Нажмите "Enter", чтобы перейти к контенту

Платим НДФЛ с командировочных расходов

НДФД с коман­ди­ро­воч­ных рас­хо­дов — 2017 удер­жи­ва­ет­ся в поряд­ке, преду­смот­рен­ном НК РФ. Какие рас­хо­ды счи­та­ют­ся коман­ди­ро­воч­ны­ми, какие сум­мы обла­га­ют­ся НДФЛ, а какие нет, рас­смот­рим в дан­ной ста­тье.

Какие расходы возмещаются командированному работнику

Неред­ки слу­чаи, когда для реше­ния слу­жеб­ных вопро­сов рабо­то­да­те­ли вынуж­де­ны отправ­лять сво­их сотруд­ни­ков за пре­де­лы места нахож­де­ния орга­ни­за­ции. Поезд­ки на опре­де­лен­ное вре­мя, по опре­де­лен­но­му слу­жеб­но­му пору­че­нию руко­во­ди­те­ля в дру­гой насе­лен­ный пункт или за гра­ни­цу назы­ва­ют­ся коман­ди­ров­ка­ми.

Во вре­мя нахож­де­ния сотруд­ни­ка в коман­ди­ров­ке ему выпла­чи­ва­ет­ся сред­ний зара­бо­ток (ст. 167 ТК РФ). Рас­чет сред­не­го зара­бот­ка регла­мен­ти­ру­ет­ся Поло­же­ни­ем об осо­бен­но­стях поряд­ка исчис­ле­ния сред­ней зара­бот­ной пла­ты, утвер­жден­ным поста­нов­ле­ни­ем Пра­ви­тель­ства РФ от 24.12.2007 № 922 (ч. 7 ст. 139 ТК РФ) и ст. 139 ТК РФ.

До нача­ла коман­ди­ров­ки рабо­то­да­тель дол­жен:

  • уста­но­вить раз­мер и поря­док выпла­ты сотруд­ни­ку коман­ди­ро­воч­ных рас­хо­дов;
  • под­го­то­вить доку­мен­ты, необ­хо­ди­мые для отправ­ле­ния работ­ни­ка в коман­ди­ров­ку.

Дан­ные аспек­ты регла­мен­ти­ру­ют­ся Поло­же­ни­ем об осо­бен­но­стях направ­ле­ния работ­ни­ков в слу­жеб­ные коман­ди­ров­ки, утвер­жден­ным поста­нов­ле­ни­ем Пра­ви­тель­ства РФ от 13.10.2008 № 749.

В соот­вет­ствии с ТК РФ работ­ни­ку воз­ме­ща­ют­ся сле­ду­ю­щие рас­хо­ды на коман­ди­ров­ку:

  • на про­езд;
  • арен­ду жило­го поме­ще­ния;
  • допол­ни­тель­ные рас­хо­ды на про­жи­ва­ние (суточ­ные);
  • иные рас­хо­ды по выпол­не­нию слу­жеб­но­го зада­ния (с раз­ре­ше­ния руко­во­ди­те­ля).

Как пра­ви­ло, в орга­ни­за­ции раз­ра­ба­ты­ва­ют­ся внут­рен­ние доку­мен­ты или кол­лек­тив­ный дого­вор, в кото­ром опре­де­ля­ют­ся поря­док и раз­мер воз­ме­ще­ния дан­ных рас­хо­дов.

Поря­док воз­ме­ще­ния рас­хо­дов на коман­ди­ров­ку работ­ни­кам раз­лич­ных феде­раль­ных госу­дар­ствен­ных орга­нов, учре­жде­ний и фон­дов, а так­же муни­ци­паль­ных учре­жде­ний опре­де­ля­ет­ся нор­ма­тив­ны­ми пра­во­вы­ми акта­ми пра­ви­тель­ства РФ, орга­нов мест­но­го само­управ­ле­ния, госу­дар­ствен­ной вла­сти субъ­ек­тов РФ (чч. 2, 3 ст. 168 ТК РФ, п. 15 ст. 2 зако­на «О вне­се­нии изме­не­ний в ста­тью 10 Зако­на Рос­сий­ской Феде­ра­ции “О госу­дар­ствен­ных гаран­ти­ях и ком­пен­са­ци­ях для лиц, рабо­та­ю­щих и про­жи­ва­ю­щих в рай­о­нах Край­не­го Севе­ра и при­рав­нен­ных к ним мест­но­стях”» от 02.04.2014 № 55-ФЗ).

В коман­ди­ров­ке могут иметь место и пред­ста­ви­тель­ские рас­хо­ды. О том, каки­ми доку­мен­та­ми их под­твер­дить, читай­те в ста­тье «Состав­ля­ем поло­же­ние о пред­ста­ви­тель­ских рас­хо­дах — обра­зец».

Облагаются ли НДФЛ командировочные расходы

Сум­мы воз­ме­ще­ния коман­ди­ро­ван­ных рас­хо­дов не обла­га­ют­ся НДФЛ в пре­де­лах уста­нов­лен­ных НК РФ норм (п. 3.ст. 217 НК РФ).

