13.03.2008 № 5‑П (п. 3).

Одна­ко, учи­ты­вая отсут­ствие судеб­ной прак­ти­ки по дан­но­му вопро­су, перед сда­чей нало­го­вой декла­ра­ции луч­ше все-таки сде­лать запрос в нало­го­вый орган с прось­бой ука­зать наи­бо­лее пра­виль­ный путь.

Итоги

Доход нере­зи­ден­тов, полу­чен­ный от источ­ни­ков в РФ, обла­га­ет­ся НДФЛ по став­ке 30%, за исклю­че­ни­ем дохо­да в виде диви­ден­дов и тру­до­вых дохо­дов отдель­ных кате­го­рий нере­зи­ден­тов. При этом нере­зи­ден­ты не могут умень­шить полу­чен­ные дохо­ды на нало­го­вые выче­ты, преду­смот­рен­ные ст. 218–221 НК РФ.

Последние статьи

Последние сообщения с форума

Комментарии ( 29 )

Здрав­ствуй­те! Такая ситу­а­ция: Я‑гражданин Рес­пуб­ли­ки Бела­русь. Посто­ян­но про­жи­ваю на тер­ри­то­рии РФ (без реги­стра­ции и т.д.), есть толь­ко дого­вор на сня­тие квар­ти­ры. Офи­ци­аль­но не рабо­таю. Зани­ма­юсь про­да­жей на avito вин­таж­ных вещей и пред­ме­тов (как физи­че­ское лицо). Хочу упла­тить налог на зара­бо­тан­ные день­ги. Как пра­виль­но это сде­лать? Я в дан­ной ситу­а­ции счи­та­юсь «Рези­ден­том или нере­зи­дент­ном»? Спа­си­бо за подроб­ный ответ.

Здрав­ствуй­те. Для граж­дан Бело­ру­сии уста­нов­лен осо­бый поря­док, но посколь­ку вас рабо­ты по най­му нет, пла­тить при­дет­ся как нере­зи­ден­ту. Подроб­нее посмот­ри­те вот в этой вет­ке фору­ма Там же може­те допол­ни­тель­но пере­спро­сить.

Граж­да­нин Евро­со­ю­за и нало­го­вый рези­дент стра­ны ЕС име­ет в соб­ствен­но­сти квар­ти­ру в одном из горо­дов РФ, кото­рую он купил в соот­вет­ствии с нота­ри­аль­но заве­рен­ным дого­во­ром куп­ли-про­да­жи в 1995-ом году. Этот граж­да­нин стра­ны ЕС нико­гда не имел дохо­дов в РФ и не имел и не име­ет ИНН. Начи­ная с 1995 года, он упла­чи­вал иму­ще­ствен­ный налог на квар­ти­ру в соот­вет­ствии с нало­го­вы­ми уве­дом­ле­ни­я­ми вплоть до момен­та, пока они ещё при­хо­ди­ли по почте на адрес его квар­ти­ры в РФ. Этот граж­да­нин ЕС часто быва­ет в РФ, но очень крат­ко­вре­мен­но — на 2–3 дня и какое-то вре­мя (4–5 лет) назад (по види­мо­му после вве­де­ния ИНН) уве­дом­ле­ния при­хо­дить по почте пере­ста­ли. Он несколь­ко раз обра­щал­ся в мест­ный нало­го­вый орган, где ему каж­дый раз гово­ри­ли, что задол­жен­но­сти по иму­ще­ствен­но­му нало­гу у ино­стран­ца с таким пас­пор­том и по тако­му адре­су нет. В 2017-ом году в нало­го­вой инспек­ции пояс­ни­ли, что налог он может упла­тить толь­ко при нали­чии ИНН, а полу­чить ИНН он может толь­ко имея посто­ян­ную или вре­мен­ную реги­стра­цию в РФ по адре­су в РФ. Полу­чить такую реги­стра­цию в РФ мож­но толь­ко при нали­чии соот­вет­ствен­но посто­ян­но­го или вре­мен­но­го вида на житель­ство в Рос­сии. Но, полу­че­ние хотя бы вре­мен­но­го вида на житель­ство в РФ это очень слож­ная и дли­тель­ная про­це­ду­ра, под­ра­зу­ме­ва­ю­щая нахож­де­ние граж­да­ни­на в РФ какое-то замет­но дли­тель­ное вре­мя, про­хо­дить кото­рую этот граж­да­нин не может и не хочет. Т.е. полу­чить ИНН он не может, а пото­му и не может полу­чить нало­го­вое уве­дом­ле­ние по иму­ще­ствен­но­му нало­гу за всё то вре­мя, кото­рое про­шло с момен­та пре­кра­ще­ния поступ­ле­ния нало­го­вых уве­дом­ле­ний на адрес его квар­ти­ры. Замкну­тый круг. С дру­гой сто­ро­ны, не имея ИНН, он не может так­же про­де­кла­ри­ро­вать и запла­тить НДФЛ с нере­зи­ден­тов РФ в слу­чае про­да­жи квар­ти­ры, допу­стим в 2018-ом году? Не мог­ли бы Вы про­ком­мен­ти­ро­вать дан­ную ситу­а­цию?

