Нажмите "Enter", чтобы перейти к контенту

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности — образец

Крат­ко­сроч­ные кре­ди­ты и зай­мы в балан­се (стро­ка 1510 раз­де­ла V), а так­же рас­шиф­ров­ка деби­тор­ской и кре­ди­тор­ской задол­жен­но­сти в при­ло­же­ни­ях к отчет­но­сти созда­ют реаль­ную общую кар­ти­ну суще­ству­ю­щих перед и у орга­ни­за­ции дол­гов, кото­рую хотят видеть потен­ци­аль­ные инве­сто­ры и кре­ди­то­ры. Поэто­му каж­дой бух­гал­тер­ской служ­бе важ­но знать, как кор­рект­но соста­вить эти рас­шиф­ров­ки.

Дебиторская и кредиторская задолженность организации

Деби­тор­ская и кре­ди­тор­ская задол­жен­ность (ДЗ и КЗ) – неотъ­ем­ле­мая часть хозяй­ствен­ной жиз­ни любо­го пред­при­я­тия.

ДЗ – это акти­вы пред­при­я­тия, сви­де­тель­ству­ю­щие о том, что оно может поз­во­лить себе давать поку­па­те­лям неко­то­рую отсроч­ку по опла­те. Нали­чие КЗ озна­ча­ет, что в дея­тель­но­сти задей­ство­ва­ны сто­рон­ние сред­ства.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Само по себе нали­чие ДЗ и КЗ еще ни о чем не гово­рит. Важ­ны объ­е­мы и соот­но­ше­ние ДЗ и КЗ меж­ду собой.

Слиш­ком боль­шая вели­чи­на КЗ сви­де­тель­ству­ет о финан­со­вых про­бле­мах и нали­чии слож­но­стей с оку­па­е­мо­стью биз­не­са. Пол­ное отсут­ствие КЗ гово­рит о том, что ком­па­ния раз­ви­ва­ет­ся толь­ко за счет соб­ствен­ных средств, а зна­чит, упус­ка­ет воз­мож­ность исполь­зо­ва­ния более высо­ких тем­пов раз­ви­тия за счет при­вле­че­ния инве­сти­ций извне.

Малые объ­е­мы ДЗ (рав­но как и ее отсут­ствие) – это, с одной сто­ро­ны, осмот­ри­тель­ность ком­па­нии в выбо­ре контр­аген­тов, не допус­ка­ю­щих дли­тель­ных про­сро­чек в опла­те. Вме­сте с тем неко­то­рые доб­ро­со­вест­ные кли­ен­ты могут не иметь воз­мож­но­сти рас­пла­тить­ся сра­зу, поэто­му, отсе­и­вая их, ком­па­ния теря­ет неко­то­рый потен­ци­аль­ный доход.

В свя­зи с этим важ­но иметь чет­кое пред­став­ле­ние о теку­щем соот­но­ше­нии ДЗ и КЗ, знать их вели­чи­ну и пони­мать, какие изме­не­ния нуж­ны для их при­ве­де­ния в опти­маль­ное соот­вет­ствие. Поэто­му высо­кий при­о­ри­тет для любой орга­ни­за­ции име­ет зада­ча по кор­рект­но­му фор­ми­ро­ва­нию дан­ных по ДЗ и КЗ.

Учет и инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Учет ДЗ и КЗ осу­ществ­ля­ет­ся на соот­вет­ству­ю­щих сче­тах бух­гал­тер­ско­го уче­та.

Для отра­же­ния ДЗ исполь­зу­ют­ся, как пра­ви­ло, сче­та 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76. КЗ обыч­но обра­зу­ет­ся на сче­тах 60, 62, 66, 67, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

ДЗ – это актив пред­при­я­тия, учи­ты­ва­е­мый по дебе­ту соот­вет­ству­ю­щих сче­тов. КЗ же, напро­тив, явля­ет­ся пас­си­вом, поэто­му отра­жа­ет­ся по кре­ди­ту ука­зан­ных сче­тов. В балан­се ДЗ попа­да­ет в раз­дел II, а КЗ – в раз­дел IV либо V.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Как КЗ, так и ДЗ для целей уче­та при­ня­то клас­си­фи­ци­ро­вать по сро­кам пога­ше­ния: до 12 меся­цев (крат­ко­сроч­ная) и свы­ше 12 меся­цев (дол­го­сроч­ная).

