Руководство по организации малого и среднего бизнеса: правовые аспекты

Введение

В пред­ла­га­е­мом вни­ма­нию чита­те­лей изда­нии в доступ­ной фор­ме изло­же­ны нор­мы дей­ству­ю­ще­го зако­но­да­тель­ства, кото­ры­ми необ­хо­ди­мо руко­вод­ство­вать­ся субъ­ек­там мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства. Пред­ме­том рас­смот­ре­ния авто­ров ста­ли сле­ду­ю­щие вопро­сы:

- при­зна­ки субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства;

- госу­дар­ствен­ная реги­стра­ция юри­ди­че­ских лиц и инди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей;

- уве­до­ми­тель­ный поря­док нача­ла осу­ществ­ле­ния пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти;

- спе­ци­аль­ные нало­го­вые режи­мы, при­ме­ня­е­мые субъ­ек­та­ми мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства (упро­щен­ная систе­ма нало­го­об­ло­же­ния, еди­ный Налог на вме­нен­ный доход);

- осо­бен­но­сти веде­ния бух­гал­тер­ско­го и нало­го­во­го уче­та;

- спе­ци­фи­ка при­ва­ти­за­ции госу­дар­ствен­но­го и муни­ци­паль­но­го иму­ще­ства субъ­ек­та­ми мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства;

- фор­мы уча­стия субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства в про­це­ду­рах раз­ме­ще­ния зака­зов на постав­ку това­ров, выпол­не­ние работ, ока­за­ние услуг для госу­дар­ствен­ных и муни­ци­паль­ных нужд;

- меры финан­со­вой под­держ­ки субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства;

- при­ме­не­ние кон­троль­но-кас­со­вой тех­ни­ки субъ­ек­та­ми мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства;

- иные меры госу­дар­ствен­ной под­держ­ки.

- Кон­сти­ту­ция Рос­сий­ской Феде­ра­ции закреп­ля­ет Пра­во каж­до­го граж­да­ни­на сво­бод­но исполь­зо­вать свои спо­соб­но­сти и иму­ще­ство для пред­при­ни­ма­тель­ской и иной не запре­щен­ной зако­ном эко­но­ми­че­ской дея­тель­но­сти. Таким обра­зом, сво­бод­ное заня­тие пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­стью — эле­мент кон­сти­ту­ци­он­но­го прин­ци­па эко­но­ми­че­ской сво­бо­ды.

Госу­дар­ствен­ная под­держ­ка и регу­ли­ро­ва­ние мало­го биз­не­са — необ­хо­ди­мый и неиз­беж­ный про­цесс, зада­ча­ми кото­ро­го в раз­ви­тых рыноч­ных эко­но­ми­ках явля­ют­ся под­дер­жа­ние и обес­пе­че­ние рав­но­го досту­па субъ­ек­тов мало­го пред­при­ни­ма­тель­ства к необ­хо­ди­мой им инфра­струк­ту­ре, защи­та кон­ку­рен­ции от попы­ток моно­по­ли­за­ции, а потре­би­те­ля — от недоб­ро­со­вест­ных про­дав­цов или постав­щи­ков това­ров и услуг. Для того что­бы такое регу­ли­ро­ва­ние было эффек­тив­ным и не сопро­вож­да­лось нега­тив­ны­ми про­цес­са­ми, необ­хо­ди­мо нали­чие фак­то­ров, сдер­жи­ва­ю­щих неиз­беж­ную бюро­кра­ти­за­цию вся­ко­го госу­дар­ствен­но­го регу­ли­ро­ва­ния.

Малые пред­при­я­тия объ­ек­тив­но суще­ству­ют, раз­ви­ва­ют­ся как отно­си­тель­но само­сто­я­тель­ный сек­тор совре­мен­ной рыноч­ной эко­но­ми­ки и име­ют боль­шое соци­аль­но-эко­но­ми­че­ское зна­че­ние, так как обес­пе­чи­ва­ют соци­аль­ную и поли­ти­че­скую ста­биль­ность, спо­соб­ны смяг­чать послед­ствия струк­тур­ных изме­не­ний, быст­рее адап­ти­ру­ют­ся к ско­ро­теч­ным потреб­но­стям рын­ка, вно­сят зна­чи­тель­ный вклад в реги­о­наль­ное раз­ви­тие, кон­стру­и­ру­ют и исполь­зу­ют тех­ни­че­ские и орга­ни­за­ци­он­ные ново­вве­де­ния.

Необ­хо­ди­мо отме­тить, что для сти­му­ли­ро­ва­ния раз­ви­тия мало­го биз­не­са госу­дар­ство может исполь­зо­вать толь­ко кос­вен­ные мето­ды госу­дар­ствен­но­го регу­ли­ро­ва­ния, т.е. эко­но­ми­че­ские сред­ства воз­дей­ствия на пред­при­ни­ма­тель­ские отно­ше­ния с помо­щью усло­вий, вли­я­ю­щих на моти­ва­цию пове­де­ния хозяй­ству­ю­щих субъ­ек­тов.

Нор­ма­тив­но-пра­во­вой осно­вой назван­ных мер явля­ет­ся Феде­раль­ный Закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ “О раз­ви­тии мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства в Рос­сий­ской Феде­ра­ции”, кото­рый всту­пил в силу с 1 янва­ря 2008 г. (далее — Закон N 209-ФЗ). Отдель­ные поло­же­ния это­го Зако­на всту­па­ют в силу в иные сро­ки. Феде­раль­ный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ “О госу­дар­ствен­ной под­держ­ке мало­го пред­при­ни­ма­тель­ства в Рос­сий­ской Феде­ра­ции” с этой даты утра­тил силу.

Суть кон­цеп­ции Зако­на N 209-ФЗ заклю­ча­ет­ся в совер­шен­ство­ва­нии госу­дар­ствен­ной поли­ти­ки под­держ­ки, направ­лен­ной на обес­пе­че­ние бла­го­при­ят­ных усло­вий для раз­ви­тия субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства.

В ста­тье 6 Зако­на N 209-ФЗ закреп­ле­ны основ­ные цели и прин­ци­пы госу­дар­ствен­ной поли­ти­ки раз­ви­тия субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства.

Основ­ны­ми целя­ми госу­дар­ствен­ной поли­ти­ки в обла­сти раз­ви­тия мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства в Рос­сий­ской Феде­ра­ции явля­ют­ся:

1) раз­ви­тие субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства для фор­ми­ро­ва­ния кон­ку­рент­ной сре­ды в эко­но­ми­ке Рос­сий­ской Феде­ра­ции;

2) обес­пе­че­ние бла­го­при­ят­ных усло­вий для раз­ви­тия субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства;

3) обес­пе­че­ние кон­ку­рен­то­спо­соб­но­сти субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства;

4) ока­за­ние содей­ствия субъ­ек­там мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства в про­дви­же­нии про­из­во­ди­мых ими това­ров (работ, услуг), резуль­та­тов интел­лек­ту­аль­ной дея­тель­но­сти на рынок Рос­сий­ской Феде­ра­ции и рын­ки ино­стран­ных госу­дарств;

5) уве­ли­че­ние коли­че­ства субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства;

6) обес­пе­че­ние заня­то­сти насе­ле­ния и раз­ви­тие само­за­ня­то­сти;

7) уве­ли­че­ние доли про­из­во­ди­мых субъ­ек­та­ми мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства това­ров (работ, услуг) в объ­е­ме вало­во­го внут­рен­не­го про­дук­та;

8) уве­ли­че­ние доли упла­чен­ных субъ­ек­та­ми мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства нало­гов в нало­го­вых дохо­дах феде­раль­но­го бюд­же­та, бюд­же­тов субъ­ек­тов Рос­сий­ской Феде­ра­ции и мест­ных бюд­же­тов.

Закон N 209-ФЗ уста­нав­ли­ва­ет сле­ду­ю­щие осо­бен­но­сти пра­во­во­го регу­ли­ро­ва­ния субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства:

- спе­ци­аль­ные нало­го­вые режи­мы;

- упро­щен­ные пра­ви­ла веде­ния нало­го­во­го уче­та;

- пред­став­ле­ние нало­го­вых декла­ра­ций по упро­щен­ной фор­ме по отдель­ным нало­гам и сбо­рам;

- упро­щен­ные спо­со­бы веде­ния бух­гал­тер­ско­го уче­та и состав­ле­ния отчет­но­сти;

- упро­щен­ный поря­док состав­ле­ния ста­ти­сти­че­ской отчет­но­сти;

- осо­бен­но­сти при­ва­ти­за­ции госу­дар­ствен­но­го и муни­ци­паль­но­го иму­ще­ства;

- фор­мы уча­стия в про­це­ду­рах раз­ме­ще­ния зака­зов на постав­ку това­ров, выпол­не­ние работ, ока­за­ние услуг для госу­дар­ствен­ных и муни­ци­паль­ных нужд;

- меры обес­пе­че­ния прав и закон­ных инте­ре­сов при про­ве­де­нии госу­дар­ствен­но­го кон­тро­ля (над­зо­ра);

- меры финан­со­вой под­держ­ки;

- меры раз­ви­тия инфра­струк­ту­ры под­держ­ки;

- иные меры, обес­пе­чи­ва­ю­щие реа­ли­за­цию целей Зако­на N 209-ФЗ.

- Веду­щая роль в систе­ме орга­нов, при­зван­ных регу­ли­ро­вать дея­тель­ность субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства, при­над­ле­жит Феде­раль­но­му Собра­нию Рос­сий­ской Феде­ра­ции. Имен­но феде­раль­ный пред­ста­ви­тель­ный орган при­нял Феде­раль­ный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ, в кото­ром опре­де­лил поня­тие и цели госу­дар­ствен­ной поли­ти­ки в обла­сти раз­ви­тия мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства, прин­ци­пы, при­о­ри­тет­ные направ­ле­ния, фор­мы и виды под­держ­ки субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства. Кро­ме того, имен­но Феде­раль­ное Собра­ние РФ при утвер­жде­нии феде­раль­но­го бюд­же­та долж­но кон­тро­ли­ро­вать доста­точ­ность средств, выде­лен­ных на осу­ществ­ле­ние мер под­держ­ки субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства, а так­же утвер­ждать отчет об исполь­зо­ва­нии средств феде­раль­но­го бюд­же­та на госу­дар­ствен­ную под­держ­ку дан­ных субъ­ек­тов.

Про­во­дить госу­дар­ствен­ную поли­ти­ку в сфе­ре раз­ви­тия мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства при­зва­ны испол­ни­тель­ные орга­ны госу­дар­ствен­ной вла­сти и мест­но­го само­управ­ле­ния. При этом веду­щее место в струк­ту­ре феде­раль­ных орга­нов испол­ни­тель­ной вла­сти зани­ма­ет Пра­ви­тель­ство РФ, чья ком­пе­тен­ция опре­де­ле­на Кон­сти­ту­ци­ей РФ и Феде­раль­ным кон­сти­ту­ци­он­ным зако­ном от 17 декаб­ря 1997 г. N 2-ФКЗ “О Пра­ви­тель­стве Рос­сий­ской Феде­ра­ции”.