Ну и вопро­сик у вас. Недав­но на фору­ме наткнул­ся на ана­ло­гич­ное обсуж­де­ние вот в этой теме Вро­де как полу­ча­ет­ся, что ИНН ему долж­ны были по месту реги­стра­ции при­сво­ить да и НК РФ дает воз­мож­ность отчи­тать­ся не имея ИНН.

Нере­зи­дент Рос­сии име­ет там квар­ти­ру и ипо­те­ку по ней. Пред­по­ло­жим, сто­и­мость квар­ти­ры 1 млн, а долг по ипо­те­ке 0,5 млн. Квар­ти­ра про­да­ет­ся и выпла­чи­ва­ет­ся долг по ипо­те­ке. 1. С какой сум­мы нуж­но упла­тить 30% — 1 или 0,5 млн? 2. Мож­но ли еще умень­шить нало­го­об­ла­га­е­мую базу на сум­му пла­те­жей уже упла­чен­ных по ипо­те­ке (выпла­че­но боль­ше 0,5 млн, то есть фак­ти­че­ско­го дохо­да от про­да­жи нет — есть даже минус)?

Игорь, здрав­ствуй­те! Нере­зи­дент при про­да­же иму­ще­ства в РФ дол­жен запа­лить НДФЛ по став­ке 30% от сто­и­мо­сти про­дан­но­го иму­ще­ства. При этом взять в рас­ход фак­ти­че­ские затра­ты при ста­ту­се «нере­зи­дент» не полу­чит­ся. Посмот­ри­те, пожа­луй­ста, на фору­ме был подоб­ный вопрос с подроб­ным отве­том. Вот здесь

Доб­рый день. Нере­зи­дент Рос­сии рабо­та­ет по най­му за гра­ни­цей, там он опла­чи­ва­ет необ­хо­ди­мые нало­ги. Дохо­да в Рос­сии у него нет. Дол­жен ли нере­зи­дент пла­тить ндфл в Рос­сии?