Для кон­тро­ля за пра­виль­но­стью дан­ных ДЗ и КЗ важ­но свое­вре­мен­но про­во­дить инвен­та­ри­за­цию задол­жен­но­сти.

С этой целью созда­ет­ся спе­ци­аль­ная инвен­та­ри­за­ци­он­ная комис­сия, кото­рая зани­ма­ет­ся свер­кой остат­ков по сче­там уче­та ДЗ и КЗ, оце­ни­ва­ет обос­но­ван­ность отра­же­ния тех или иных сумм, а так­же осу­ществ­ля­ет про­вер­ку ДЗ и КЗ на пред­мет про­сро­чен­но­сти.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Выяв­ле­ние про­сро­чен­ной ДЗ и КЗ явля­ет­ся одной из пер­во­оче­ред­ных задач про­ве­де­ния инвен­та­ри­за­ции, посколь­ку такая задол­жен­ность долж­на быть спи­са­на не толь­ко в бух­гал­тер­ском, но и в нало­го­вом уче­те орга­ни­за­ции. Послед­нее име­ет зна­че­ние для фор­ми­ро­ва­ния нало­го­вой базы: спи­сан­ная ДЗ – это рас­ход, умень­ша­ю­щий базу по при­бы­ли, а про­сро­чен­ная КЗ, наобо­рот, долж­на быть вклю­че­на в нало­го­об­ла­га­е­мый доход.

О том, как осу­ществ­ля­ет­ся спи­са­ние ДЗ и КЗ в обо­их уче­тах, читай­те в ста­тьях:

Резуль­та­ты про­ве­ден­ной инвен­та­ри­за­ции ДЗ и КЗ ком­па­ния оформ­ля­ет актом по фор­ме ИНВ-17 в 2 экзем­пля­рах.

Фор­му ИНВ-17 мож­но ска­чать на нашем сай­те.

Вме­сте с тем, если ком­па­ния реша­ет при­влечь заем­ные сред­ства либо круп­но­го инве­сто­ра, то про­сто­го пони­ма­ния мас­шта­бов ДЗ и КЗ будет недо­ста­точ­но. Инве­сто­ру (кре­ди­то­ру) важ­но знать, какая имен­но задол­жен­ность пре­об­ла­да­ет в орга­ни­за­ции (крат­ко­сроч­ная или дол­го­сроч­ная, перед парт­не­ра­ми по биз­не­су либо перед банком/бюджетом, како­вы объ­е­мы про­сро­чен­ной задол­жен­но­сти и т. д.). Для это­го ком­па­нии сле­ду­ет сфор­ми­ро­вать рас­шиф­ров­ку ДЗ и КЗ.

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности: случаи и порядок составления

Рас­шиф­ров­ка ДЗ и КЗ – это дета­ли­за­ция вели­чи­ны ДЗ и КЗ в раз­ре­зе отдель­ных осно­ва­ний, а так­же отра­же­ние дина­ми­ки по каж­до­му контр­аген­ту (осно­ва­нию).

По обще­му пра­ви­лу рас­шиф­ров­ка ДЗ и КЗ состав­ля­ет­ся орга­ни­за­ци­ей как пояс­не­ние к бух­гал­тер­ско­му балан­су и предо­став­ля­ет­ся в нало­го­вые орга­ны вме­сте с еже­год­ной отчет­но­стью. Кро­ме того, необ­хо­ди­мость состав­ле­ния рас­шиф­ров­ки ДЗ и КЗ может быть обу­слов­ле­на тре­бо­ва­ни­ем бан­ка, инве­сто­ра или ино­го кре­ди­то­ра.

Рас­шиф­ров­ка ДЗ и КЗ при­во­дит­ся в раз­де­ле 5 пояс­не­ний к бух­гал­тер­ско­му балан­су (фор­ма пояс­не­ний утвер­жде­на при­ка­зом Мин­фи­на Рос­сии от 02.07.2010 № 66н) отдель­но по каж­до­му контр­аген­ту, виду задол­жен­но­сти, сро­кам (ожи­да­е­мым) пога­ше­ния.