В соот­вет­ствии с Ука­зом Пре­зи­ден­та РФ от 15 мая 2008 г. N 797 “О неот­лож­ных мерах по лик­ви­да­ции адми­ни­стра­тив­ных огра­ни­че­ний при осу­ществ­ле­нии пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти” Пра­ви­тель­ству Рос­сий­ской Феде­ра­ции было пред­пи­са­но в целях лик­ви­да­ции адми­ни­стра­тив­ных огра­ни­че­ний при осу­ществ­ле­нии пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти, в первую оче­редь в сфе­ре мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства, в двух­ме­сяч­ный срок раз­ра­бо­тать и вне­сти в Госу­дар­ствен­ную Думу Феде­раль­но­го Собра­ния Рос­сий­ской Феде­ра­ции про­ек­ты феде­раль­ных зако­нов, преду­смат­ри­ва­ю­щих:

- уси­ле­ние гаран­тий защи­ты прав юри­ди­че­ских лиц и инди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей при осу­ществ­ле­нии госу­дар­ствен­но­го кон­тро­ля (над­зо­ра);

- про­ве­де­ние пла­но­во­го меро­при­я­тия по кон­тро­лю, в том чис­ле по отдель­ным видам лицен­зи­он­но­го кон­тро­ля, в отно­ше­нии одно­го юри­ди­че­ско­го лица или инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля каж­дым орга­ном госу­дар­ствен­но­го кон­тро­ля (над­зо­ра) не более одно­го раза в три года (кро­ме нало­го­во­го кон­тро­ля);

- про­ве­де­ние вне­пла­но­вых меро­при­я­тий по кон­тро­лю в отно­ше­нии субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства толь­ко в целях выяв­ле­ния нару­ше­ний, пред­став­ля­ю­щих непо­сред­ствен­ную угро­зу жиз­ни или здо­ро­вью людей, по согла­со­ва­нию с про­ку­ро­ром субъ­ек­та Рос­сий­ской Феде­ра­ции;

- пре­иму­ще­ствен­но уве­до­ми­тель­ный поря­док нача­ла пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти, сокра­ще­ние коли­че­ства раз­ре­ши­тель­ных доку­мен­тов, необ­хо­ди­мых для ее веде­ния, заме­ну (в основ­ном) обя­за­тель­ной сер­ти­фи­ка­ции декла­ри­ро­ва­ни­ем про­из­во­ди­те­лем каче­ства выпус­ка­е­мой про­дук­ции;

- заме­ну лицен­зи­ро­ва­ния отдель­ных видов дея­тель­но­сти обя­за­тель­ным стра­хо­ва­ни­ем ответ­ствен­но­сти или предо­став­ле­ни­ем финан­со­вых гаран­тий;

- исклю­че­ние вне­про­цес­су­аль­ных прав орга­нов внут­рен­них дел Рос­сий­ской Феде­ра­ции, каса­ю­щих­ся про­ве­рок дея­тель­но­сти субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства, а так­же воз­мож­но­сти состав­ле­ния долж­ност­ны­ми лица­ми этих орга­нов про­то­ко­лов об адми­ни­стра­тив­ных пра­во­на­ру­ше­ни­ях в обла­сти пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти;

- наде­ле­ние орга­нов госу­дар­ствен­ной вла­сти субъ­ек­тов Рос­сий­ской Феде­ра­ции пра­вом опре­де­лять поря­док предо­став­ле­ния субъ­ек­там мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства, в том чис­ле зани­ма­ю­щим­ся соци­аль­но зна­чи­мы­ми вида­ми дея­тель­но­сти, поме­ще­ний в арен­ду на дол­го­сроч­ной осно­ве (вклю­чая льгот­ные став­ки аренд­ной пла­ты) за счет спе­ци­аль­но выде­лен­ных для этой цели поме­ще­ний и (или) поря­док про­да­жи в соб­ствен­ность субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства поме­ще­ний, арен­ду­е­мых ими не менее трех лет, с воз­мож­но­стью рас­сроч­ки опла­ты и без про­ве­де­ния аук­ци­о­на; ряд иных мер. Рас­смот­рим, как эти меры реа­ли­зу­ют­ся на прак­ти­ке.

Раздел 1. Понятие и признаки субъектов малого и среднего предпринимательства 1.1. Понятие субъектов малого и среднего предпринимательства

Закон N 209-ФЗ регу­ли­ру­ет отно­ше­ния, воз­ни­ка­ю­щие меж­ду юри­ди­че­ски­ми, физи­че­ски­ми лица­ми, орга­на­ми госу­дар­ствен­ной вла­сти Рос­сий­ской Феде­ра­ции, орга­на­ми госу­дар­ствен­ной вла­сти субъ­ек­тов Рос­сий­ской Феде­ра­ции, орга­на­ми мест­но­го само­управ­ле­ния в сфе­ре раз­ви­тия мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства, инфра­струк­ту­ры под­держ­ки субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства, виды и фор­мы такой под­держ­ки.

Итак, в соот­вет­ствии с Зако­ном N 209-ФЗ к субъ­ек­там мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства отно­сят­ся вне­сен­ные в еди­ный госу­дар­ствен­ный реестр юри­ди­че­ских лиц потре­би­тель­ские коопе­ра­ти­вы и ком­мер­че­ские орга­ни­за­ции (за исклю­че­ни­ем госу­дар­ствен­ных и муни­ци­паль­ных уни­тар­ных пред­при­я­тий), а так­же физи­че­ские лица, вне­сен­ные в еди­ный госу­дар­ствен­ный реестр инди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей и осу­ществ­ля­ю­щие пред­при­ни­ма­тель­скую дея­тель­ность без обра­зо­ва­ния юри­ди­че­ско­го лица кре­стьян­ские (фер­мер­ские) хозяй­ства, соот­вет­ству­ю­щие усло­ви­ям, уста­нов­лен­ным зако­ном.

1.2. Признаки субъектов малого и среднего предпринимательства

Ста­тья 4 Зако­на N 209-ФЗ закреп­ля­ет сле­ду­ю­щие кри­те­рии отне­се­ния орга­ни­за­ций и инди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей к субъ­ек­там мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства.

Для юри­ди­че­ских лиц — в устав­ном (скла­доч­ном) капи­та­ле (пае­вом фон­де) сум­мар­ная доля пуб­лич­ных обра­зо­ва­ний, обще­ствен­ных и рели­ги­оз­ных орга­ни­за­ций (объ­еди­не­ний), бла­го­тво­ри­тель­ных и иных фон­дов, ино­стран­ных граж­дан и/или юри­ди­че­ских лиц не долж­на пре­вы­шать 25%. Такое же про­цент­ное огра­ни­че­ние уста­нов­ле­но для доли уча­стия, при­над­ле­жа­щей одно­му или несколь­ким юри­ди­че­ским лицам, не явля­ю­щим­ся субъ­ек­та­ми мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства (п. 1 ч. 1 ст. 4 Зако­на N 209-ФЗ).

В зави­си­мо­сти от сред­ней чис­лен­но­сти работ­ни­ков за пред­ше­ству­ю­щий кален­дар­ный год выде­ля­ют­ся три кате­го­рии хозяй­ству­ю­щих субъ­ек­тов:

- сред­ние пред­при­я­тия — от 101 до 250 чело­век вклю­чи­тель­но;

- малые пред­при­я­тия — от 16 до 100 чело­век;

- мик­ро­пред­при­я­тия — до 15 чело­век вклю­чи­тель­но (п. 2 ч. 1 ст. 4 Зако­на N 209-ФЗ).

- В Законе N 209-ФЗ преду­смот­рен так­же кри­те­рий пре­дель­но­го зна­че­ния выруч­ки от реа­ли­за­ции това­ров (работ, услуг) без уче­та НДС или балан­со­вой сто­и­мо­сти акти­вов для каж­дой кате­го­рии субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го биз­не­са, уста­нав­ли­ва­е­мый Пра­ви­тель­ством РФ (п. 3 ч. 1 ст. 4 Зако­на N 209-ФЗ).

Чис­ло­вые зна­че­ния послед­не­го кри­те­рия опре­де­ле­ны поста­нов­ле­ни­ем Пра­ви­тель­ства от 22 июля 2008 г. N 556, в соот­вет­ствии с кото­рым уста­нов­ле­ны сле­ду­ю­щие пре­дель­ные зна­че­ния выруч­ки:

- мик­ро­пред­при­я­тия — не более 60 млн. руб.;

- малые пред­при­я­тия — не более 400 млн. руб.;

- сред­ние пред­при­я­тия — не более 1 млрд. руб. Кате­го­рия субъ­ек­та хозяй­ствен­ной дея­тель­но­сти опре­де­ля­ет­ся

по наи­боль­ше­му пока­за­те­лю. Напри­мер, если по сред­ней чис­лен­но­сти работ­ни­ков орга­ни­за­ция соот­вет­ству­ет сред­не­му пред­при­я­тию, а по раз­ме­ру выруч­ки — мало­му, кате­го­рия будет уста­нов­ле­на по чис­лен­но­сти работ­ни­ков.

Вели­чи­на кри­те­ри­ев опре­де­ля­ет­ся еже­год­но по дан­ным пред­ше­ству­ю­ще­го кален­дар­но­го года. Исклю­че­ние состав­ля­ют вновь создан­ные орга­ни­за­ции или вновь заре­ги­стри­ро­ван­ные инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, кото­рые могут быть отне­се­ны к субъ­ек­там мало­го или сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства в году нача­ла дея­тель­но­сти на осно­ва­нии пока­за­те­лей, рас­счи­тан­ных со дня госу­дар­ствен­ной реги­стра­ции. Кате­го­рия субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го биз­не­са может изме­нить­ся, если пре­дель­ные зна­че­ния кри­те­ри­ев будут выше или ниже уста­нов­лен­ных в тече­ние двух кален­дар­ных лет под­ряд.

Ука­зан­ные пре­дель­ные зна­че­ния выруч­ки от реа­ли­за­ции това­ров (работ, услуг) долж­ны уста­нав­ли­вать­ся Пра­ви­тель­ством РФ один раз в пять лет с уче­том дан­ных сплош­ных ста­ти­сти­че­ских наблю­де­ний за дея­тель­но­стью субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства (ч. 2 ст. 4 Зако­на N 209-ФЗ).

1.3. Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Госу­дар­ствен­ная реги­стра­ция осу­ществ­ля­ет­ся в соот­вет­ствии с Феде­раль­ным зако­ном от 8 авгу­ста 2001 г. N 129-ФЗ “О госу­дар­ствен­ной реги­стра­ции юри­ди­че­ских лиц и инди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей” (далее — Закон N 129-ФЗ).

Что­бы начать соб­ствен­ную дея­тель­ность, необ­хо­ди­мо прой­ти госу­дар­ствен­ную реги­стра­цию, т.е. подать заяв­ле­ние по уста­нов­лен­ной фор­ме, на осно­ва­нии чего реги­стри­ру­ю­щий орган вне­сет запись в ЕГРИП или ЕГРЮЛ. Госу­дар­ствен­ная реги­стра­ция осу­ществ­ля­ет­ся в тече­ние не более пяти рабо­чих дней со дня предо­став­ле­ния доку­мен­тов в реги­стри­ру­ю­щий орган.

Реги­стри­ру­ю­щим орга­ном явля­ет­ся Феде­раль­ная нало­го­вая служ­ба РФ.

Государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя

Госу­дар­ствен­ная реги­стра­ция инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля осу­ществ­ля­ет­ся по месту его житель­ства.

Для реги­стра­ции инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля в нало­го­вый орган сле­ду­ет предо­ста­вить доку­мен­ты:

1) заяв­ле­ние о госу­дар­ствен­ной реги­стра­ции;

2) копию основ­но­го доку­мен­та физи­че­ско­го лица, реги­стри­ру­е­мо­го в каче­стве инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля (копию доку­мен­та, удо­сто­ве­ря­ю­ще­го лич­ность, — пас­пор­та граж­да­ни­на РФ);

3) под­лин­ник или копию доку­мен­та, под­твер­жда­ю­ще­го в уста­нов­лен­ном зако­но­да­тель­ством РФ поряд­ке адрес места житель­ства физи­че­ско­го лица, реги­стри­ру­е­мо­го в каче­стве инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля, в Рос­сии (если пред­став­лен­ная копия доку­мен­та, удо­сто­ве­ря­ю­ще­го лич­ность физи­че­ско­го лица, реги­стри­ру­е­мо­го в каче­стве инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля, не содер­жит све­де­ний о таком адре­се);

4) доку­мент об упла­те госу­дар­ствен­ной пошли­ны.