При­вет­ствую. Посмот­ри­те вот здесь ответ

Здрав­ствуй­те! Я явля­юсь граж­да­ни­ном Рес­пуб­ли­ки Казах­стан (вхо­дит в ЕАЭС). Про­хо­жу обу­че­ние в горо­де Санкт-Петер­бург на без­воз­мезд­ной осно­ве. С сен­тяб­ря по декабрь месяц теку­ще­го года с меня еже­ме­сяч­но взи­ма­лось 30% НДФЛ. В соот­вет­ствии со ста­тьей 41 НК РФ (Прин­ци­пы опре­де­ле­ния дохо­дов) дохо­дом при­зна­ет­ся эко­но­ми­че­ская выго­да в денеж­ной или нату­раль­ной фор­ме, учи­ты­ва­е­мая в слу­чае воз­мож­но­сти ее оцен­ки и в той мере, в кото­рой такую выго­ду мож­но оце­нить. Я полу­чаю сти­пен­дию (или денеж­ное доволь­ствие), что явля­ет­ся дохо­дом, так как про­хо­дит через отчет­ные доку­мен­ты финан­со­вой служ­бы. Разъ­яс­ни­те пожа­луй­ста теперь сле­ду­ю­щее: Нало­го­вая став­ка будет рав­на 13% если дохо­ды полу­че­ны от тру­до­вой дея­тель­но­сти в РФ сле­ду­ю­щи­ми кате­го­ри­я­ми нере­зи­ден­тов: — ино­стран­ца­ми, если их стра­ны вхо­дят в Евразий­ский эко­но­ми­че­ский союз (ст. 73 Дого­во­ра о ЕАЭС от 29.05.2014, кото­рый всту­пил в силу с 1 янва­ря 2015 года). Это пра­во­мер­но?

Здрав­ствуй­те. Ваш вопрос мож­но пока что отне­сти к раз­ря­ду окон­ча­тель­но зако­ном не уре­гу­ли­ро­ван­ных, посколь­ку ситу­а­ция не вполне типич­на. Посмот­ри­те вот эту вет­ку фору­ма, может при­де­те с участ­ни­ка­ми к еди­но­му мне­нию

Доб­рый день, под­ска­жи­те пожалуйста,если 183 дня про­хо­дит 18 чис­ла месяца,а з.п. рас­счи­ты­ва­ет­ся в кон­це меся­ца, то полу­ча­ет­ся на момент рас­сче­та з.п. я уже рези­дент, какой % ндфл мне долж­ны насчи­тать за этот месяц?

Здрав­ствуй­те, доволь­но подроб­ный ответ на ваш вопрос есть тут

Доб­рый день! Я граж­да­нин РФ. Весь 2016 год (боль­ше чем 183 дн) я учил­ся за гра­ни­цей, после воз­вра­ще­ния я ищу рабо­ту. В свя­зи с этим НДФЛ с зар­пла­ты для меня будет 30%?

Да, НДФЛ будет 30% (п. 2 ст. 207 НК РФ). Есть разъ­яс­не­ния ФНС Рос­сии о том, что ста­тус рези­ден­та (с нало­гом в 13%) авто­ма­ти­че­ски не утра­чи­ва­ет­ся в подоб­ном слу­чае, если в Рос­сии есть жилье в соб­ствен­но­сти или про­пис­ка (пись­мо ФНС Рос­сии от 11.12.2015 № ОА‑3–17/4698@). Но такие выво­ды осно­ва­ны на меж­ду­на­род­ных нор­мах об избе­жа­нии двой­но­го нало­го­об­ло­же­ния. То есть это учи­ты­ва­ет­ся для опре­де­ле­ния по како­му зако­но­да­тель­ству обла­гать дохо­ды. А Вы, нахо­дясь на обу­че­нии, доход не полу­ча­ли. Кро­ме того, эта пози­ция спор­ная, Мин­фин ее не раз­де­ля­ет (пись­ма от 08.12.2014 № 03–04-06/62838, от 05.08.2015 № 03–04-05/45277).

Доб­рый день! Я явля­юсь граж­дан­кой Казах­ста­на (вхо­дит в ЕАЭС), в сен­тяб­ре въе­ха­ла в стра­ну, и нача­ла рабо­тать. С меня удер­жи­ва­ли 30% + 13% НДФЛ до нача­ла 2017 г. Это закон­но? 1. Поче­му вооб­ще удер­жи­ва­ет­ся налог в 30%, если мы вхо­дим в ЕАЭС? Какой ста­тьей в законе это мож­но под­твер­дить? 2. Могу ли я полу­чить обрат­но свои день­ги в пол­ном объ­е­ме? Зара­нее бла­го­да­рю за ответ!

