Нажмите "Enter", чтобы перейти к контенту

Плательщиками налога на имущество организаций являются

Пла­тель­щи­ка­ми нало­га на иму­ще­ство орга­ни­за­ций явля­ют­ся рос­сий­ские и зару­беж­ные ком­па­нии, у кото­рых есть дви­жи­мое и недви­жи­мое иму­ще­ство в РФ. Подроб­нее о том, кто дол­жен пла­тить налог на иму­ще­ство орга­ни­за­ций, вы може­те про­честь в руб­ри­ке «Пла­тель­щи­ки (субъ­ект) нало­га на иму­ще­ство орга­ни­за­ций».

Что представляет собой налог на имущество организаций?

Налог на иму­ще­ство орга­ни­за­ций суще­ству­ет в нало­го­вой прак­ти­ке всех раз­ви­тых стран мира. Это пря­мой налог, то есть он рас­счи­ты­ва­ет­ся непо­сред­ствен­но с объ­ек­та нало­го­об­ло­же­ния. Объ­ек­та­ми обло­же­ния нало­гом на иму­ще­ство явля­ют­ся: недви­жи­мость, круп­ное обо­ру­до­ва­ние, авто­транс­порт­ные сред­ства — то, что ком­па­ния учи­ты­ва­ет на балан­се как основ­ные сред­ства. Обла­га­ют­ся нало­гом не толь­ко те объ­ек­ты, кото­ры­ми орга­ни­за­ция вла­де­ет, но и пере­дан­ные дру­гим ком­па­ни­ям в поль­зо­ва­ние или полу­чен­ные для сов­мест­ной дея­тель­но­сти.

Общие пра­ви­ла рас­че­та и пере­чис­ле­ния в бюд­жет нало­га на иму­ще­ство орга­ни­за­ций уста­нов­ле­ны в гл. 30 НК РФ. Дан­ный пла­теж явля­ет­ся реги­о­наль­ным нало­гом — субъ­ект РФ:

  • уста­нав­ли­ва­ет нало­го­вую став­ку (в том чис­ле и диф­фе­рен­ци­ро­ван­ную);
  • име­ет пра­во вво­дить льго­ты для отдель­ных кате­го­рий пла­тель­щи­ков или иму­ще­ства;
  • вно­сит поправ­ки в осо­бен­но­сти рас­че­та нало­го­вой базы.

А это зна­чит, что при рас­че­те нало­га на иму­ще­ство необ­хо­ди­мо знать не толь­ко поло­же­ния НК РФ, но и учи­ты­вать нюан­сы реги­о­наль­но­го зако­но­да­тель­ства.

Нало­го­вая база по нало­гу опре­де­ля­ет­ся как сред­не­го­до­вая сто­и­мость иму­ще­ства, учи­ты­ва­е­мо­го на сче­те 01 фир­мы. С 2014 года в рас­чет нало­го­вой базы были вне­се­ны изме­не­ния: по недви­жи­мым объ­ек­там рас­чет нало­га ведет­ся с кадаст­ро­вой сто­и­мо­сти, а не с инвен­та­ри­за­ци­он­ной (прав­да, толь­ко в том слу­чае, если иму­ще­ство попа­ло в кадаст­ро­вый пере­чень).

Как пла­тель­щи­кам нало­га на иму­ще­ство отра­зить в буху­че­те начис­ле­ние нало­га, рас­ска­жем в пуб­ли­ка­ции «Начис­лен налог на иму­ще­ство — бух­гал­тер­ские про­вод­ки».

Осо­бен­но­сти упла­ты нало­га на иму­ще­ства при вза­и­мо­за­ви­си­мо­сти узнай­те из ста­тьи «Налог на иму­ще­ство и вза­и­мо­за­ви­си­мые лица (нюан­сы)».

Чем отличается инвентаризационная стоимость от кадастровой?