Для реги­стра­ции физи­че­ско­го лица — ино­стран­но­го граж­да­ни­на в каче­стве инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля на тер­ри­то­рии Рос­сии необ­хо­ди­мо пред­ста­вить в реги­стри­ру­ю­щий орган сле­ду­ю­щие доку­мен­ты:

1) заяв­ле­ние о госу­дар­ствен­ной реги­стра­ции;

2) копию доку­мен­та, уста­нов­лен­но­го феде­раль­ным зако­ном или при­зна­ва­е­мо­го в соот­вет­ствии с меж­ду­на­род­ным дого­во­ром Рос­сии в каче­стве доку­мен­та, удо­сто­ве­ря­ю­ще­го лич­ность ино­стран­но­го граж­да­ни­на, реги­стри­ру­е­мо­го в каче­стве инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля;

3) копию сви­де­тель­ства о рож­де­нии физи­че­ско­го лица, реги­стри­ру­е­мо­го в каче­стве инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля, или копию ино­го доку­мен­та, под­твер­жда­ю­ще­го дату и место рож­де­ния ука­зан­но­го лица в соот­вет­ствии с зако­но­да­тель­ством или меж­ду­на­род­ным дого­во­ром РФ (если пред­став­лен­ная копия доку­мен­та, удо­сто­ве­ря­ю­ще­го лич­ность физи­че­ско­го лица, реги­стри­ру­е­мо­го в каче­стве инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля, не содер­жит све­де­ний о дате и месте рож­де­ния ука­зан­но­го лица);

4) копию доку­мен­та, под­твер­жда­ю­ще­го пра­во физи­че­ско­го лица, реги­стри­ру­е­мо­го в каче­стве инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля, вре­мен­но или посто­ян­но про­жи­вать в Рос­сий­ской Феде­ра­ции;

5) под­лин­ник или копию доку­мен­та, под­твер­жда­ю­ще­го в уста­нов­лен­ном зако­но­да­тель­ством РФ поряд­ке адрес места житель­ства физи­че­ско­го лица, реги­стри­ру­е­мо­го в каче­стве инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля, в Рос­сии (если пред­став­лен­ная копия доку­мен­та, удо­сто­ве­ря­ю­ще­го лич­ность физи­че­ско­го лица, реги­стри­ру­е­мо­го в каче­стве инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля, или доку­мен­та, под­твер­жда­ю­ще­го пра­во физи­че­ско­го лица, реги­стри­ру­е­мо­го в каче­стве инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля, вре­мен­но или посто­ян­но про­жи­вать в РФ, не содер­жит све­де­ний о таком адре­се);

6) доку­мент об упла­те госу­дар­ствен­ной пошли­ны.

Пере­чень доку­мен­тов, необ­хо­ди­мых для госу­дар­ствен­ной реги­стра­ции физи­че­ско­го лица — лица без граж­дан­ства в каче­стве инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля, вклю­ча­ет сле­ду­ю­щие доку­мен­ты:

1) заяв­ле­ние о госу­дар­ствен­ной реги­стра­ции;

2) копию доку­мен­та, преду­смот­рен­но­го феде­раль­ным зако­ном или при­зна­ва­е­мо­го в соот­вет­ствии с меж­ду­на­род­ным дого­во­ром РФ в каче­стве доку­мен­та, удо­сто­ве­ря­ю­ще­го лич­ность лица без граж­дан­ства, реги­стри­ру­е­мо­го в каче­стве инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля;

3) копию сви­де­тель­ства о рож­де­нии физи­че­ско­го лица, реги­стри­ру­е­мо­го в каче­стве инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля, или копию ино­го доку­мен­та, под­твер­жда­ю­ще­го дату и место рож­де­ния ука­зан­но­го лица в соот­вет­ствии с зако­но­да­тель­ством или меж­ду­на­род­ным дого­во­ром РФ (если пред­став­лен­ная копия доку­мен­та, удо­сто­ве­ря­ю­ще­го лич­ность физи­че­ско­го лица, реги­стри­ру­е­мо­го в каче­стве инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля, не содер­жит све­де­ний о дате и месте рож­де­ния ука­зан­но­го лица);

4) копию доку­мен­та, под­твер­жда­ю­ще­го пра­во физи­че­ско­го лица, реги­стри­ру­е­мо­го в каче­стве инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля, вре­мен­но или посто­ян­но про­жи­вать в РФ;

5) под­лин­ник или копию доку­мен­та, под­твер­жда­ю­ще­го в уста­нов­лен­ном зако­но­да­тель­ством РФ поряд­ке адрес места житель­ства физи­че­ско­го лица, реги­стри­ру­е­мо­го в каче­стве инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля, в Рос­сии (если пред­став­лен­ная копия доку­мен­та, удо­сто­ве­ря­ю­ще­го лич­ность физи­че­ско­го лица, реги­стри­ру­е­мо­го в каче­стве инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля, или доку­мен­та, под­твер­жда­ю­ще­го пра­во физи­че­ско­го лица, реги­стри­ру­е­мо­го в каче­стве инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля, вре­мен­но или посто­ян­но про­жи­вать в РФ, не содер­жит све­де­ний о таком адре­се);

6) доку­мент об упла­те госу­дар­ствен­ной пошли­ны.

Поми­мо ука­зан­ных субъ­ек­тов, пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­стью в фор­ме инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­тель­ства на рав­ных усло­ви­ях со взрос­лы­ми впра­ве зани­мать­ся несо­вер­шен­но­лет­ние лица в воз­расте 16 лет. Полу­чить ста­тус инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля могут несо­вер­шен­но­лет­ние граж­дане Рос­сии, несо­вер­шен­но­лет­ние ино­стран­ные граж­дане и несо­вер­шен­но­лет­ние лица без граж­дан­ства. Для это­го им необ­хо­ди­мо пред­ста­вить в реги­стри­ру­ю­щий орган доку­мен­ты, ана­ло­гич­ные доку­мен­там, пред­став­ля­е­мым для реги­стра­ции совер­шен­но­лет­них лиц. Напри­мер, для реги­стра­ции несо­вер­шен­но­лет­не­го граж­да­ни­на РФ в реги­стри­ру­ю­щий орган необ­хо­ди­мо пред­ста­вить тот же пакет доку­мен­тов, что и для реги­стра­ции совер­шен­но­лет­не­го физи­че­ско­го лица — граж­да­ни­на РФ. Подоб­ные пра­ви­ла долж­ны выпол­нять и ино­стран­ные граж­дане, и лица без граж­дан­ства.

Но, поми­мо это­го, реги­стри­ру­ю­ще­му орга­ну потре­бу­ет­ся еще один доку­мент, отра­жа­ю­щий осо­бен­ность пра­во­во­го ста­ту­са несо­вер­шен­но­лет­не­го. Таким доку­мен­том, в зави­си­мо­сти от ситу­а­ции, может быть либо нота­ри­аль­но удо­сто­ве­рен­ное согла­сие роди­те­лей, усы­но­ви­те­лей или попе­чи­те­ля на осу­ществ­ле­ние пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти несо­вер­шен­но­лет­ним, либо копия сви­де­тель­ства о заклю­че­нии бра­ка несо­вер­шен­но­лет­ним физи­че­ским лицом, либо копия реше­ния орга­на опе­ки и попе­чи­тель­ства или копия реше­ния суда об объ­яв­ле­нии физи­че­ско­го лица, реги­стри­ру­е­мо­го в каче­стве инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля, пол­но­стью дее­спо­соб­ным.

Фор­ма заяв­ле­ния о госу­дар­ствен­ной реги­стра­ции физи­че­ско­го лица в каче­стве инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля еди­на для всех кате­го­рий физи­че­ских лиц и содер­жит­ся в при­ло­же­нии 18 к поста­нов­ле­нию Пра­ви­тель­ства РФ от 19 июня 2002 г. N 439.

Из осо­бен­но­стей запол­не­ния заяв­ле­ния сле­ду­ет обра­тить вни­ма­ние на доку­мен­ты, удо­сто­ве­ря­ю­щие лич­ность. Для граж­дан Рос­сии основ­ным доку­мен­том, удо­сто­ве­ря­ю­щим лич­ность, явля­ет­ся пас­порт граж­да­ни­на РФ. Для ино­стран­ных граж­дан таки­ми доку­мен­та­ми высту­па­ют: по обще­му пра­ви­лу пас­порт ино­стран­но­го граж­да­ни­на либо иной доку­мент, уста­нов­лен­ный феде­раль­ным зако­ном или при­зна­ва­е­мый в соот­вет­ствии с меж­ду­на­род­ным дого­во­ром РФ в каче­стве доку­мен­та, удо­сто­ве­ря­ю­ще­го лич­ность ино­стран­но­го граж­да­ни­на. Доку­мен­та­ми, удо­сто­ве­ря­ю­щи­ми лич­ность лица без граж­дан­ства в РФ, явля­ют­ся:

1) доку­мент, выдан­ный ино­стран­ным госу­дар­ством и при­зна­ва­е­мый в соот­вет­ствии с меж­ду­на­род­ным дого­во­ром РФ в каче­стве доку­мен­та, удо­сто­ве­ря­ю­ще­го лич­ность лица без граж­дан­ства;

2) раз­ре­ше­ние на вре­мен­ное про­жи­ва­ние;

3) вид на житель­ство;

4) иные доку­мен­ты, преду­смот­рен­ные феде­раль­ным зако­ном или при­зна­ва­е­мые в соот­вет­ствии с меж­ду­на­род­ным дого­во­ром РФ в каче­стве доку­мен­тов, удо­сто­ве­ря­ю­щих лич­ность лица без граж­дан­ства.

Если физи­че­ским лицом, жела­ю­щим при­об­ре­сти ста­тус инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля, явля­ет­ся несо­вер­шен­но­лет­ний, то ему необ­хо­ди­мо в заяв­ле­нии ука­зать и вид доку­мен­та, под­твер­жда­ю­ще­го при­об­ре­те­ние дее­спо­соб­но­сти. Тако­вы­ми доку­мен­та­ми, в зави­си­мо­сти от осно­ва­ния при­об­ре­те­ния дее­спо­соб­но­сти, явля­ют­ся:

1) при осу­ществ­ле­нии пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти с согла­сия роди­те­лей, усы­но­ви­те­лей или попе­чи­те­ля — нота­ри­аль­но удо­сто­ве­рен­ное пись­мен­ное согла­сие роди­те­лей, усы­но­ви­те­лей или попе­чи­те­ля;

2) при вступ­ле­нии в Брак — сви­де­тель­ство о заклю­че­нии бра­ка или помет­ка в пас­пор­те о заклю­че­нии бра­ка;

3) в слу­чае при­ня­тия реше­ния суда об объ­яв­ле­нии физи­че­ско­го лица пол­но­стью дее­спо­соб­ным — соот­вет­ству­ю­щее реше­ние суда;

4) при при­ня­тии орга­ном опе­ки и попе­чи­тель­ства реше­ния об объ­яв­ле­нии физи­че­ско­го лица пол­но­стью дее­спо­соб­ным — реше­ние орга­на опе­ки и попе­чи­тель­ства.

Ино­стран­ные граж­дане и лица без граж­дан­ства долж­ны ука­зать вид и дан­ные доку­мен­та, под­твер­жда­ю­ще­го пра­во физи­че­ско­го лица вре­мен­но или посто­ян­но про­жи­вать на тер­ри­то­рии РФ. Таки­ми доку­мен­та­ми явля­ют­ся вид на житель­ство и раз­ре­ше­ние на вре­мен­ное про­жи­ва­ние.