Дохо­ды от рабо­ты по най­му, полу­чен­ные граж­да­на­ми Рес­пуб­ли­ки Казах­стан, обла­га­ют­ся по нало­го­вой став­ке 13 про­цен­тов начи­ная с пер­во­го дня их рабо­ты на тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции неза­ви­си­мо от нало­го­во­го ста­ту­са этих лиц (ст. 73 Дого­во­ра о Евразий­ском эко­но­ми­че­ском сою­зе от 29.05.2014, ст. 224 НК РФ, Пись­мо ФНС Рос­сии от 28.11.2016 N БС‑4–11/22588@). Для воз­вра­та излишне удер­жан­но­го нало­га вам нуж­но подать заяв­ле­ние рабо­то­да­те­лю (п.1 ст.231 НК РФ).

Как опла­тить налог на при­ва­ти­зи­ро­ван­ную долю в квар­ти­ре (квар­ти­ра нахо­дит­ся в РФ) и в какой сум­ме нере­зи­ден­ту РФ (чело­век дав­но не про­жи­ва­ет на тер­ри­то­рии РФ, не явля­ет­ся граж­да­ни­ном РФ)?

Насколь­ко мы поня­ли, в вопро­се речь идет о нало­ге на иму­ще­ство физи­че­ско­го лица. Раз­мер нало­га на иму­ще­ство физи­че­ских лиц опре­де­ля­ет­ся нало­го­вым орга­ном (п.1 ст.408 НК РФ). Упла­та нало­га про­из­во­дит­ся по месту нахож­де­ния объ­ек­та нало­го­об­ло­же­ния (квар­ти­ры) на осно­ва­нии нало­го­во­го уве­дом­ле­ния, направ­ля­е­мо­го нало­го­пла­тель­щи­ку нало­го­вым орга­ном (п. 2 ст. 409 НК РФ). В п. 4 ст. 52 НК РФ ука­за­но, что нало­го­вое уве­дом­ле­ние может быть пере­да­но физи­че­ско­му лицу (его упол­но­мо­чен­но­му пред­ста­ви­те­лю) лич­но под рас­пис­ку, направ­ле­но по почте заказ­ным пись­мом или пере­да­но в элек­трон­ной фор­ме по теле­ком­му­ни­ка­ци­он­ным кана­лам свя­зи или через лич­ный каби­нет нало­го­пла­тель­щи­ка. По почте уве­дом­ле­ние может быть направ­ле­но толь­ко по адре­су места житель­ства (места пре­бы­ва­ния) нало­го­пла­тель­щи­ка – физи­че­ско­го лица на тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции или по предо­став­лен­но­му нало­го­во­му орга­ну адре­су, содер­жа­ще­му­ся в Еди­ном госу­дар­ствен­ном реест­ре нало­го­пла­тель­щи­ков (п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 31 НК РФ). Каких-либо