Инвен­та­ри­за­ци­он­ная сто­и­мость опре­де­ля­ет­ся по дан­ным БТИ. При ее рас­че­те учи­ты­ва­ют­ся толь­ко коли­че­ствен­ные фак­то­ры: мате­ри­а­лы для построй­ки и отдел­ки зда­ния. Инже­не­ры из БТИ изме­ря­ют пло­щадь зда­ния, изу­ча­ют стро­и­тель­ную доку­мен­та­цию, но не учи­ты­ва­ют место­по­ло­же­ние недви­жи­мо­сти отно­си­тель­но объ­ек­тов инфра­струк­ту­ры, дру­гих круп­ных зда­ний и соору­же­ний, общее удоб­ство рас­по­ло­же­ния.

А вот кадаст­ро­вая оцен­ка эти фак­то­ры берет во вни­ма­ние, в резуль­та­те чего по инвен­та­ри­за­ци­он­ной сто­и­мо­сти два схо­жих зда­ния — одно в цен­тре горо­да, а дру­гое в труд­но­до­ступ­ном при­го­ро­де — будут сто­ить оди­на­ко­во, а кадаст­ро­вая сто­и­мость может отли­чать­ся в разы. Зда­ние в цен­тре горо­да будет сто­ить доро­же, сле­до­ва­тель­но, ком­па­ния, кото­рая обя­за­на исчис­лять нало­го­вую базу исхо­дя из дан­ных кадаст­ро­вой оцен­ки, пере­чис­лит более высо­кий налог за вла­де­ние дан­ным иму­ще­ством.

Вве­де­ние обя­зан­но­сти упла­ты нало­га с кадаст­ро­вой сто­и­мо­сти поз­во­ли­ло госу­дар­ству, не изме­няя нало­го­вых ста­вок, суще­ствен­но уве­ли­чить поступ­ле­ния в реги­о­наль­ные бюд­же­ты. Кадаст­ро­вую оцен­ку для рас­че­та нало­га на иму­ще­ство про­во­дят не сами пла­тель­щи­ки, а спе­ци­а­ли­зи­ро­ван­ные ком­па­нии. Орга­ни­за­ции могут полу­чить дан­ные о том, вхо­дит ли их недви­жи­мость в кадаст­ро­вый спи­сок, на сай­те реги­о­наль­но­го отде­ле­ния ФНС.

С нюан­са­ми рас­че­та нало­га на иму­ще­ство, рас­счи­тан­но­го исхо­дя из кадаст­ро­вой сто­и­мо­сти, вас позна­ко­мят мате­ри­а­лы наше­го сай­та:

Плательщики налога на имущество организаций

Поня­тие пла­тель­щи­ка нало­га на иму­ще­ство рас­шиф­ро­ва­но в ст. 373 НК РФ. К пла­тель­щи­кам нало­га отне­се­ны все орга­ни­за­ции, име­ю­щие дви­жи­мое и недви­жи­мое иму­ще­ство, при­зна­ва­е­мое объ­ек­том нало­го­об­ло­же­ния в соот­вет­ствии со ст. 374 НК РФ.

К тако­му иму­ще­ству отно­сят объ­ек­ты, учи­ты­ва­е­мые в каче­стве основ­ных средств на балан­се орга­ни­за­ции.

Обла­га­ют­ся ли нало­гом на иму­ще­ство объ­ек­ты, учи­ты­ва­е­мые за балан­сом, узнай­те здесь.

По нало­гу на иму­ще­ство орга­ни­за­ции отчи­ты­ва­ют­ся поквар­таль­но — пере­чис­ляя аван­сы и пред­став­ляя рас­че­ты (если эта обя­зан­ность уста­нов­ле­на реги­о­ном), а затем по ито­гам года про­из­во­дит­ся окон­ча­тель­ный рас­чет с бюд­же­том за год и сда­ет­ся годо­вая декла­ра­ция. Сро­ки упла­ты аван­со­вых пла­те­жей опре­де­ля­ют­ся зако­на­ми субъ­ек­тов РФ само­сто­я­тель­но.