По ана­ло­гии с заяв­ле­ни­ем о созда­нии юри­ди­че­ско­го лица заяв­ле­ние о при­об­ре­те­нии физи­че­ским лицом ста­ту­са инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля содер­жит в себе при­ло­же­ния:

- виды эко­но­ми­че­ской дея­тель­но­сти, кото­ры­ми наме­рен занять­ся пред­при­ни­ма­тель;

- рас­пис­ка реги­стри­ру­ю­ще­го орга­на в полу­че­нии необ­хо­ди­мых доку­мен­тов для реги­стра­ции.

Так, не допус­ка­ет­ся госу­дар­ствен­ная реги­стра­ция физи­че­ско­го лица в каче­стве инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля, если:

1) не утра­ти­ла силу его госу­дар­ствен­ная реги­стра­ция в таком каче­стве;

2) не истек год со дня при­ня­тия судом реше­ния о при­зна­нии его несо­сто­я­тель­ным (банк­ро­том) в свя­зи с невоз­мож­но­стью удо­вле­тво­рить тре­бо­ва­ния кре­ди­то­ров, свя­зан­ные с ранее осу­ществ­ля­е­мой им пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­стью;

3) не про­шло года со дня при­ня­тия судом реше­ния о пре­кра­ще­нии в при­ну­ди­тель­ном поряд­ке его дея­тель­но­сти в каче­стве инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля;

4) не истек срок, в тече­ние кото­ро­го дан­ное лицо по при­го­во­ру суда не име­ет пра­ва зани­мать­ся пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­стью.

В свя­зи с этим, если в ука­зан­ных слу­ча­ях Физи­че­ское лицо обра­тит­ся в реги­стри­ру­ю­щий орган с доку­мен­та­ми о госу­дар­ствен­ной реги­стра­ции инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля, реги­стри­ру­ю­щий орган обя­зан в этом отка­зать (подп. “в” п. 1 ст. 23 Зако­на N 129-ФЗ).

Госу­дар­ствен­ная пошли­на за реги­стра­цию лица в каче­стве инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля состав­ля­ет 400 руб. (п. 1 ст. 333.33 Нало­го­во­го кодек­са РФ).

Зако­но­да­тель­ство РФ не содер­жит тре­бо­ва­ния к фор­ми­ро­ва­нию инди­ви­ду­аль­ным пред­при­ни­ма­те­лем устав­но­го капи­та­ла. Это озна­ча­ет, что фак­ти­че­ски мож­но начи­нать свою дея­тель­ность даже без мини­маль­ных вло­же­ний.

При реги­стра­ции ста­ту­са инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля необ­хо­ди­мо пом­нить о пол­ной иму­ще­ствен­ной ответ­ствен­но­сти инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля по сво­им обя­за­тель­ствам. Это тот фак­тор рис­ка, на кото­рый нуж­но обра­тить вни­ма­ние, осо­бен­но если есть то, что мож­но поте­рять.

Зако­но­да­тель­ство не запре­ща­ет инди­ви­ду­аль­ным пред­при­ни­ма­те­лям при­ни­мать на рабо­ту наем­ных работ­ни­ков (гла­ва 48 Тру­до­во­го кодек­са РФ. Осо­бен­но­сти регу­ли­ро­ва­ния тру­да работ­ни­ков, рабо­та­ю­щих у рабо­то­да­те­лей — физи­че­ских лиц).

Веде­ние биз­не­са в ста­ту­се инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля с уче­том всех нюан­сов в боль­шей сте­пе­ни подой­дет для сег­мен­тов мало­го или сред­не­го биз­не­са, и в первую оче­редь в том слу­чае, если пред­при­ни­ма­те­ли еди­но­лич­но, без при­вле­че­ния парт­не­ров, наме­ре­ны раз­ре­шать все воз­ни­ка­ю­щие в про­цес­се дея­тель­но­сти про­бле­мы.

Государственная регистрация юридического лица

Для госу­дар­ствен­ной реги­стра­ции юри­ди­че­ско­го лица необ­хо­ди­мо пред­ста­вить сле­ду­ю­щие доку­мен­ты:

- под­пи­сан­ное заяви­те­лем заяв­ле­ние о госу­дар­ствен­ной реги­стра­ции. Заяв­ле­ние о госу­дар­ствен­ной реги­стра­ции юри­ди­че­ско­го лица пред­став­ля­ет собой трех­стра­нич­ный доку­мент с при­кла­ды­ва­е­мы­ми листа­ми, фор­ма кото­ро­го уста­нов­ле­на в при­ло­же­нии 1 к поста­нов­ле­нию Пра­ви­тель­ства РФ от 19 июня 2002 г. N 439 “Об утвер­жде­нии форм и тре­бо­ва­ний к оформ­ле­нию доку­мен­тов, исполь­зу­е­мых при госу­дар­ствен­ной реги­стра­ции юри­ди­че­ских лиц, а так­же физи­че­ских лиц в каче­стве инди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей”;

- реше­ние о созда­нии юри­ди­че­ско­го лица в виде про­то­ко­ла, дого­во­ра или ино­го доку­мен­та в соот­вет­ствии с зако­но­да­тель­ством РФ;

- учре­ди­тель­ные доку­мен­ты юри­ди­че­ско­го лица (под­лин­ни­ки или засви­де­тель­ство­ван­ные в нота­ри­аль­ном поряд­ке копии);

- выпис­ку из реест­ра ино­стран­ных юри­ди­че­ских лиц соот­вет­ству­ю­щей стра­ны про­ис­хож­де­ния или иное рав­ное по юри­ди­че­ской силе дока­за­тель­ство юри­ди­че­ско­го ста­ту­са ино­стран­но­го юри­ди­че­ско­го лица — учре­ди­те­ля;

- доку­мент об упла­те госу­дар­ствен­ной пошли­ны.

Необ­хо­ди­мо заме­тить, что все ука­зан­ные в фор­ме заяв­ле­ния о госу­дар­ствен­ной реги­стра­ции стро­ки долж­ны быть запол­не­ны. Отсут­ствие даже части необ­хо­ди­мых све­де­ний, ско­рее все­го, послу­жит осно­ва­ни­ем для при­ня­тия реги­стри­ру­ю­щим орга­ном реше­ния об отка­зе в реги­стра­ции.

При запол­не­нии дан­ной части заяв­ле­ния необ­хо­ди­мо при­дер­жи­вать­ся общих тре­бо­ва­ний, предъ­яв­ля­е­мых к наиме­но­ва­нию юри­ди­че­ско­го лица. Наи­бо­лее высо­кую юри­ди­че­скую силу в этом отно­ше­нии име­ют поло­же­ния Граж­дан­ско­го кодек­са РФ (ст. 54, 1473 и др.), соглас­но кото­рым наиме­но­ва­ние юри­ди­че­ско­го лица вклю­ча­ет в себя две части: соб­ствен­но наиме­но­ва­ние и ука­за­ние на орга­ни­за­ци­он­но-пра­во­вую фор­му юри­ди­че­ско­го лица (напри­мер, пол­ное това­ри­ще­ство “Ива­нов и ком­па­ния”). При этом наиме­но­ва­ния неком­мер­че­ских орга­ни­за­ций, уни­тар­ных пред­при­я­тий и, в преду­смот­рен­ных зако­ном слу­ча­ях, ком­мер­че­ских орга­ни­за­ций долж­ны содер­жать ука­за­ние на харак­тер дея­тель­но­сти юри­ди­че­ско­го лица (напри­мер, обще­ствен­ный фонд эко­но­ми­че­ско­го вза­и­мо­дей­ствия “Свет­ла­на”, муни­ци­паль­ное обра­зо­ва­тель­ное учре­жде­ние “Шко­ла изоб­ра­зи­тель­ных искусств N 1”).

В фир­мен­ное наиме­но­ва­ние юри­ди­че­ско­го лица не могут вклю­чать­ся: пол­ные или сокра­щен­ные офи­ци­аль­ные наиме­но­ва­ния ино­стран­ных госу­дарств, а так­же сло­ва, про­из­вод­ные от таких наиме­но­ва­ний; пол­ные или сокра­щен­ные офи­ци­аль­ные наиме­но­ва­ния феде­раль­ных орга­нов госу­дар­ствен­ной вла­сти, орга­нов госу­дар­ствен­ной вла­сти субъ­ек­тов Рос­сий­ской Феде­ра­ции и орга­нов мест­но­го само­управ­ле­ния; пол­ные или сокра­щен­ные наиме­но­ва­ния меж­ду­на­род­ных и меж­пра­ви­тель­ствен­ных орга­ни­за­ций; пол­ные или сокра­щен­ные наиме­но­ва­ния обще­ствен­ных объ­еди­не­ний; обо­зна­че­ния, про­ти­во­ре­ча­щие обще­ствен­ным инте­ре­сам и прин­ци­пам гуман­но­сти и мора­ли.

Госу­дар­ствен­ная пошли­на за реги­стра­цию юри­ди­че­ско­го лица состав­ля­ет 2 000 руб. (п. 1 ст. 333.33 Нало­го­во­го кодек­са РФ).

1.4. Уведомительный порядок начала осуществления предпринимательской деятельности

Уве­до­ми­тель­ный поря­док нача­ла дея­тель­но­сти преду­смот­рен Феде­раль­ным Зако­ном от 26 декаб­ря 2008 г. N 294-ФЗ “О защи­те прав юри­ди­че­ских лиц и инди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей при осу­ществ­ле­нии госу­дар­ствен­но­го кон­тро­ля (над­зо­ра) и муни­ци­паль­но­го кон­тро­ля” (далее — Закон N 294-ФЗ).

Нача­ло веде­ния пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти, о кото­рой гово­рит­ся в Законе N 294-ФЗ, не сле­ду­ет сме­ши­вать с госу­дар­ствен­ной реги­стра­ци­ей в нало­го­вых орга­нах, кото­рая про­во­дит­ся в соот­вет­ствии с Зако­ном N 129-ФЗ.

Смысл уве­до­ми­тель­но­го поряд­ка дея­тель­но­сти заклю­ча­ет­ся в исклю­че­нии полу­че­ния раз­ре­ше­ний и согла­сий от раз­но­го рода госу­дар­ствен­ных орга­нов.

Юри­ди­че­ские лица и инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли обя­за­ны уве­до­мить о нача­ле пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти упол­но­мо­чен­ных орган вла­сти после госу­дар­ствен­ной реги­стра­ции и поста­нов­ке на учет в нало­го­вом органе до фак­ти­че­ско­го нача­ла выпол­не­ния работ или ока­за­ния услуг.