осо­бен­но­стей для полу­че­ния инфор­ма­ции о раз­ме­ре нало­га и его упла­ты для пла­тель­щи­ков нало­га, не явля­ю­щих­ся граж­да­ни­ном РФ, в Нало­го­вом кодек­се не содер­жит­ся. В рас­смат­ри­ва­е­мом слу­чае полу­чить инфор­ма­цию о раз­ме­ре нало­га и опла­тить его мож­но толь­ко если нало­го­пла­тель­щик, не явля­ю­щий­ся граж­да­ни­ном РФ, посе­тит Рос­сию, обра­тит­ся в нало­го­вый орган за полу­че­ни­ем нало­го­во­го уве­дом­ле­ния и само­сто­я­тель­но про­из­ве­дет опла­ту. Что каса­ет­ся полу­че­ния уве­дом­ле­ния и упла­ты нало­га упол­но­мо­чен­ным пред­ста­ви­те­лем нало­го­пла­тель­щи­ка, то необ­хо­ди­мо отме­тить сле­ду­ю­щее. Если нало­го­пла­тель­щик, не явля­ю­щий­ся граж­да­ни­ном РФ, в соот­вет­ствии с уста­нов­лен­ным поряд­ком упол­но­мо­чит граж­да­ни­на РФ быть его пред­ста­ви­те­лем в нало­го­вых орга­нах, то пред­ста­ви­тель смо­жет полу­чать нало­го­вые уве­дом­ле­ния, адре­со­ван­ные нало­го­пла­тель­щи­ку-нере­зи­ден­ту. Что каса­ет­ся упла­ты нало­га через пред­ста­ви­те­ля — физи­че­ско­го лица, то Мин­фин РФ в пись­ме от 02.02.2016 № 03–02-08/4703 разъ­яс­нил, что «нало­го­пла­тель­щик впра­ве испол­нить свою обя­зан­ность по упла­те нало­га через сво­е­го пред­ста­ви­те­ля». Одна­ко при упла­те нало­га через упол­но­мо­чен­но­го пред­ста­ви­те­ля на прак­ти­ке, пола­гаю, могут воз­ник­нуть слож­но­сти. Осно­ва­ни­ем для тако­го пред­по­ло­же­ния явля­ет­ся то, что в том же пись­ме Мин­фин РФ сооб­ща­ет, что «в целях уре­гу­ли­ро­ва­ния вопро­са о воз­мож­но­сти упла­ты нало­га за нало­го­пла­тель­щи­ка — физи­че­ское лицо дру­гим физи­че­ским лицом тре­бу­ет­ся вне­се­ние изме­не­ний в Кодекс и при­ня­тие соот­вет­ству­ю­щих под­за­кон­ных актов для обес­пе­че­ния иден­ти­фи­ка­ции нало­го­пла­тель­щи­ка — физи­че­ско­го лица авто­ма­ти­зи­ро­ван­ным спо­со­бом. В насто­я­щее вре­мя про­во­дит­ся рабо­та по под­го­тов­ке соот­вет­ству­ю­щих про­ек­тов нор­ма­тив­ных пра­во­вых актов».