Разо­брать­ся со сро­ка­ми упла­ты нало­га на иму­ще­ство помо­жет пуб­ли­ка­ция.

Пла­тить налог на иму­ще­ство орга­ни­за­ций долж­ны те ком­па­нии, у кото­рых есть иму­ще­ство, под­па­да­ю­щее под поло­же­ния ст. 374 НК РФ. Налог на иму­ще­ство орга­ни­за­ций пла­тят все фир­мы, рабо­та­ю­щие на тер­ри­то­рии Рос­сии, в том чис­ле и ино­стран­ные ком­па­нии, име­ю­щие пред­ста­ви­тель­ства в РФ.

Кто освобожден от налога на имущество организаций?

Не пла­тить налог на иму­ще­ство могут те пред­при­я­тия (ст. 373 НК РФ), по кото­рым реги­о­наль­ное или феде­раль­ное зако­но­да­тель­ство преду­смат­ри­ва­ет осво­бож­де­ние от упла­ты нало­га. Осво­бож­де­ны от нало­га:

  • мар­ке­тин­го­вые парт­не­ры Меж­ду­на­род­но­го олим­пий­ско­го коми­те­та;
  • наци­о­наль­ные фут­боль­ные ассо­ци­а­ции и ком­па­нии, кото­рые зани­ма­ют­ся под­го­тов­кой к чем­пи­о­на­ту мира по фут­бо­лу в 2018 году.

Таким обра­зом, осво­бож­де­ние от упла­ты и сда­чи отчет­но­сти по нало­гу на иму­ще­ство дано ком­па­ни­ям — орга­ни­за­то­рам столь зна­чи­мых спор­тив­ных меро­при­я­тий в рам­ках под­держ­ки и улуч­ше­ния инве­сти­ци­он­но­го кли­ма­та стра­ны.

Так­же от упла­ты нало­га на иму­ще­ство осво­бож­де­ны обще­ствен­ные орга­ни­за­ции инва­ли­дов.

Хотя упла­та нало­га на иму­ще­ство орга­ни­за­ций преду­смот­ре­на для всех ком­па­ний, одна­ко соот­вет­ству­ю­щие гла­вы НК РФ, регу­ли­ру­ю­щие дея­тель­ность на спец­ре­жи­мах, напри­мер, на ЕНВД, УСН, содер­жат в себе осво­бож­де­ние от упла­ты нало­га на иму­ще­ство орга­ни­за­ций для спец­ре­жим­ни­ков, но толь­ко по иму­ще­ству, не отно­ся­ще­му­ся к кадаст­ро­во­му.

Подроб­нее об этом пого­во­рим в сле­ду­ю­щем раз­де­ле.

Налог на имущество организаций при УСН, ЕНВД

В нало­го­вое зако­но­да­тель­ство в послед­ние годы был вне­сен ряд изме­не­ний, соглас­но кото­рым теперь и упро­щен­цы, и вме­нен­щи­ки долж­ны рас­счи­ты­вать кадаст­ро­вый налог на иму­ще­ство, опла­чи­вать его в бюд­жет и сда­вать нало­го­вые декла­ра­ции. Одна­ко дале­ко не все из них

О том, какие долж­ны быть соблю­де­ны усло­вия для воз­ник­но­ве­ния обя­зан­но­сти по упла­те нало­га на иму­ще­ство на УСН, читай­те в этой ста­тье.

Посколь­ку рань­ше фир­мы на упро­щен­ке не пла­ти­ли налог на иму­ще­ство орга­ни­за­ций, воз­ни­ка­ет ряд слож­но­стей: как опре­де­лять нало­го­вую базу, какие уста­нов­ле­ны сро­ки для опла­ты нало­га, где искать акту­аль­ные нало­го­вые став­ки и в какие сро­ки пере­да­вать отчет­ность в ИНФС?

Об этом рас­ска­зы­ва­ет­ся в дан­ном мате­ри­а­ле.