В поста­нов­ле­нии Пра­ви­тель­ства от 16 июля 2009 г. N 584 “Об уве­до­ми­тель­ном поряд­ке нача­ла осу­ществ­ле­ния отдель­ных видов пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти” уста­нов­ле­ны пра­ви­ла предо­став­ле­ния юри­ди­че­ским лицам и инди­ви­ду­аль­ным пред­при­ни­ма­те­лям уве­дом­ле­ний о нача­ле осу­ществ­ле­ния отдель­ных видов пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти в отдель­ных сфе­рах:

- гости­нич­ные Услу­ги, а так­же вре­мен­ное раз­ме­ще­ние и обес­пе­че­ние вре­мен­но­го про­жи­ва­ния;

- быто­вые услу­ги;

- услу­ги обще­пи­та, предо­став­ля­е­мые спе­ци­а­ли­зи­ро­ван­ны­ми орга­ни­за­ци­я­ми (кафе, сто­ло­вы­ми и др.);

- роз­нич­ная и опто­вая тор­гов­ля (за исклю­че­ни­ем про­да­жи това­ров, обо­рот кото­рых огра­ни­чен феде­раль­ны­ми зако­на­ми);

- пере­воз­ка пас­са­жи­ров и бага­жа по зака­зам авто­мо­биль­ным транс­пор­том (кро­ме поез­док по марш­ру­там регу­ляр­ных пере­во­зок, а так­же для обес­пе­че­ния соб­ствен­ных нужд фирм и пред­при­ни­ма­те­лей);

- предо­став­ле­ние услуг по пере­воз­кам гру­зов авто­мо­биль­ным транс­пор­том, гру­зо­подъ­ем­ность кото­ро­го состав­ля­ет более двух тонн пяти­сот кило­грам­мов (за исклю­че­ни­ем таких пере­во­зок, осу­ществ­ля­е­мых для обес­пе­че­ния “фир­мен­ных” потреб­но­стей);

- про­из­вод­ство тек­стиль­ных мате­ри­а­лов, швей­ных изде­лий;

- про­из­вод­ство одеж­ды;

- про­из­вод­ство кожи, изде­лий из кожи, в том чис­ле обу­ви;

- обра­бот­ка дре­ве­си­ны и про­из­вод­ство изде­лий из дере­ва и проб­ки, за исклю­че­ни­ем мебе­ли;

- изда­тель­ская и поли­гра­фи­че­ская дея­тель­ность;

- дея­тель­ность, свя­зан­ная с исполь­зо­ва­ни­ем вычис­ли­тель­ной тех­ни­ки и инфор­ма­ци­он­ных тех­но­ло­гий (за исклю­че­ни­ем ука­зан­ной дея­тель­но­сти, осу­ществ­ля­е­мой в целях защи­ты госу­дар­ствен­ной тай­ны).

Для нача­ла осу­ществ­ле­ния дея­тель­но­сти в уве­до­ми­тель­ном поряд­ке необ­хо­ди­мо:

1) заре­ги­стри­ро­вать­ся в каче­стве юри­ди­че­ско­го лица или инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля;

2) встать на нало­го­вый учет;

3) при­ве­сти дея­тель­ность в соот­вет­ствие с зако­но­да­тель­ством, в том чис­ле при­ве­сти в соот­вет­ствие с обя­за­тель­ны­ми тре­бо­ва­ни­я­ми зда­ния и соору­же­ния, поме­ще­ния, обо­ру­до­ва­ния, транс­порт­ные сред­ства;

4) запол­нить уве­дом­ле­ние по фор­ме утвер­жда­е­мой поста­нов­ле­ни­ем Пра­ви­тель­ства;

5) напра­вить уве­дом­ле­ние в упол­но­мо­чен­ный Феде­раль­ный орган испол­ни­тель­ной вла­сти (Роспо­треб­над­зор, ФМБА Рос­сии или Ространс­над­зор).

Уве­дом­ле­ние о нача­ле пере­во­зоч­ной дея­тель­но­сти пода­ет­ся в Ространс­над­зор или его тер­ри­то­ри­аль­ный орган. Уве­дом­ле­ние о нача­ле осталь­ных видов дея­тель­но­сти пода­ет­ся в Роспо­треб­над­зор (Феде­раль­ная служ­ба по над­зо­ру в сфе­ре защи­ты прав потре­би­те­лей и бла­го­по­лу­чия чело­ве­ка) и его тер­ри­то­ри­аль­ный орган либо в ФМБА (Феде­раль­ное меди­ко-био­ло­ги­че­ское агент­ство) или его тер­ри­то­ри­аль­ный орган, если дея­тель­ность пред­по­ла­га­ет­ся осу­ществ­лять на тер­ри­то­рии, обслу­жи­ва­е­мой этим Агент­ством.

В даль­ней­шем Юри­ди­че­ское лицо или инди­ви­ду­аль­ный пред­при­ни­ма­тель обя­за­ны сооб­щить в пись­мен­ной фор­ме допол­ни­тель­но в упол­но­мо­чен­ный Феде­раль­ный орган све­де­ния:

- об изме­не­нии места нахож­де­ния юри­ди­че­ско­го лица и места фак­ти­че­ско­го осу­ществ­ле­ния дея­тель­но­сти;

- об изме­не­нии места житель­ства инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля:

- о реор­га­ни­за­ции юри­ди­че­ско­го лица.

Неис­пол­не­ние тре­бо­ва­ния о направ­ле­нии уве­дом­ле­ния либо пред­став­ле­ние уве­дом­ле­ния, содер­жа­ще­го недо­сто­вер­ные све­де­ния, вле­чет за собой ответ­ствен­ность (ее раз­ме­ры пока не уста­нов­ле­ны).

Правила предоставления уведомлений

Заяви­тель предо­став­ля­ет уве­дом­ле­ние в двух экзем­пля­рах в упол­но­мо­чен­ный орган непо­сред­ствен­но или заказ­ным поч­то­вым отправ­ле­ни­ем с опи­сью вло­же­ния с уве­дом­ле­ни­ем о вру­че­нии.

Приложение N 2 к Правилам представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности и учета указанных уведомлений

К уве­дом­ле­нию при­ла­га­ют­ся:

- копия выпис­ки из ЕГРЮЛ или ЕГРИП;

- копия сви­де­тель­ства о поста­нов­ке юри­ди­че­ско­го лица или инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля на учет в нало­го­вых орга­нах.

Уве­дом­ле­ние состав­ля­ет­ся заяви­те­лем по фор­ме соглас­но при­ло­же­нию N 2 к поста­нов­ле­нию Пра­ви­тель­ства РФ N 589 и предо­став­ля­ет­ся по месту пред­по­ла­га­е­мо­го фак­ти­че­ско­го про­ве­де­ния работ (ока­за­ния услуг) в феде­раль­ный орган испол­ни­тель­ной вла­сти (его тер­ри­то­ри­аль­ные орга­ны) до нача­ла фак­ти­че­ско­го выпол­не­ния работ (ока­за­ния услуг).

Раздел 2. Специальные налоговые режимы, применяемые субъектами малого и среднего предпринимательства

Боль­шин­ство малых и сред­них пред­при­ни­ма­те­лей рабо­та­ют, при­ме­няя сле­ду­ю­щие систе­мы нало­го­об­ло­же­ния:

- систе­ма нало­го­об­ло­же­ния в виде ЕНВД для отдель­ных видов дея­тель­но­сти (око­ло 56% пред­при­ни­ма­те­лей);

- упро­щен­ная систе­ма нало­го­об­ло­же­ния (око­ло 35%);

- общая систе­ма нало­го­об­ло­же­ния (око­ло 8%);

- упро­щен­ная систе­ма нало­го­об­ло­же­ния на осно­ве патен­та (1,5%).

Доб­ро­воль­но мож­но выбрать толь­ко упро­щен­ную систе­му нало­го­об­ло­же­ния или общую систе­му, так как при­ме­не­ние ЕНВД обя­за­тель­но в слу­чае при­ня­тия нор­ма­тив­но­го пра­во­во­го акта пред­ста­ви­тель­ным орга­ном мест­но­го само­управ­ле­ния, а так­же орга­на­ми горо­дов феде­раль­но­го зна­че­ния.

Если пла­ни­ру­ет­ся веде­ние круп­но­го биз­не­са с высо­ким уров­нем доход­но­сти, то при­дет­ся оста­но­вить­ся на общей систе­ме нало­го­об­ло­же­ния, посколь­ку для ее при­ме­не­ния нет ника­ких кри­те­ри­ев огра­ни­че­ний.

Если пла­ни­ру­ет­ся некруп­ный биз­нес, то суще­ству­ет воз­мож­ность рабо­тать на упро­щен­ной систе­ме нало­го­об­ло­же­ния.

2.1. Упрощенная система налогообложения

В соот­вет­ствии со ст. 346.11 Нало­го­во­го кодек­са Рос­сий­ской Феде­ра­ции (далее — НК РФ) упро­щен­ную систе­му нало­го­об­ло­же­ния орга­ни­за­ции и инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли при­ме­ня­ют наря­ду с ины­ми режи­ма­ми нало­го­об­ло­же­ния, преду­смот­рен­ны­ми зако­но­да­тель­ством Рос­сий­ской Феде­ра­ции о нало­гах и сбо­рах.

Пере­ход к упро­щен­ной систе­ме нало­го­об­ло­же­ния или воз­врат к иным режи­мам нало­го­об­ло­же­ния орга­ни­за­ции и инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли могут про­из­ве­сти доб­ро­воль­но в поряд­ке, опре­де­лен­ном поло­же­ни­я­ми зако­но­да­тель­ства о нало­гах и сбо­рах.

Ины­ми сло­ва­ми, при­ме­не­ние упро­щен­ной систе­мы нало­го­об­ло­же­ния явля­ет­ся пра­вом, а не обя­зан­но­стью орга­ни­за­ций и инди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей.

Рас­смот­рим в общих чер­тах пре­иму­ще­ства, кото­рые предо­став­ля­ет пере­ход на упро­щен­ную систе­му нало­го­об­ло­же­ния.

Для юри­ди­че­ских лиц:

1. Соглас­но п. 2 ст. 346.11 НК РФ, при­ме­не­ние упро­щен­ной систе­мы нало­го­об­ло­же­ния орга­ни­за­ци­я­ми преду­смат­ри­ва­ет осво­бож­де­ние их от обя­зан­но­сти упла­ты нало­га на при­быль орга­ни­за­ций. Исклю­че­ние в дан­ном слу­чае состав­ля­ют дохо­ды, полу­чен­ные в виде диви­ден­дов и по опе­ра­ци­ям с отдель­ны­ми вида­ми дол­го­вых обя­за­тельств.

2. Не явля­ют­ся пла­тель­щи­ка­ми нало­га на иму­ще­ство орга­ни­за­ций и еди­но­го соци­аль­но­го нало­га (до 2010 г.).

3. Не при­зна­ют­ся нало­го­пла­тель­щи­ка­ми нало­га на добав­лен­ную сто­и­мость, за исклю­че­ни­ем нало­га на добав­лен­ную сто­и­мость, под­ле­жа­ще­го упла­те при вво­зе това­ров на тамо­жен­ную тер­ри­то­рию Рос­сий­ской Феде­ра­ции, а так­же нало­га на добав­лен­ную сто­и­мость, упла­чи­ва­е­мо­го в соот­вет­ствии с поло­же­ни­я­ми ст. 174.1 НК РФ, — при осу­ществ­ле­нии опе­ра­ций в соот­вет­ствии с дого­во­ром про­сто­го това­ри­ще­ства или дого­во­ром дове­ри­тель­но­го управ­ле­ния иму­ще­ством.

Для инди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей:

1. Соглас­но ч. 3 ст. 346.11 НК РФ, исполь­зо­ва­ние дан­ной систе­мы преду­смат­ри­ва­ет осво­бож­де­ние инди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей от обя­зан­но­сти по упла­те нало­га на дохо­ды физи­че­ских лиц, за исклю­че­ни­ем нало­га, упла­чи­ва­е­мо­го со сле­ду­ю­щих кате­го­рий дохо­дов:

- полу­чен­ных от выиг­ры­шей и при­зов, полу­ча­е­мых в про­во­ди­мых кон­кур­сах, играх и дру­гих меро­при­я­ти­ях в целях рекла­мы това­ров, работ и услуг, в части пре­вы­ше­ния раз­ме­ров, ука­зан­ных в п. 28 ст. 217 НК РФ;

- про­цент­ных дохо­дов по вкла­дам в бан­ках в части пре­вы­ше­ния раз­ме­ров, ука­зан­ных в ст. 214.2 НК РФ;

- сум­мы эко­но­мии на про­цен­тах при полу­че­нии нало­го­пла­тель­щи­ка­ми заем­ных (кре­дит­ных) средств в части пре­вы­ше­ния раз­ме­ров, ука­зан­ных в п. 2 ст. 212 НК РФ;

- от доле­во­го уча­стия в дея­тель­но­сти орга­ни­за­ций, полу­чен­ных в виде диви­ден­дов физи­че­ски­ми лица­ми, явля­ю­щи­ми­ся нало­го­вы­ми рези­ден­та­ми Рос­сий­ской Феде­ра­ции;

- в виде про­цен­тов по обли­га­ци­ям с ипо­теч­ным покры­ти­ем, эми­ти­ро­ван­ным до 1 янва­ря 2007 г., а так­же по дохо­дам учре­ди­те­лей дове­ри­тель­но­го управ­ле­ния ипо­теч­ным покры­ти­ем, полу­чен­ным на осно­ва­нии при­об­ре­те­ния ипо­теч­ных сер­ти­фи­ка­тов уча­стия, выдан­ных управ­ля­ю­щим ипо­теч­ным покры­ти­ем до 1 янва­ря 2007 г.

2. Инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли осво­бож­да­ют­ся от упла­ты нало­га на иму­ще­ство физи­че­ских лиц (в отно­ше­нии иму­ще­ства, исполь­зу­е­мо­го для пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти) и еди­но­го соци­аль­но­го нало­га (в отно­ше­нии дохо­дов, полу­чен­ных от пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти, а так­же выплат и иных воз­на­граж­де­ний, начис­ля­е­мых ими в поль­зу физи­че­ских лиц).

Инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, при­ме­ня­ю­щие упро­щен­ную систе­му нало­го­об­ло­же­ния, так же как и орга­ни­за­ции, не при­зна­ют­ся нало­го­пла­тель­щи­ка­ми нало­га на добав­лен­ную сто­и­мость, за исклю­че­ни­ем нало­га на добав­лен­ную сто­и­мость при вво­зе това­ров на тамо­жен­ную тер­ри­то­рию Рос­сий­ской Феде­ра­ции, а так­же нало­га на добав­лен­ную сто­и­мость, упла­чи­ва­е­мо­го в соот­вет­ствии со ст. 174.1 НК РФ.

В соот­вет­ствии с п. 3 ст. 346.12 НК РФ не впра­ве при­ме­нять упро­щен­ную систе­му нало­го­об­ло­же­ния:

- орга­ни­за­ции, име­ю­щие фили­а­лы и (или) пред­ста­ви­тель­ства;

- бан­ки;

- стра­хов­щи­ки;

- него­су­дар­ствен­ные пен­си­он­ные фон­ды;

- инве­сти­ци­он­ные фон­ды;

- про­фес­си­о­наль­ные участ­ни­ки рын­ка цен­ных бумаг;

- лом­бар­ды;

- орга­ни­за­ции и инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, зани­ма­ю­щи­е­ся про­из­вод­ством подак­циз­ных това­ров, а так­же добы­чей и реа­ли­за­ци­ей полез­ных иско­па­е­мых, за исклю­че­ни­ем обще­рас­про­стра­нен­ных полез­ных иско­па­е­мых;

- орга­ни­за­ции и инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, зани­ма­ю­щи­е­ся игор­ным биз­не­сом;

- нота­ри­усы, зани­ма­ю­щи­е­ся част­ной прак­ти­кой, адво­ка­ты, учре­див­шие адво­кат­ские каби­не­ты и иные фор­мы адво­кат­ских обра­зо­ва­ний;

- орга­ни­за­ции, явля­ю­щи­е­ся участ­ни­ка­ми согла­ше­ний о раз­де­ле про­дук­ции;

- орга­ни­за­ции и инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, пере­шед­шие на систе­му нало­го­об­ло­же­ния для сель­ско­хо­зяй­ствен­ных това­ро­про­из­во­ди­те­лей (еди­ный сель­ско­хо­зяй­ствен­ный налог) в соот­вет­ствии с гл. 26.1 НК РФ;

- орга­ни­за­ции, в кото­рых доля уча­стия дру­гих орга­ни­за­ций состав­ля­ет более 25%. Дан­ное огра­ни­че­ние не рас­про­стра­ня­ет­ся на орга­ни­за­ции, устав­ный капи­тал кото­рых пол­но­стью состо­ит из вкла­дов обще­ствен­ных орга­ни­за­ций инва­ли­дов, если сред­не­спи­соч­ная чис­лен­ность инва­ли­дов сре­ди их работ­ни­ков состав­ля­ет не менее 50%, а их доля в фон­де опла­ты тру­да — не менее 25%; на неком­мер­че­ские орга­ни­за­ции, в том чис­ле орга­ни­за­ции потре­би­тель­ской коопе­ра­ции, осу­ществ­ля­ю­щие свою дея­тель­ность в соот­вет­ствии с Зако­ном Рос­сий­ской Феде­ра­ции от 19 июня 1992 г. N 3085–1 “О потре­би­тель­ской коопе­ра­ции (потре­би­тель­ских обще­ствах, их сою­зах) в Рос­сий­ской Феде­ра­ции”, а так­же хозяй­ствен­ные обще­ства, един­ствен­ны­ми учре­ди­те­ля­ми кото­рых явля­ют­ся потре­би­тель­ские обще­ства и их сою­зы, осу­ществ­ля­ю­щие свою дея­тель­ность в соот­вет­ствии с ука­зан­ным Зако­ном;

- орга­ни­за­ции и инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, сред­няя чис­лен­ность работ­ни­ков кото­рых за нало­го­вый (отчет­ный) пери­од, опре­де­ля­е­мая в поряд­ке, уста­нав­ли­ва­е­мом феде­раль­ным орга­ном испол­ни­тель­ной вла­сти, упол­но­мо­чен­ным в обла­сти ста­ти­сти­ки, пре­вы­ша­ет 100 чело­век;

- орга­ни­за­ции, у кото­рых оста­точ­ная сто­и­мость основ­ных средств и нема­те­ри­аль­ных акти­вов, опре­де­ля­е­мая в соот­вет­ствии с зако­но­да­тель­ством Рос­сий­ской Феде­ра­ции о бух­гал­тер­ском уче­те, пре­вы­ша­ет 100 млн. руб. В целях насто­я­ще­го под­пунк­та учи­ты­ва­ют­ся основ­ные сред­ства и нема­те­ри­аль­ные акти­вы, кото­рые под­ле­жат амор­ти­за­ции и при­зна­ют­ся амор­ти­зи­ру­е­мым иму­ще­ством в соот­вет­ствии с гл. 25 НК РФ;

- бюд­жет­ные учре­жде­ния;

- ино­стран­ные орга­ни­за­ции.

Орга­ни­за­ции и инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, пере­ве­ден­ные в соот­вет­ствии с гл. 26.3 НК РФ на упла­ту еди­но­го нало­га на вме­нен­ный доход для отдель­ных видов дея­тель­но­сти по одно­му или несколь­ким видам пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти, впра­ве при­ме­нять упро­щен­ную систе­му нало­го­об­ло­же­ния в отно­ше­нии иных осу­ществ­ля­е­мых ими видов пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти. При этом огра­ни­че­ния чис­лен­но­сти работ­ни­ков и сто­и­мо­сти основ­ных средств и нема­те­ри­аль­ных акти­вов по отно­ше­нию к таким орга­ни­за­ци­ям и инди­ви­ду­аль­ным пред­при­ни­ма­те­лям опре­де­ля­ют­ся исхо­дя из всех осу­ществ­ля­е­мых ими видов дея­тель­но­сти, а пре­дель­ная вели­чи­на дохо­дов, уста­нов­лен­ная в п. 2, 2.1 ст. 346.12 НК РФ, опре­де­ля­ет­ся по тем видам дея­тель­но­сти, нало­го­об­ло­же­ние кото­рых осу­ществ­ля­ет­ся в соот­вет­ствии с общим режи­мом нало­го­об­ло­же­ния.

В соот­вет­ствии со ст. 346.20 НК РФ, если объ­ек­том нало­го­об­ло­же­ния явля­ют­ся дохо­ды, нало­го­вая став­ка уста­нав­ли­ва­ет­ся в раз­ме­ре 6%, если объ­ек­том нало­го­об­ло­же­ния явля­ют­ся дохо­ды, умень­шен­ные на вели­чи­ну рас­хо­дов, — в раз­ме­ре 15%. Зако­на­ми субъ­ек­тов Рос­сий­ской Феде­ра­ции могут быть уста­нов­ле­ны диф­фе­рен­ци­ро­ван­ные нало­го­вые став­ки в пре­де­лах от 5 до 15% в зави­си­мо­сти от кате­го­рий нало­го­пла­тель­щи­ков.

Важ­ным огра­ни­че­ни­ем, пре­пят­ству­ю­щим при­ме­не­нию упро­щен­ной систе­мы нало­го­об­ло­же­ния, явля­ет­ся пре­вы­ше­ние опре­де­лен­но­го лими­та дохо­дов. С 2010 г. эта сум­ма будет состав­лять 60 млн. руб. Перей­ти на упро­щен­ную систе­му мож­но будет, если за девять меся­цев преды­ду­ще­го года дохо­ды не пре­вы­си­ли 45 млн. руб.

Соглас­но ст. 346.23. НК РФ, суще­ству­ют сле­ду­ю­щие осо­бен­но­сти предо­став­ле­ния нало­го­вой декла­ра­ции при при­ме­не­нии упро­щен­ной систе­мы нало­го­об­ло­же­ния:

- нало­го­пла­тель­щи­ки-орга­ни­за­ции по исте­че­нии нало­го­во­го пери­о­да пред­став­ля­ют нало­го­вую декла­ра­цию в нало­го­вые орга­ны по месту сво­е­го нахож­де­ния не позд­нее 31 мар­та года, сле­ду­ю­ще­го за истек­шим нало­го­вым пери­о­дом;

- нало­го­пла­тель­щи­ки — инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли по исте­че­нии нало­го­во­го пери­о­да пред­став­ля­ют нало­го­вую декла­ра­цию в нало­го­вые орга­ны по месту сво­е­го житель­ства не позд­нее 30 апре­ля года, сле­ду­ю­ще­го за истек­шим нало­го­вым пери­о­дом.

Зако­но­да­тель­ство о нало­гах и сбо­рах преду­смат­ри­ва­ет обя­зан­ность нало­го­пла­тель­щи­ков, при­ме­ня­ю­щих упро­щен­ную систе­му нало­го­об­ло­же­ния, вести учет дохо­дов и рас­хо­дов для целей исчис­ле­ния нало­го­вой базы по нало­гу в кни­ге уче­та дохо­дов и рас­хо­дов орга­ни­за­ций и инди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей, при­ме­ня­ю­щих упро­щен­ную систе­му нало­го­об­ло­же­ния, фор­ма и поря­док запол­не­ния кото­рой утвер­жда­ют­ся Мини­стер­ством финан­сов Рос­сий­ской Феде­ра­ции. Дан­ное поло­же­ние отра­же­но в ст. 346.24 НК РФ.

Уплата страховых взносов

Упла­та стра­хо­вых взно­сов вме­сто ЕСН вве­де­на Феде­раль­ным зако­ном от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ “О стра­хо­вых взно­сах в Пен­си­он­ный фонд Рос­сий­ской Феде­ра­ции, Фонд соци­аль­но­го стра­хо­ва­ния Рос­сий­ской Феде­ра­ции, Феде­раль­ный фонд обя­за­тель­но­го меди­цин­ско­го стра­хо­ва­ния и тер­ри­то­ри­аль­ные фон­ды обя­за­тель­но­го меди­цин­ско­го стра­хо­ва­ния”.

До 2010 г. пред­при­ни­ма­те­ли, кото­рые при­ме­ня­ли общую систе­му нало­го­об­ло­же­ния, пла­ти­ли ЕСН и пен­си­он­ные взно­сы. Сум­ма ЕСН зави­се­ла от дохо­дов, умень­шен­ных на рас­хо­ды. При­чем нало­го­вая став­ка по ЕСН отли­ча­лась от той, по кото­рой обла­га­ют­ся выпла­ты сотруд­ни­кам (10% вме­сто 26%, если нет пра­ва на регрес­сию). А пен­си­он­ные взно­сы пред­при­ни­ма­те­ли пла­ти­ли в виде фик­си­ро­ван­ных сумм: в 2009 г. — по 606,20 руб. за каж­дый месяц, т.е. годо­вой пла­теж был равен 7 274,40 руб. (поста­нов­ле­ние Пра­ви­тель­ства РФ от 27 октяб­ря 2008 г. N 799).