Что зна­чит нало­го­вый пери­од при про­да­же недви­жи­мо­сти? Если моя дочь вер­нет­ся из-за гра­ни­цы в Рос­сию, про­даст сра­зу же по воз­вра­ще­нию квар­ти­ру и про­жи­вет до мая сле­ду­ю­ще­го года на тер­ри­то­рии РФ, она полу­чит ста­тус рези­ден­та? Или т.к. кален­дар­ный год закан­чи­ва­ет­ся 31.12.2016 у нее не будет вре­ме­ни для нахож­де­ния в РФ 183 дней?

Тако­го поня­тия как нало­го­вый пери­од по про­да­же недви­жи­мо­сти нет, есть поня­тие нало­го­во­го пери­о­да по нало­гу на дохо­ды физи­че­ских лиц (НДФЛ). Нало­го­вым пери­о­дом по НДФЛ явля­ет­ся кален­дар­ный год: с 01 янва­ря по 31 декаб­ря. Нало­го­вы­ми рези­ден­та­ми при­зна­ют­ся физи­че­ские лица, фак­ти­че­ски нахо­дя­щи­е­ся в РФ не менее 183 кален­дар­ных дней в тече­ние 12 сле­ду­ю­щих под­ряд меся­цев (п.2 ст.207 НК РФ). Нало­го­вый ста­тус физи­че­ско­го лица, опре­де­ля­ю­щий поря­док нало­го­об­ло­же­ния его дохо­дов, полу­чен­ных за нало­го­вый пери­од, уста­нав­ли­ва­ет­ся по ито­гам нало­го­во­го пери­о­да, т.е. по состо­я­нию на 31 декаб­ря (см. пись­ма Мин­фи­на Рос­сии от 25.04.2011 N 03–04-05/6–293, ФНС Рос­сии от 30.08.2012 N ОА‑3–13/3157@). Если рас­смат­ри­вать, что ваша дочь воз­вра­ща­ет­ся в Рос­сию, напри­мер 01 июля 2016 г. и будет нахо­дить­ся на тер­ри­то­рии Рос­сии по 30 апре­ля 2017 г., то изме­не­ние ее нало­го­во­го ста­ту­са на рези­ден­та про­изой­дет 31 декаб­ря 2016 года (т.е. будет выпол­не­но усло­вие, что за 12 меся­цев 2016 года она 183 кален­дар­ных дня нахо­ди­лась на тер­ри­то­рии РФ). Если в рас­смат­ри­ва­е­мом при­ме­ре она про­даст квар­ти­ру в 2016 году, то НДФЛ от про­да­жи квар­ти­ры она будет пла­тить как рези­дент (в слу­чае, если квар­ти­ра была в соб­ствен­но­сти более 3 лет и не исполь­зо­ва­лась в пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти, то НДФЛ пла­тить не при­дет­ся). Если же ваша дочь вер­нет­ся в Рос­сию после 02 июля 2016 г., то про­дав квар­ти­ру в 2016 году, ей при­дет­ся пла­тить налог от про­да­жи квар­ти­ры как нере­зи­ден­ту, так как в 2016 году ее нало­го­вый ста­тус не изме­нит­ся. Если же она про­даст квар­ти­ру в пери­од с 15 янва­ря по 30 апре­ля 2017 г., то по состо­я­нию на 31 декаб­ря 2017 г. нуж­но будет посчи­тать коли­че­ство кален­дар­ных дней, про­ве­ден­ных в Рос­сии в 2017 году. Если по состо­я­нию на 31 декаб­ря 2017 г. сум­мар­ное коли­че­ство дней ее пре­бы­ва­ния в Рос­сии за 2017 год будет 183 кален­дар­ных дня и боль­ше, то она при­об­ре­тет в 2017 году ста­тус нало­го­во­го рези­ден­та, и нало­ги будет упла­чи­вать как рези­дент. Если же чис­ло дней ее пре­бы­ва­ния в Рос­сии за 2017 году будет мень­ше 183, то по ито­гам года она будет при­зна­на нере­зи­ден­том.

доб­рый день. я граж­да­нин рес­пуб­ли­ки Таджи­ки­ста­на, учусь в Москве с нас взи­ма­ли с сен­тяб­ря про­шло­го года до мар­та меся­ца нынен­шне­го года 30 % за январь и фев­раль нынен­шне­го года нам вер­ну­ли 17 %. Ска­жи­те как нам вер­нут осталь­ные за про­шлый год.

НДФЛ с дохо­дов нере­зи­ден­тов удер­жи­ва­ет­ся по став­ке 30%, с дохо­дов рези­ден­тов по став­ке 13%. Изме­не­ние нало­го­во­го ста­ту­са с нере­зи­ден­та на рези­ден­та про­ис­хо­дит при усло­вии пре­бы­ва­ния на тер­ри­то­рии Рос­сии 183 и более дней. Насколь­ко мож­но понять из вопро­са, изме­не­ние нало­го­во­го ста­ту­са у вас про­изо­шло в мар­те 2016 года. Посколь­ку нало­го­вым пери­о­дом по НДФЛ явля­ет­ся год, то с нача­ла года, в кото­ром у вас изме­нил­ся ста­тус с нере­зи­ден­та на рези­ден­та, налог с нача­ла года вам пере­счи­та­ли. Пере­счет про­из­ве­ли исхо­дя из став­ки 13% с сум­мы дохо­да, исчис­лен­ной нарас­та­ю­щим ито­гом с нача­ла 2016года, при этом про­из­ве­ли зачет сум­мы ранее удер­жан­но­го в 2016 году нало­га по став­ке 30% . В 2015 году у вас был ста­тус нере­зи­ден­та, поэто­му для пере­сче­та нало­га за сен­тябрь — декабрь 2015 года нет осно­ва­ний.