Для это­го в раз­де­ле 5 пояс­не­ний преду­смот­ре­но состав­ле­ние 4 таб­лиц:

  • 5.1. Нали­чие и дви­же­ние деби­тор­ской задол­жен­но­сти.
  • 5.2. Про­сро­чен­ная деби­тор­ская задол­жен­ность.
  • 5.3. Нали­чие и дви­же­ние кре­ди­тор­ской задол­жен­но­сти.
  • 5.4. Про­сро­чен­ная кре­ди­тор­ская задол­жен­ность.

Бланк пояс­не­ний к бух­ба­лан­су мож­но ска­чать на нашем сай­те.

Обра­зец запол­не­ния таб­лиц 5.1–5.4 пояс­не­ний вы так­же може­те ска­чать на нашем сай­те.

Расшифровка дебиторской задолженности

В таб­ли­це 5.1 сле­ду­ет рас­шиф­ро­вать стро­ку 1230 балан­са. Т. е. отра­зить акту­аль­ную инфор­ма­цию о раз­ме­ре ДЗ по состо­я­нию на нача­ло и конец года (отчет­но­го пери­о­да), а так­же зафик­си­ро­вать увеличение/уменьшение ДЗ за соот­вет­ству­ю­щий про­ме­жу­ток вре­ме­ни.

Таб­ли­ца преду­смат­ри­ва­ет отдель­ную рас­шиф­ров­ку крат­ко­сроч­ной и дол­го­сроч­ной ДЗ. Кро­ме того, необ­хо­ди­мо отра­зить изме­не­ние ста­ту­са ДЗ (пере­вод из дол­го­сроч­ной в крат­ко­сроч­ную). При этом дета­ли­за­ция при­во­дит­ся в раз­ре­зе каж­до­го вида ДЗ (абз. 6 п. 27 ПБУ 4/99 «Бух­гал­тер­ская отчет­ность орга­ни­за­ции», утвер­жден­но­го при­ка­зом Мин­фи­на РФ от 06.07.1999 № 43н).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В таб­ли­це 5.1 пояс­не­ний, в отли­чие от балан­са, отра­жа­ет­ся сово­куп­ная вели­чи­на ДЗ, без уче­та фак­та созда­ния резер­ва по сомни­тель­ным дол­гам – РСД (п. 35 ПБУ 4/99, п. 73 ПБУ по буху­че­ту и бухот­чет­но­сти, утвер­жден­но­го при­ка­зом Мин­фи­на РФ от 29.07.1998 № 34н). Поэто­му при опре­де­ле­нии остат­ков на начало/конец пери­о­да соот­вет­ству­ю­щую сум­му не нуж­но умень­шать на вели­чи­ну РСД.

Для запол­не­ния таб­ли­цы 5.1 пояс­не­ний орга­ни­за­ция исполь­зу­ет дан­ные ана­ли­ти­че­ских сче­тов уче­та дол­го­сроч­ной и крат­ко­сроч­ной ДЗ.

В стро­ке 5501 отра­жа­ет­ся вели­чи­на сово­куп­ной дол­го­сроч­ной ДЗ и ее дина­ми­ка за отчет­ный пери­од (в отно­ше­нии крат­ко­сроч­ной ДЗ исполь­зу­ет­ся стро­ка 5510).

Гра­фы «На нача­ло года» запол­ня­ют­ся на осно­ва­нии дан­ных дебе­то­вых остат­ков соот­вет­ству­ю­щих сче­тов буху­че­та (60, 62, 73 и т. д.).

ВАЖНО! При этом вели­чи­на РСД на нача­ло года опре­де­ля­ет­ся как кре­ди­то­вое саль­до по сче­ту 63.

Гра­фы «Изме­не­ния за пери­од. Поступ­ле­ние» запол­ня­ют­ся соот­вет­ству­ю­щи­ми дебе­то­вы­ми обо­ро­та­ми сче­тов уче­та ДЗ. При этом в гра­фе «Поступ­ле­ние. В резуль­та­те хозяй­ствен­ных опе­ра­ций» не ука­зы­ва­ют­ся про­цен­ты и штра­фы, кото­рые ком­па­ния долж­на будет полу­чить от контр­аген­тов по усло­ви­ям дого­во­ров. Они отра­жа­ют­ся в сле­ду­ю­щей гра­фе – «При­чи­та­ю­щи­е­ся про­цен­ты, штра­фы и иные начис­ле­ния».

Гра­фы «Изме­не­ния за пери­од. Выбы­ло», напро­тив, запол­ня­ют­ся на осно­ва­нии дан­ных о кре­ди­то­вом обо­ро­те по соот­вет­ству­ю­щим сче­там.