Если руко­во­ди­тель при­нял реше­ние воз­ме­стить коман­ди­ро­ван­но­му работ­ни­ку рас­хо­ды сверх норм, то эта раз­ни­ца обла­га­ет­ся НДФЛ.

П. 3 ст. 217 НК РФ уста­нав­ли­ва­ет сле­ду­ю­щие нор­мы суточ­ных:

  • при нахож­де­нии коман­ди­ро­ван­но­го сотруд­ни­ка на тер­ри­то­рии РФ — 700 руб. в день;
  • при нахож­де­нии коман­ди­ро­ван­но­го сотруд­ни­ка за пре­де­ла­ми тер­ри­то­рии РФ —2 500 руб. в день.

О том, какие огра­ни­че­ния с 2017 года дей­ству­ют для осво­бож­де­ния суточ­ных от стра­хо­вых взно­сов, читай­те в мате­ри­а­ле «На какую дату пере­счи­ты­вать валют­ные суточ­ные для вно­сов?».

При­мер

В кол­лек­тив­ном дого­во­ре, утвер­жден­ном в ООО «Систе­ма», уста­нов­ле­но, что при коман­ди­ров­ках на тер­ри­то­рии РФ раз­мер суточ­ных для сотруд­ни­ков инже­нер­но-тех­ни­че­ско­го под­раз­де­ле­ния состав­ля­ет 1 200 руб., для дру­гих сотруд­ни­ков — 600 руб.

Бух­гал­тер ООО «Систе­ма» выдал глав­но­му инже­не­ру Смир­но­ву Н. А. при направ­ле­нии в коман­ди­ров­ку с 2 по 17 июня на тер­ри­то­рии РФ суточ­ные в сум­ме 1 200 руб.

Сле­до­ва­тель­но, НДФЛ с коман­ди­ро­воч­ных будет рас­счи­ты­вать­ся с сум­мы 500 руб. за каж­дый день нахож­де­ния в коман­ди­ров­ке, т.е. с раз­ни­цы меж­ду выпла­чен­ны­ми суточ­ны­ми и уста­нов­лен­ной зако­но­да­тель­ством необ­ла­га­е­мой нор­мой (1200 – 700 руб.).

О послед­стви­ях несвое­вре­мен­но­го пред­став­ле­ния аван­со­во­го отче­та по коман­ди­ров­ке читай­те в ста­тье «Как быть, если под­от­чет­ное лицо не отчи­та­лось в срок».

Какие командировочные расходы не облагаются НДФЛ

В НК РФ про­пи­са­но, что же не вклю­ча­ет­ся в обла­га­е­мый подо­ход­ным нало­гом доход работ­ни­ка. Сюда отно­сит­ся в том чис­ле ком­пен­са­ция рабо­то­да­те­лем сле­ду­ю­щих рас­хо­дов (п. 3 ст. 217 НК РФ):

  • сто­и­мость про­ез­да до места выпол­не­ния слу­жеб­но­го зада­ния (неза­ви­си­мо от места отбы­тия в коман­ди­ров­ку) и обрат­но, вклю­чая сто­и­мость сер­вис­ных услуг в ваго­нах повы­шен­ной ком­форт­но­сти;
  • комис­сия за услу­ги аэро­пор­тов;
  • сто­и­мость про­ез­да до места отправ­ле­ния (вок­зал, аэро­порт), назна­че­ния или пере­са­док;
  • про­воз бага­жа.

Ком­пен­са­ция дан­ных рас­хо­дов не обла­га­ет­ся НДФЛ, если рас­хо­ды под­твер­жде­ны доку­мен­таль­но. Если такие доку­мен­ты отсут­ству­ют, выпла­чен­ные ком­пен­са­ции осво­бож­да­ют­ся от обло­же­ния НДФЛ толь­ко в пре­де­лах уста­нов­лен­ных норм (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Так­же читай­те мате­ри­а­лы:

Кро­ме того, работ­ни­ку долж­ны быть воз­ме­ще­ны рас­хо­ды по най­му жилья в коман­ди­ров­ке (абз. 3 ч. 1 ст. 168 НК РФ). Если сотруд­ник пред­ста­вит под­твер­жда­ю­щие доку­мен­ты, то такие рас­хо­ды ком­пен­си­ру­ют­ся ему в пол­ном объ­е­ме и не под­ле­жат обло­же­нию НДФЛ. При отсут­ствии доку­мен­тов подо­ход­ным нало­гом не будет обла­гать­ся сум­ма в пре­де­лах норм, опре­де­лен­ных абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ.

О том, что делать с подо­ход­ным нало­гом при отсут­ствии под­твер­жда­ю­щих доку­мен­тов, читай­те в мате­ри­а­ле «Как быть с НДФЛ, если доку­мен­ты о про­жи­ва­нии в коман­ди­ров­ке отсут­ству­ют».

0 0 vote
Article Rating
Подписаться
Уведомление о
guest
0 Комментарий
Inline Feedbacks
View all comments