Пен­си­он­ные взно­сы умень­ша­ли ЕСН. Пред­при­ни­ма­те­ли, кото­рые при­ме­ня­ли “упро­щен­ку” или “вме­нен­ку”, пере­чис­ля­ли лишь пен­си­он­ные взно­сы, а от упла­ты ЕСН осво­бож­да­лись.

Начи­ная с 2010 г. ЕСН отме­ня­ет­ся, инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли будут упла­чи­вать стра­хо­вые взно­сы непо­сред­ствен­но в фон­ды, а раз­мер взно­сов не будет зави­сеть от дохо­дов. Во вне­бюд­жет­ные фон­ды при­дет­ся пла­тить фик­си­ро­ван­ные взно­сы (Феде­раль­ный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ).

С 2010 г. пред­при­ни­ма­те­ли долж­ны будут пла­тить взно­сы в три вне­бюд­жет­ных фон­да:

- ПФР;

- Феде­раль­ный ФОМС;

- тер­ри­то­ри­аль­ный ФОМС.

Доб­ро­воль­но мож­но так­же пере­чис­лять взно­сы в ФСС РФ. Это даст пред­при­ни­ма­те­лю воз­мож­ность полу­чать соци­аль­ные выпла­ты (напри­мер, дет­ские посо­бия) за счет средств Фон­да.

Раз­мер годо­во­го пла­те­жа во вне­бюд­жет­ные фон­ды будет равен сто­и­мо­сти стра­хо­во­го года, кото­рую сле­ду­ет исчис­лять по такой фор­му­ле:

С = МРОТ х Т х 12,

где С — сто­и­мость стра­хо­во­го года (она же рав­на годо­во­му пла­те­жу пред­при­ни­ма­те­ля во вне­бюд­жет­ные фон­ды);

МРОТ — мини­маль­ный раз­мер опла­ты тру­да, уста­нов­лен­ный феде­раль­ным зако­но­да­тель­ством на нача­ло года;

Т — Тариф стра­хо­во­го взно­са, уста­нов­лен­ный на рас­чет­ный пери­од.

Про­ил­лю­стри­ру­ем при­ме­ром, как изме­нит­ся сум­ма пла­те­жей, взи­ма­е­мых с пред­при­ни­ма­те­ля, при­ме­ня­ю­ще­го “упро­щен­ку”, в 2010 и 2011 гг. Пред­по­ло­жим, что в нача­ле 2010 и 2011 гг. феде­раль­ный МРОТ оста­нет­ся на том же уровне, что и сей­час, т.е. соста­вит 4 330 руб.

Пла­теж по ито­гам 2010 г. будет равен 7 274,40 руб.(4 330 руб. х 14% х 12 мес).

Из них 4 156,89 руб. сле­ду­ет пере­чис­лить в ПФР в счет стра­хо­вой части пен­сии (4 330 руб. х 14% х 12 мес.); 3 117, 60 руб. — на нако­пи­тель­ную часть (4 330 руб. х 6% х 12 мес.).

Пла­теж по ито­гам 2011 г. будет равен 16 159,56 руб. (4 330 руб. х 31,1% х 12 м.).

Таким обра­зом, раз­мер годо­во­го пла­те­жа пред­при­ни­ма­те­ля будет зави­сеть от ста­вок (тари­фов), уста­нов­лен­ных для рас­чет­но­го пери­о­да.

Если пред­при­ни­ма­тель отра­бо­та­ет непол­ный год, фор­му­лу рас­че­та стра­хо­вых взно­сов при­дет­ся скор­рек­ти­ро­вать:

С = МРОТ х Т х (Км + Др/Дм),

где Км — коли­че­ство пол­ных меся­цев рабо­ты пред­при­ни­ма­те­ля в рас­чет­ном пери­о­де;

Др — коли­че­ство кален­дар­ных дней рабо­ты в меся­це, в кото­ром пред­при­ни­ма­тель заре­ги­стри­ро­вал­ся (или снял­ся с уче­та);

Дм — коли­че­ство кален­дар­ных дней в меся­це, в кото­ром пред­при­ни­ма­тель заре­ги­стри­ро­вал­ся (или снял­ся с уче­та).

Ставки в 2010 г. для общей системы налогообложения

Общая став­ка стра­хо­вых взно­сов будет рав­на 23,1%, из них пла­те­жи соста­вят:

- 20% — в ПФР;

- 1,1% — в Феде­раль­ный ФОМС;

- 2% — в тер­ри­то­ри­аль­ный ФОМС.

Если пред­при­ни­ма­тель родил­ся до 1967 г., то вся сум­ма взно­сов в ПФР будет направ­ле­на на стра­хо­вую часть пен­сии. Пен­си­он­ные взно­сы с пред­при­ни­ма­те­лей, родив­ших­ся поз­же, при­дет­ся раз­би­вать на два пла­те­жа:

- 14% — на стра­хо­вую часть;

- 6% — на нако­пи­тель­ную.

Ставки в 2010 г. при применении упрощенной системы налогообложения или ЕНВД

В 2010 г. пред­при­ни­ма­те­ли, при­ме­ня­ю­щие упро­щен­ную систе­му или ЕНВД, будут пла­тить стра­хо­вые взно­сы толь­ко в ПФР по став­ке 14%. И в этом слу­чае взно­сы будут рас­пре­де­лять­ся в зави­си­мо­сти от воз­рас­та пред­при­ни­ма­те­ля. Если он стар­ше 1967 г., то вся сум­ма пой­дет на стра­хо­вую часть пен­сии. Пен­си­он­ные взно­сы с пред­при­ни­ма­те­лей, кото­рые моло­же, пона­до­бит­ся рас­пре­де­лить:

- 8% — на стра­хо­вую часть;

- 6% — на нако­пи­тель­ную.

Ставки в 2011 г.

Общая став­ка стра­хо­вых взно­сов будет рав­на 31,1%, из них соста­вят пла­те­жи:

- 26% — в ПФР;

- 2,1% — в Феде­раль­ный ФОМС;

- 3% — в тер­ри­то­ри­аль­ный ФОМС.

При­чем, если пред­при­ни­ма­тель родил­ся до 1967 г., вся сум­ма взно­сов в ПФР пой­дет на стра­хо­вую часть пен­сии. А пла­те­жи от пред­при­ни­ма­те­ля, кото­рый родил­ся поз­же, будут направ­лять­ся на финан­си­ро­ва­ние не толь­ко стра­хо­вой, но и нако­пи­тель­ной части; взно­сы по став­ке 26% при­дет­ся раз­бить на два пла­те­жа:

- 20% — на стра­хо­вую часть;

- 6% — на нако­пи­тель­ную.

База для начис­ле­ния стра­хо­вых взно­сов будет той же, что сей­час по ЕСН, — выпла­ты по тру­до­вым, граж­дан­ско-пра­во­вым и автор­ским дого­во­рам. С выплат по граж­дан­ско-пра­во­вым дого­во­рам по-преж­не­му не при­дет­ся пла­тить взно­сы в ФСС РФ.

Одна­ко со сле­ду­ю­ще­го года отме­ня­ет­ся регрес­сив­ная шка­ла. Вме­сто нее всту­пит в силу дру­гое пра­ви­ло: взно­сы начис­ля­ют­ся лишь до тех пор, пока выпла­ты работ­ни­ку нарас­та­ю­щим ито­гом с нача­ла года не пре­вы­сят 415 тыс. руб. С сумм сверх назван­но­го лими­та взно­сы до кон­ца рас­чет­но­го пери­о­да (т.е. года) не надо будет пла­тить. Закон ого­ва­ри­ва­ет, что этот лимит ста­нут еже­год­но индек­си­ро­вать с уче­том дан­ным о сред­нем зара­бот­ке в Рос­сии.

В законе о взно­сах нет ого­вор­ки о том, что стра­хо­вые взно­сы не взи­ма­ют­ся с выплат, кото­рые не умень­ша­ют нало­го­вую при­быль.

В Законе N 212-ФЗ пере­чис­ле­ны выпла­ты, с кото­рых пла­тить взно­сы не при­дет­ся. Этот спи­сок отли­ча­ет­ся от переч­ня выплат, не обла­га­е­мых ЕСН (ст. 238 НК РФ).

При­ве­дем пере­чень выплат, кото­рые сей­час обла­га­ют­ся ЕСН, но будут осво­бож­де­ны от упла­ты взно­сов в 2010 г.:

- воз­на­граж­де­ния по дого­во­рам с ино­стран­ца­ми и лица­ми без граж­дан­ства, вре­мен­но пре­бы­ва­ю­щи­ми в Рос­сии (на работ­ни­ков, у кото­рых есть вид на житель­ство или раз­ре­ше­ние на вре­мен­ное про­жи­ва­ние, льго­та не рас­про­стра­ня­ет­ся);

- сум­ма рас­хо­дов на меди­цин­ское обслу­жи­ва­ние работ­ни­ков по дого­во­рам, кото­рые заклю­че­ны на срок не менее года с меди­цин­ски­ми орга­ни­за­ци­я­ми, име­ю­щи­ми лицен­зию, выдан­ную по пра­ви­лам РФ;

- сум­мы мате­ри­аль­ной помо­щи в раз­ме­ре не более 4 тыс. руб. в год на каж­до­го работ­ни­ка.

Выпла­ты, кото­рые сей­час осво­бож­да­ют­ся от упла­ты ЕСН, а с 2010 г. будут обла­гать­ся стра­хо­вы­ми взно­са­ми:

- ком­пен­са­ция за неис­поль­зо­ван­ный отпуск, кото­рая упла­чи­ва­ет­ся при уволь­не­нии работ­ни­ка;

- мате­ри­аль­ная помощь чле­нам семьи умер­ше­го работ­ни­ка;

- мате­ри­аль­ная помощь при рож­де­нии (усы­нов­ле­нии, удо­че­ре­нии) ребен­ка, если день­ги не были выда­ны в тече­ние года (сей­час такая мате­ри­аль­ная помощь в пре­де­лах 50 тыс. руб. не обла­га­ет­ся ЕСН, даже если после рож­де­ния про­шло боль­ше года);

- опла­та сто­и­мо­сти про­ез­да сотруд­ни­ков, рабо­та­ю­щих и про­жи­ва­ю­щих на Край­нем Севе­ре или в при­рав­нен­ных к нему мест­но­стях, а так­же их род­ствен­ни­кам к месту отпус­ка и обрат­но за пре­де­ла­ми Рос­сии.

По ана­ло­гии с аван­са­ми по ЕСН стра­хо­вые взно­сы надо будет пере­чис­лять каж­дый месяц. Край­ний срок — 15 чис­ло сле­ду­ю­ще­го меся­ца. Если эта дата выпа­да­ет на выход­ной или празд­ник, то срок упла­ты пере­но­сит­ся на бли­жай­ший сле­ду­ю­щий рабо­чий день. Пере­чис­ля­е­мую сум­му надо будет округ­лять до целых руб­лей. Для каж­до­го фон­да (ПФР, ФСС, Феде­раль­ный и тер­ри­то­ри­аль­ный ФОМС) пона­до­бит­ся оформ­лять отдель­ные пла­теж­ные пору­че­ния.

Отчет­ные пери­о­ды — квар­тал, полу­го­дие, девять меся­цев и год. Еже­квар­таль­но необ­хо­ди­мо будет сда­вать два рас­че­та: в отде­ле­ние ПФР и в ФСС Рос­сии. В отчет­но­сти для ПФР будут отра­жать­ся пен­си­он­ные взно­сы и отчис­ле­ния в ФОМС. Этот рас­чет надо будет сда­вать до кон­ца меся­ца, сле­ду­ю­ще­го за отчет­ным пери­о­дом.