Опе­ра­ции, свя­зан­ные с РСД (созда­ние, вос­ста­нов­ле­ние, спи­са­ние за счет него ДЗ), отра­жа­ют­ся по дан­ным кор­ре­спон­ден­ции со сч. 91.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Пере­вод ДЗ из соста­ва дол­го­сроч­ной в состав крат­ко­сроч­ной отра­жа­ет­ся в таб­ли­це на осно­ве дан­ных о внут­рен­нем обо­ро­те меж­ду сче­та­ми уче­та соот­вет­ству­ю­щей ДЗ (дебет сче­та уче­та крат­ко­сроч­ной ДЗ и кре­дит – дол­го­сроч­ной). При этом зна­че­ние пока­за­те­ля в таб­ли­це может фик­си­ро­вать­ся без круг­лых ско­бок (если дан­ные для стро­ки «Крат­ко­сроч­ная ДЗ») либо в круг­лых скоб­ках (если для стро­ки «Дол­го­сроч­ная ДЗ»).

Стро­ка 5521 содер­жит ана­ло­гич­ные пока­за­те­ли за про­шлый год. Поэто­му ее, как пра­ви­ло, запол­ня­ют на осно­ве таб­ли­цы 5.1 за пред­ше­ству­ю­щий пери­од (для крат­ко­сроч­ной ДЗ – сро­ка 5530).

Стро­ки 5502, 5503, …; 5522, 5523… содер­жат рас­шиф­ров­ку дол­го­сроч­ной ДЗ по видам за теку­щий и пред­ше­ству­ю­щий пери­о­ды (для крат­ко­сроч­ной КЗ стро­ки 5511, 5512, …; 5531, 5532, …).

В стро­ке 5500 ука­зы­ва­ет­ся сово­куп­ная ДЗ на конец отчет­но­го пери­о­да.

ВАЖНО! Зна­че­ние в стро­ке 5500 долж­но сов­па­дать с сум­мой вели­чин строк 5501 и 5510.

В таб­ли­це 5.2 пояс­не­ний ком­па­нии сле­ду­ет при­ве­сти рас­шиф­ров­ку соста­ва ДЗ, по кото­рой истек срок дав­но­сти. Здесь ука­зы­ва­ют­ся све­де­ния по про­сро­чен­ной задол­жен­но­сти за теку­щий год, а так­же за 2 пред­ше­ству­ю­щих года.

Про­сро­чен­ная задол­жен­ность в таб­ли­це 5.2 отра­жа­ет­ся по балан­со­вой сто­и­мо­сти и сто­и­мо­сти соглас­но дого­во­ру.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Тот факт, что задол­жен­ность обес­пе­че­на (либо нет), не игра­ет роли при запол­не­нии таб­ли­цы. В слу­чае если ДЗ обес­пе­че­на зало­гом, пору­чи­те­лем либо бан­ков­ской гаран­ти­ей, РСД в отно­ше­нии такой ДЗ не созда­ет­ся, а ее балан­со­вая сто­и­мость при­ни­ма­ет­ся рав­ной дого­вор­ной.

Расшифровка кредиторской задолженности: краткосрочные кредиты и займы в балансе строка 1510 и др.

В таб­ли­це 5.3 при­во­дит­ся деталь­ная рас­шиф­ров­ка дол­го­сроч­ных и крат­ко­сроч­ных обя­за­тельств ком­па­нии (стро­ки 1410, 1450, 1510, 1520, 1550 балан­са).

Таб­ли­ца преду­смат­ри­ва­ет отдель­ную рас­шиф­ров­ку крат­ко­сроч­ной и дол­го­сроч­ной КЗ, а так­же отра­же­ние изме­не­ния ста­ту­са ДЗ (из соста­ва дол­го­сроч­ной в состав крат­ко­сроч­ной).

Что­бы кор­рект­но запол­нить таб­ли­цу 5.3, необ­хо­ди­мо исполь­зо­вать дан­ные (началь­ные остат­ки и обо­ро­ты) ана­ли­ти­че­ских сче­тов уче­та дол­го­сроч­ной и крат­ко­сроч­ной КЗ по рас­че­там с контр­аген­та­ми, а так­же по рас­че­там за предо­став­лен­ные финан­со­вые ресур­сы.