Фир­мы на вме­нен­ке тоже при­зна­ют­ся пла­тель­щи­ка­ми нало­га на иму­ще­ство орга­ни­за­ций. Для них пра­ви­ла рас­че­та, упла­ты и отчет­но­сти по нало­гу ана­ло­гич­ны соот­вет­ству­ю­щим пра­ви­лам для ком­па­ний на УСН.

Как пла­тить налог на иму­ще­ство ком­па­ни­ям, при­ме­ня­ю­щим ЕНВД, узнай­те здесь.

ВАЖНО! Не во всех реги­о­нах ком­па­нии долж­ны пла­тить налог на иму­ще­ство орга­ни­за­ций. Это зави­сит от того, опре­де­лен ли в субъ­ек­те РФ пере­чень кадаст­ро­во­го иму­ще­ства. Этот аспект нуж­но уточ­нять в мест­ных отде­ле­ни­ях ИФНС.

Налог на иму­ще­ство орга­ни­за­ций до 2015 года долж­ны были пла­тить толь­ко ком­па­нии-спец­ре­жим­ни­ки.

Одна­ко с 2015 года налог на иму­ще­ство, вхо­дя­щее в реги­о­наль­ные спис­ки кадаст­ро­вой недви­жи­мо­сти, долж­ны пла­тить и ИП на спец­ре­жи­мах. Ранее пред­при­ни­ма­те­ли на УСН и ЕНВД были осво­бож­де­ны от этой обя­зан­но­сти. Они пла­ти­ли толь­ко налог на иму­ще­ство физи­че­ских лиц, а по тем объ­ек­там недви­жи­мо­сти и дви­жи­мо­го иму­ще­ства, кото­рые исполь­зо­ва­лись в пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти, полу­ча­ли осво­бож­де­ние от упла­ты нало­га.

С вве­де­ни­ем зако­на от 29.11.2014 № 382-ФЗ ситу­а­ция изме­ни­лась. Пред­при­ни­ма­тель на УСН или ЕНВД упла­чи­ва­ет налог на иму­ще­ство с объ­ек­тов, исполь­зу­е­мых в биз­не­се при соблю­де­нии сле­ду­ю­щих усло­вий:

  • нало­го­вая база по объ­ек­ту опре­де­ля­ет­ся кадаст­ро­вой оцен­кой;
  • объ­ект нахо­дит­ся в кадаст­ро­вом спис­ке реги­о­на.

Кро­ме того, реги­о­наль­ные вла­сти долж­ны утвер­дить став­ку нало­га для тако­го иму­ще­ства.

ВАЖНО! Если вы счи­та­е­те, что ваша недви­жи­мость попа­ла в кадаст­ро­вый спи­сок по ошиб­ке, вы може­те оспо­рить это реше­ние.

Подроб­нее о перечне объ­ек­тов недви­жи­мо­сти, по кото­рым налог рас­счи­ты­ва­ет­ся на осно­ва­нии их кадаст­ро­вой сто­и­мо­сти, узнай­те из пуб­ли­ка­ции.

Пред­при­ни­ма­те­лей на ПСН обя­зан­ность упла­чи­вать налог на иму­ще­ство пока не кос­ну­лась.

Хоти­те быть в кур­се ново­вве­де­ний в упла­те нало­га на иму­ще­ство, а так­же разо­брать­ся, явля­ет­ся ли ваша фир­ма пла­тель­щи­ком это­го нало­га? Читай­те пуб­ли­ка­ции руб­ри­ки «Пла­тель­щи­ки (субъ­ект) нало­га на иму­ще­ство орга­ни­за­ций», под­го­тов­лен­ные наши­ми экс­пер­та­ми на осно­ве зако­но­да­тель­ных актов, арбит­раж­ной прак­ти­ки, офи­ци­аль­ных разъ­яс­не­ний Мин­фи­на и ФНС.

0 0 vote
Article Rating
Подписаться
Уведомление о
guest
0 Комментарий
Inline Feedbacks
View all comments