Некоторые юридические лица и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения и выплачивающие физлицам заработную плату, в 2017–2018 годах имеют право начислять страховые взносы по сниженным тарифным ставкам. Рассмотрим, что это за лица и на каких условиях они могут применять сниженные ставки по взносам.
Какие упрощенцы имеют право на льготные тарифы страховых взносов
Право на применение пониженных тарифов по страховым взносам имеют «упрощенцы» (юрлица и ИП), ведущие деятельность определенных видов. Все эти виды подробно перечислены в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.
Для применения с 01.01.2017 их перечень в существенной мере детализирован и расширен (закон «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Несмотря на то, что закон № 335-ФЗ принят только в конце года, его действие распространено на правоотношения, возникшие с 01.01.2017 (п. 9 ст. 9 закона № 335-ФЗ), т. е. обновленный перечень применим ко всему 2017 году.
Список достаточно обширен. В числе тех, кто может воспользоваться льготой, производители:
- пищевых продуктов;
- одежды и текстиля;
- химических и лекарственных средств;
- металлоизделий, машин и оборудования;
- транспортных средств;
- мебели.
Кроме того, сюда включены и иные производства, а также ряд видов работ и услуг (например, строительство, ремонт, здравоохранение и другие).
В чем выражена льгота? В том, что в период 2017–2018 годов общий тариф взносов для тех, кто может воспользоваться ей, составит 20% (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Относится это значение к отчислениям в ПФР. Для платежей на ОСС (по нетрудоспособности и материнству) и ОМС тариф будет равен 0%.
Условия для применения льготных тарифов
Все условия, дающие плательщику взносов возможность применять пониженный тариф, приведены в ст. 427 НК РФ и требуют соответствия требованиям:
- о применении упрощенки и ведении определенного вида деятельности на ней (подп. 5 п. 1);
- наличии дохода, не превышающего 79 млн руб. за год (подп. 3 п. 2);
- наличии необходимой (не менее 70%) доли доходов от льготируемого вида деятельности в общем объеме имеющих место доходов (п. 6).
В общий объем доходов, по отношению к которому рассчитывается необходимая доля льготируемого вида деятельности, войдут доходы:
- от реализации;
- внереализационные;
- возникшие как результат безвозмездного получения имущества или прав на него;
- не учитываемые при определении налоговой базы.
Как определить, относится ли вид осуществляемой налогоплательщиком деятельности к льготируемому? По справочнику ОКВЭД (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ).
В каких случаях теряется право применения пониженных тарифов
Право на использование льготных тарифов при уплате страховых взносов страхователь теряет в случаях, когда (п. 6 ст. 427 НК РФ):
- заявленный вид основной деятельности к концу расчетного или отчетного периода не соответствует фактическому;
- объем полученного за налоговый период дохода превысил установленное для него ограничение.
В обоих случаях потеря права на льготу приводит к необходимости доначисления взносов начиная с того расчетного или отчетного периода, в котором возникло несоответствие.
Итоги
При определенных условиях налогоплательщики, использующие УСН, имеют право начислять страховые взносы по пониженным тарифам. Утрата соответствия этим условиям приводит к необходимости доначисления взносов к уплате.