Доб­рый день! В апре­ле 2016 пере­ез­жаю в Бель­гию. На дан­ный момент явля­юсь нало­го­вым рези­ден­том Рос­сии. С апре­ля 15 по апрель 2016 нахо­ди­лась в Рос­сии более 183 дней. Что про­изой­дет, когда будет уте­рян ста­тус нало­го­во­го рези­ден­та? Будет ли про­из­во­дить­ся пере­счет нало­гов, уже упла­чен­ных до пере­ез­да на дохо­ды, полу­чен­ные в Рос­сии с янва­ря по март 2016? (и как это долж­но про­ис­хо­дить) Спа­си­бо!

Рези­дент Гер­ма­нии про­дал квар­ти­ру, кото­рую купил в Рос­сии, купил сра­зу в Рос­сии дру­гую. Может ли он подать декла­ра­цию в гер­ма­нии и по немец­ким зако­нам рас­счи­тать НДФЛ?

Нет, не может. Дело в том, что дохо­ды от реа­ли­за­ции недви­жи­мо­го иму­ще­ства, нахо­дя­ще­го­ся в РФ, отно­сят­ся к дохо­дам от источ­ни­ков в РФ (см. пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). А в ст. 207 НК РФ ска­за­но, что пла­тель­щи­ка­ми НДФЛ при­зна­ют­ся, в част­но­сти, физи­че­ские лица, полу­ча­ю­щие дохо­ды от источ­ни­ков в Рос­сий­ской Феде­ра­ции, не явля­ю­щи­е­ся нало­го­вы­ми рези­ден­та­ми Рос­сий­ской Феде­ра­ции. Поэто­му в дан­ной ситу­а­ции рези­дент Гер­ма­нии дол­жен запла­тить в РФ НДФЛ по став­ке 30% со всей сум­мы дохо­да от про­да­жи квар­ти­ры. При этом у него не будет пра­ва на иму­ще­ствен­ный вычет по НДФЛ в свя­зи с при­об­ре­те­ни­ем квар­ти­ры в РФ (так как он не явля­ет­ся рези­ден­том РФ).

Как мне пока­зать в 2 НДФЛ у нере­зи­ден­та, если я дела­ла удер­жа­ние 30 %, сле­дом умень­ша­ла по кви­тан­ции опла­чен­ный налог ( или патент за каж­дый месяц пре­бы­ва­ния)

Пожа­луй­ста, кон­кре­ти­зи­руй­те Ваш вопрос: что имен­но отра­зить в 2‑НДФЛ? Что озна­ча­ет фра­за «сле­дом умень­ша­ла по кви­тан­ции опла­чен­ный налог»?

Под­ска­жи­те пожа­луй­ста, каким обра­зом мож­но вер­нуть раз­ни­цу ранее удер­жан­но­го НДФЛ (30%-13% = 17%) с нере­зи­ден­та РФ, в слу­чае его рабо­ты более 183 дней на тер­ри­то­рии РФ по раз­ре­ше­нию на рабо­ту (после того как работ­ник ста­но­вит­ся нало­го­вым рези­ден­том)?

В этом слу­чае воз­врат НДФЛ про­из­во­дит­ся нало­го­вым орга­ном (см. п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Для это­го ино­стран­ное лицо долж­но обра­тить­ся за воз­вра­том излишне удер­жан­но­го НДФЛ в нало­го­вую инспек­цию, где он состо­ит на уче­те по месту житель­ства (месту пре­бы­ва­ния). Ино­стран­цу нуж­но пред­ста­вить нало­го­вую декла­ра­цию и доку­мен­ты, под­твер­жда­ю­щие ста­тус нало­го­во­го рези­ден­та.

0 0 vote
Article Rating
Подписаться
Уведомление о
guest
0 Комментарий
Inline Feedbacks
View all comments