Нажмите "Enter", чтобы перейти к контенту

Порядок заполнения строки 080 формы 6‑НДФЛ

6‑НДФЛ — стро­ка 080 запол­ня­ет­ся дан­ны­ми толь­ко в отдель­ных слу­ча­ях. Наш мате­ри­ал рас­ска­жет о том, какие неожи­дан­но­сти могут под­сте­ре­гать при отра­же­нии инфор­ма­ции по стро­ке 080 в 6‑НДФЛ.

Для чего предназначена стр. 080 в 6‑НДФЛ

Стро­ка 080 6‑НДФЛ носит назва­ние «Сум­ма нало­га, не удер­жан­ная нало­го­вым аген­том». Подоб­ная фор­му­ли­ров­ка может натолк­нуть неис­ку­шен­но­го в нало­го­вой отчет­но­сти ком­мер­сан­та на мысль, что НДФЛ мож­но не удер­жи­вать и доста­точ­но чест­но об этом сооб­щить нало­го­ви­кам в стр. 080 отче­та 6‑НДФЛ.

Одна­ко не сле­ду­ет заблуж­дать­ся по это­му пово­ду. Обя­зан­но­сти нало­го­во­го аген­та, такие как свое­вре­мен­ное исчис­ле­ние, удер­жа­ние из выпла­чен­ных физи­че­ским лицам дохо­дов и пере­чис­ле­ние НДФЛ в бюд­жет, никто не отме­нял (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Рек­ви­зи­ты для пере­чис­ле­ния НДФЛ нало­го­вы­ми аген­та­ми см. в этом мате­ри­а­ле.

Основ­ное пред­на­зна­че­ние стро­ки 080 6‑НДФЛ:

  • рас­крыть факт неудер­жа­ния нало­го­вым аген­том НДФЛ при нали­чии выпла­чен­ных дохо­дов физ­ли­цам;
  • пока­зать вели­чи­ну неудер­жан­но­го НДФЛ.

Такая ситу­а­ция, к при­ме­ру, может воз­ник­нуть, если рабо­то­да­тель:

  • выпла­тил «физи­ку» доход в нату­раль­ном виде (напри­мер, пода­рил что-либо), а иные денеж­ные выпла­ты ему в тече­ние года не осу­ществ­лял;
  • не сумел удер­жать (пол­но­стью или частич­но) НДФЛ из дохо­дов полу­чив­ше­го доход в виде мате­ри­аль­ной выго­ды работ­ни­ка (из-за отсут­ствия или недо­ста­точ­но­сти денеж­ных выплат в адрес это­го работ­ни­ка).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Не пока­зы­вай­те НДФЛ с «пере­хо­дя­щей» зар­пла­ты (напри­мер, выпла­ты за март, выдан­ной сотруд­ни­кам в апре­ле, то есть уже сле­ду­ю­щем отчет­ном пери­о­де для рас­че­та 6‑НДФЛ) как неудер­жан­ный в стро­ке 080. Это ошиб­ка, кото­рую мож­но будет испра­вить толь­ко путем пода­чи уточ­нен­ки (пись­мо ФНС РФ от 24.05.2016 № БС‑4–11/9194).

Пра­виль­но рас­счи­тать мате­ри­аль­ную выго­ду и узнать подроб­нее о ее видах помо­жет отдель­ная руб­ри­ка наше­го сай­та «НДФЛ с мате­ри­аль­ной выго­ды (осо­бен­но­сти)».

Правила заполнения стр. 080 в 6‑НДФЛ

В при­ка­зе ФНС Рос­сии от 14.10.2015 № ММВ‑7–11/450@, опи­сы­ва­ю­щем построч­ное запол­не­ние отче­та 6‑НДФЛ, в отно­ше­нии стр. 080 ска­за­но сле­ду­ю­щее:

  • стро­ка пока­зы­ва­ет общую сум­му неудер­жан­но­го нало­го­вым аген­том НДФЛ;
  • запол­ня­ет­ся она нарас­та­ю­щим ито­гом с нача­ла нало­го­во­го пери­о­да.

Из это­го сле­ду­ет, что стр. 080 объ­еди­ня­ет невы­пла­чен­ный НДФЛ по всем физи­че­ским лицам — полу­ча­те­лям дохо­да неза­ви­си­мо:

  • от их чис­ла;
  • вели­чи­ны полу­чен­но­го дохо­да;
  • пери­о­да его выпла­ты нало­го­вым аген­том (пись­мо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС‑4–11/13984).

Рас­смот­рим на при­ме­ре поря­док запол­не­ния 6‑НДФЛ (стро­ка 080).

В кол­лек­тив­ном дого­во­ре ООО «Тех­но­пром­сер­вис» содер­жит­ся усло­вие о воз­мож­но­сти награж­де­ния вышед­ших на пен­сию быв­ших сотруд­ни­ков, отра­бо­тав­ших в фир­ме не менее 15 лет, цен­ны­ми подар­ка­ми к круп­ным юби­ле­ям.

В авгу­сте и сен­тяб­ре 2018 года 3 пен­си­о­не­рам — быв­шим работ­ни­кам фир­мы к их юби­ле­ям пода­ри­ли импорт­ные сти­раль­ные маши­ны сто­и­мо­стью 13 900 руб. каж­дая (общая сум­ма выдан­ных подар­ков — 41700 руб.). Денег от фир­мы пен­си­о­не­ры в отчет­ном пери­о­де не полу­ча­ли.