В стро­ке 5551 отра­жа­ет­ся вели­чи­на сово­куп­ной дол­го­сроч­ной КЗ и ее дина­ми­ка за отчет­ный пери­од (в отно­ше­нии крат­ко­сроч­ной КЗ исполь­зу­ет­ся стро­ка 5560).

Гра­фы «На нача­ло года» запол­ня­ют­ся на осно­ва­нии дан­ных кре­ди­то­вых остат­ков соот­вет­ству­ю­щих ана­ли­ти­че­ских сче­тов (60, 62, 69 и т. д.).

Гра­фы «Изме­не­ния за пери­од. Поступ­ле­ние» запол­ня­ют­ся соот­вет­ству­ю­щи­ми кре­ди­то­вы­ми обо­ро­та­ми сче­тов уче­та КЗ. При этом обо­ро­ты, свя­зан­ные с про­цен­та­ми по ком­мер­че­ско­му кре­ди­ту, штра­фа­ми и неустой­ка­ми за нару­ше­ние дого­во­ров отра­жа­ют­ся в гра­фе «При­чи­та­ю­щи­е­ся про­цен­ты, штра­фы и иные начис­ле­ния».

Гра­фы «Изме­не­ния за пери­од. Выбы­ло», напро­тив, запол­ня­ют­ся на осно­ва­нии дан­ных о дебе­то­вом обо­ро­те по соот­вет­ству­ю­щим сче­там.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Пере­вод КЗ из соста­ва дол­го­сроч­ной в состав крат­ко­сроч­ной отра­жа­ет­ся ана­ло­гич­но опи­сан­но­му выше для ДЗ спо­со­бу. И может быть зафик­си­ро­ван в таб­ли­це как в круг­лых скоб­ках, так и без них.

Стро­ка 5571 содер­жит ана­ло­гич­ные пока­за­те­ли за про­шлый год. Поэто­му ее, как пра­ви­ло, запол­ня­ют на осно­ве таб­ли­цы 5.3 за пред­ше­ству­ю­щий пери­од (для крат­ко­сроч­ной КЗ – сро­ка 5580).

Стро­ки 5552, 5553, …; 5572, 5573… содер­жат рас­шиф­ров­ку дол­го­сроч­ной КЗ по видам за теку­щий и пред­ше­ству­ю­щий пери­о­ды (для крат­ко­сроч­ной КЗ стро­ки 5561, 5562, …; 5581, 5582, …).

В стро­ке 5550 ука­зы­ва­ет­ся сово­куп­ная КЗ на конец отчет­но­го пери­о­да.

ВАЖНО! Пока­за­тель стро­ки 5550 дол­жен быть экви­ва­лен­тен сум­ме зна­че­ний строк 5551 и 5560.

Стро­ка 5570 отра­жа­ет сово­куп­ную КЗ за преды­ду­щий пери­од.

Таб­ли­ца 5.4 исполь­зу­ет­ся орга­ни­за­ци­я­ми в целях отра­же­ния объ­е­мов про­сро­чен­ной КЗ за теку­щий и два преды­ду­щих отчет­ных пери­о­да. Рас­шиф­ров­ка при­во­дит­ся так­же в раз­ре­зе каж­до­го вида КЗ.

Итоги

Состав­ле­ние рас­шиф­ров­ки ДЗ и КЗ – зада­ча, необ­хо­ди­мость выпол­не­ния кото­рой вста­ет перед каж­дой орга­ни­за­ци­ей. Рас­шиф­ров­ку тре­бу­ет­ся кор­рект­но соста­вить не толь­ко в соста­ве пояс­не­ний в нало­го­вый орган, но и отдель­но для соб­ствен­ни­ка биз­не­са или потен­ци­аль­но­го инве­сто­ра. Кро­ме того, она спо­соб­на суще­ствен­но облег­чить менедж­мен­ту орга­ни­за­ции зада­чу эффек­тив­но пла­ни­ро­вать биз­нес. При запол­не­нии ее суще­ству­ю­щей фор­мы необ­хо­ди­мо учи­ты­вать ряд общих пра­вил и кон­троль­ных соот­вет­ствий меж­ду опре­де­лен­ны­ми гра­фа­ми.

0 0 vote
Article Rating
Подписаться
Уведомление о
guest
0 Комментарий
Inline Feedbacks
View all comments