Факт выда­чи подар­ка в 6‑НДФЛ за 9 меся­цев будет отра­жен:

  • по стр. 020 (сум­ма начис­лен­но­го дохо­да) — 41 700 руб.;
  • по стр. 030 (нало­го­вые выче­ты) — не обла­га­е­мая нало­гом сум­ма 12 000 руб. (4 000 руб. × 3 чел.);
  • по стр. 040 (сум­ма исчис­лен­но­го НДФЛ) — 3 861 руб. ((41 700 – 12 000) × 13%);
  • в стр. 100 и 130 вто­ро­го раз­де­ла — даты и сум­мы «пода­роч­ных» дохо­дов;
  • стр. 110, 120 и 140 (пред­на­зна­чен­ные для отра­же­ния даты удер­жа­ния нало­га, его сум­мы и сро­ка пере­чис­ле­ния в бюд­жет) запол­ня­ют­ся нуля­ми.

Если до кон­ца года пен­си­о­не­ры не полу­чат от их быв­ше­го рабо­то­да­те­ля ника­ких денеж­ных дохо­дов, необ­хо­ди­мо в годо­вом отче­те 6‑НДФЛ запол­нить стр. 080, при­знав невоз­мож­ность удер­жа­ния НДФЛ.

Какие еще дей­ствия необ­хо­ди­мо пред­при­нять нало­го­во­му аген­ту, если в его отче­те появи­лась запол­нен­ная стр. 080, рас­ска­жем в сле­ду­ю­щем раз­де­ле.

Последующие действия налогового агента

Запол­нен­ная в годо­вом отче­те 6‑НДФЛ стро­ка 080 потре­бу­ет от нало­го­во­го аген­та еще одно­го дей­ствия — под­го­то­вить и отпра­вить сооб­ще­ние о невоз­мож­но­сти удер­жать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Такие сооб­ще­ния отправ­ля­ют­ся:

  • нало­го­ви­кам;
  • всем физи­че­ским лицам, кото­рым в тече­ние года были выпла­че­ны дохо­ды, с кото­рых НДФЛ не удер­жан (пись­мо ФНС РФ от 16.11.2016 № БС‑4–11/21695@).

При испол­не­нии этой обя­зан­но­сти необ­хо­ди­мо при­дер­жи­вать­ся сле­ду­ю­щих пра­вил:

  • для сооб­ще­ния при­ме­нять спе­ц­фор­му — для это­го офор­мить справ­ку о дохо­дах физ­ли­ца по фор­ме 2‑НДФЛ (утв. при­ка­зом ФНС Рос­сии от 30.10.2015 № ММВ‑7–11/485@);

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Фор­ма справ­ки 2‑НДФЛ была обнов­ле­на.

  • в справ­ке фор­мы 2‑НДФЛ про­ста­вить в поле «При­знак» циф­ру 2 и в раз­де­ле 5 запол­нить стро­ку, пред­на­зна­чен­ную для отра­же­ния неудер­жан­но­го НДФЛ;
  • не опоз­дать с сооб­ще­ни­ем — его необ­хо­ди­мо отпра­вить по ука­зан­ным адре­сам не позд­нее 1 мар­та после окон­ча­ния кален­дар­но­го года (п. 5 ст. 226 НК РФ).

И не забудь­те, что ФНС и Мин­фин реко­мен­ду­ют про­дуб­ли­ро­вать справ­ки 2‑НДФЛ с при­зна­ком 2, но уже с при­зна­ком 1 и в срок до 1 апре­ля сле­ду­ю­ще­го года.

Если вовре­мя отпра­вить сооб­ще­ния не полу­чи­лось, нало­го­ви­ки могут нака­зать:

  • руко­во­ди­те­ля — штра­фом от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП);
  • ком­па­нию — штра­фом в раз­ме­ре 200 руб. за каж­дое про­сро­чен­ное сооб­ще­ние (ст. 126 НК РФ).

Когда стр. 080 остается нулевой и что делать при обнаружении в ней ошибок

Стр. 080 не будет содер­жать чис­ло­вых зна­че­ний, если:

  • со всех выпла­чен­ных «физи­кам» дохо­дов нало­го­во­му аген­ту уда­лось удер­жать НДФЛ;
  • в тече­ние года не выпла­чи­ва­лись дохо­ды, с кото­рых про­бле­ма­тич­но удер­жать налог;
  • в иных слу­ча­ях (при выпла­те не обла­га­е­мых НДФЛ сумм и др.).

Если по стр. 080 после сда­чи 6‑НДФЛ обна­ру­жи­ли ошиб­ку — неука­за­ние неудер­жан­но­го НДФЛ или невер­ное отра­же­ние его сум­мы — необ­хо­ди­мо подать уточ­нен­ный рас­чет, исполь­зуя сле­ду­ю­щие пра­ви­ла:

  • про­ста­вить номер кор­рек­ти­ров­ки на титуль­ном листе 6‑НДФЛ;
  • в оши­боч­но запол­нен­ных стро­ках ука­зать пра­виль­ные сум­мы.

Какое может после­до­вать нака­за­ние, если в 6‑НДФЛ отра­же­ны оши­боч­ные дан­ные, а уточ­нен­ный рас­чет нало­го­ви­ка­ми не полу­чен, рас­ска­жет мате­ри­ал «Как пра­виль­но запол­нить уточ­нен­ку по фор­ме 6‑НДФЛ?».

Итоги

Стр. 080 отче­та 6‑НДФЛ пред­на­зна­че­на для отра­же­ния НДФЛ, кото­рый нало­го­вый агент не сумел удер­жать из дохо­дов физ­ли­ца. Такие ситу­а­ции воз­мож­ны, когда «физик» полу­чил пода­рок или иной доход в нату­раль­ной фор­ме.

0 0 vote
Article Rating
Подписаться
Уведомление о
guest
0 Комментарий
Inline Feedbacks
View all comments