Для отчет­но­сти в ФСС Рос­сии сро­ки дру­гие: до 15 чис­ла меся­ца, сле­ду­ю­ще­го за отчет­ным пери­о­дом.

Ком­па­нии и пред­при­ни­ма­те­ли, у кото­рых сред­не­спи­соч­ная чис­лен­ность работ­ни­ков за 2009 г. пре­вы­сит 100 чело­век, долж­ны будут в 2010 г. отчи­ты­вать­ся в ПФР и ФСС Рос­сии через Интер­нет, а с 2011 г. такая обя­зан­ность появит­ся у рабо­то­да­те­лей со сред­ней чис­лен­но­стью сотруд­ни­ков за преды­ду­щий рас­чет­ный пери­од более 50 чело­век.

Штра­фы и пени за опоз­да­ние с пла­те­жа­ми и отче­та­ми уста­нов­ле­ны те же, что и сей­час. Одна­ко, в отли­чие от Нало­го­во­го кодек­са, Феде­раль­ный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ “О стра­хо­вых взно­сах в Пен­си­он­ный фонд Рос­сий­ской Феде­ра­ции, Фонд соци­аль­но­го стра­хо­ва­ния Рос­сий­ской Феде­ра­ции, Феде­раль­ный фонд обя­за­тель­но­го меди­цин­ско­го стра­хо­ва­ния и тер­ри­то­ри­аль­ные фон­ды обя­за­тель­но­го меди­цин­ско­го стра­хо­ва­ния” пря­мо преду­смат­ри­ва­ет штра­фы за про­сроч­ку не толь­ко годо­вой отчет­но­сти, но и квар­таль­ных рас­че­тов.

Кро­ме того, в Нало­го­вом кодек­се не про­пи­сан мини­маль­ный раз­мер штра­фа за несвое­вре­мен­ную сда­чу декла­ра­цию более чем на 180 дней. В назван­ном Законе такой мини­мум есть — 1 000 руб.

2.2. Единый налог на вмененный доход

Гла­вой 26.3 НК РФ (“Систе­ма нало­го­об­ло­же­ния в виде еди­но­го нало­га на вме­нен­ный доход для отдель­ных видов дея­тель­но­сти”) уста­нов­ле­ны поря­док и осо­бен­но­сти при­ме­не­ния нало­го­пла­тель­щи­ка­ми спе­ци­аль­но­го нало­го­во­го режи­ма — систе­мы нало­го­об­ло­же­ния в виде еди­но­го нало­га на вме­нен­ный доход для отдель­ных видов дея­тель­но­сти.

При­ме­не­ние дан­но­го спе­ци­аль­но­го нало­го­во­го режи­ма обя­за­тель­но в отно­ше­нии видов пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти, ука­зан­ных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, при усло­вии, что еди­ный налог на вме­нен­ный доход вве­ден в дей­ствие нор­ма­тив­ны­ми пра­во­вы­ми акта­ми пред­ста­ви­тель­ных орга­нов муни­ци­паль­ных рай­о­нов, город­ских окру­гов, зако­на­ми горо­дов феде­раль­но­го зна­че­ния Моск­вы и Санкт-Петер­бур­га. Если ука­зан­ный нор­ма­тив­ный пра­во­вой акт не при­нят выше­пе­ре­чис­лен­ны­ми орга­на­ми, то нало­го­пла­тель­щи­ки в отно­ше­нии видов пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти, ука­зан­ных в Нало­го­вом кодек­се, впра­ве при­ме­нять упро­щен­ную либо обыч­ную систе­му нало­го­об­ло­же­ния.

При­ве­дем пере­чень видов дея­тель­но­сти, в отно­ше­нии кото­рых при­ме­ня­ет­ся систе­ма нало­го­об­ло­же­ния в виде еди­но­го нало­га на вме­нен­ный доход:

1) ока­за­ние быто­вых услуг, их групп, под­групп, видов и (или) отдель­ных быто­вых услуг, клас­си­фи­ци­ру­е­мых в соот­вет­ствии с Обще­рос­сий­ским клас­си­фи­ка­то­ром услуг насе­ле­нию;

2) ока­за­ние вете­ри­нар­ных услуг;

3) ока­за­ние услуг по ремон­ту, тех­ни­че­ско­му обслу­жи­ва­нию и мой­ке авто­транс­порт­ных средств;

4) ока­за­ние услуг по предо­став­ле­нию во вре­мен­ное вла­де­ние (в поль­зо­ва­ние) мест для сто­ян­ки авто­транс­порт­ных средств, а так­же по хра­не­нию авто­транс­порт­ных средств на плат­ных сто­ян­ках (за исклю­че­ни­ем штраф­ных авто­сто­я­нок);

5) ока­за­ние авто­транс­порт­ных услуг по пере­воз­ке пас­са­жи­ров и гру­зов, осу­ществ­ля­е­мых орга­ни­за­ци­я­ми и инди­ви­ду­аль­ны­ми пред­при­ни­ма­те­ля­ми, име­ю­щи­ми на пра­ве соб­ствен­но­сти или ином пра­ве (поль­зо­ва­ния, вла­де­ния и (или) рас­по­ря­же­ния) не более 20 транс­порт­ных средств, пред­на­зна­чен­ных для ока­за­ния таких услуг;

6) роз­нич­ная тор­гов­ля, осу­ществ­ля­е­мая через мага­зи­ны и пави­льо­ны с пло­ща­дью тор­го­во­го зала не более 150 кв. м по каж­до­му объ­ек­ту орга­ни­за­ции тор­гов­ли. Для целей насто­я­щей гла­вы роз­нич­ная тор­гов­ля, осу­ществ­ля­е­мая через мага­зи­ны и пави­льо­ны с пло­ща­дью тор­го­во­го зала более 150 кв. м. по каж­до­му объ­ек­ту орга­ни­за­ции тор­гов­ли, при­зна­ет­ся видом пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти, в отно­ше­нии кото­ро­го еди­ный налог не при­ме­ня­ет­ся;

7) роз­нич­ная тор­гов­ля, осу­ществ­ля­е­мая через объ­ек­ты ста­ци­о­нар­ной тор­го­вой сети, не име­ю­щей тор­го­вых залов, а так­же объ­ек­ты неста­ци­о­нар­ной тор­го­вой сети;

8) ока­за­ние услуг обще­ствен­но­го пита­ния через объ­ек­ты орга­ни­за­ции обще­ствен­но­го пита­ния с пло­ща­дью зала обслу­жи­ва­ния посе­ти­те­лей не более 150 кв. м по каж­до­му объ­ек­ту орга­ни­за­ции обще­ствен­но­го пита­ния. Для целей насто­я­щей гла­вы ока­за­ние услуг обще­ствен­но­го пита­ния, осу­ществ­ля­е­мых через объ­ек­ты орга­ни­за­ции обще­ствен­но­го пита­ния с пло­ща­дью зала обслу­жи­ва­ния посе­ти­те­лей более 150 кв. м по каж­до­му объ­ек­ту орга­ни­за­ции обще­ствен­но­го пита­ния, при­зна­ет­ся видом пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти, в отно­ше­нии кото­ро­го еди­ный налог не при­ме­ня­ет­ся;

9) ока­за­ние услуг обще­ствен­но­го пита­ния, осу­ществ­ля­е­мых через объ­ек­ты орга­ни­за­ции обще­ствен­но­го пита­ния, не име­ю­щие зала обслу­жи­ва­ния посе­ти­те­лей;

10) рас­про­стра­не­ние наруж­ной рекла­мы с исполь­зо­ва­ни­ем реклам­ных кон­струк­ций;

11) раз­ме­ще­ние рекла­мы на транс­порт­ных сред­ствах;

12) ока­за­ние услуг по вре­мен­но­му раз­ме­ще­нию и про­жи­ва­нию орга­ни­за­ци­я­ми и пред­при­ни­ма­те­ля­ми, исполь­зу­ю­щи­ми в каж­дом объ­ек­те предо­став­ле­ния дан­ных услуг общую пло­щадь поме­ще­ний для вре­мен­но­го раз­ме­ще­ния и про­жи­ва­ния не более 500 кв. м;

13) ока­за­ние услуг по пере­да­че во вре­мен­ное вла­де­ние и (или) в поль­зо­ва­ние тор­го­вых мест, рас­по­ло­жен­ных в объ­ек­тах ста­ци­о­нар­ной тор­го­вой сети, не име­ю­щих тор­го­вых залов, объ­ек­тов неста­ци­о­нар­ной тор­го­вой сети, а так­же объ­ек­тов орга­ни­за­ции обще­ствен­но­го пита­ния, не име­ю­щих зала обслу­жи­ва­ния посе­ти­те­лей;

14) ока­за­ние услуг по пере­да­че во вре­мен­ное вла­де­ние и (или) в поль­зо­ва­ние земель­ных участ­ков для раз­ме­ще­ния объ­ек­тов ста­ци­о­нар­ной и неста­ци­о­нар­ной тор­го­вой сети, а так­же объ­ек­тов орга­ни­за­ции обще­ствен­но­го пита­ния.

Поми­мо того, зако­но­да­тель ука­зы­ва­ет ряд ситу­а­ций, когда еди­ный налог на вме­нен­ный доход не при­ме­ня­ет­ся.

Еди­ный налог не при­ме­ня­ет­ся в отно­ше­нии видов пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти, ука­зан­ных :

выше, в слу­чае осу­ществ­ле­ния их в рам­ках дого­во­ра про­сто­го това­ри­ще­ства (дого­во­ра о сов­мест­ной дея­тель­но­сти) или дого­во­ра дове­ри­тель­но­го управ­ле­ния иму­ще­ством, а так­же при осу­ществ­ле­нии их нало­го­пла­тель­щи­ка­ми, отне­сен­ны­ми к кате­го­рии круп­ней­ших в соот­вет­ствии со ст. 83 НК РФ;

в подп. 6–9, если они осу­ществ­ля­ют­ся орга­ни­за­ци­я­ми и инди­ви­ду­аль­ны­ми пред­при­ни­ма­те­ля­ми, пере­шед­ши­ми в соот­вет­ствии с гл. 26.1 НК РФ на упла­ту еди­но­го сель­ско­хо­зяй­ствен­но­го нало­га, и ука­зан­ные орга­ни­за­ции и инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли реа­ли­зу­ют через свои объ­ек­ты орга­ни­за­ции тор­гов­ли и (или) обще­ствен­но­го пита­ния про­из­ве­ден­ную ими сель­ско­хо­зяй­ствен­ную про­дук­цию, вклю­чая про­дук­цию пер­вич­ной пере­ра­бот­ки, про­из­ве­ден­ную ими из сель­ско­хо­зяй­ствен­но­го сырья соб­ствен­но­го про­из­вод­ства.

Кро­ме того, на упла­ту еди­но­го нало­га не пере­во­дят­ся:

- орга­ни­за­ции и инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, сред­не­спи­соч­ная чис­лен­ность работ­ни­ков кото­рых за пред­ше­ству­ю­щий кален­дар­ный год, опре­де­ля­е­мая в поряд­ке, уста­нав­ли­ва­е­мом феде­раль­ным орга­ном испол­ни­тель­ной вла­сти, упол­но­мо­чен­ным в обла­сти ста­ти­сти­ки, пре­вы­ша­ет 100 чело­век;

- орга­ни­за­ции, в кото­рых доля уча­стия дру­гих орга­ни­за­ций состав­ля­ет более 25%. Дан­ное огра­ни­че­ние не рас­про­стра­ня­ет­ся на орга­ни­за­ции, устав­ный капи­тал кото­рых пол­но­стью состо­ит из вкла­дов обще­ствен­ных орга­ни­за­ций инва­ли­дов, если сред­не­спи­соч­ная чис­лен­ность инва­ли­дов сре­ди их работ­ни­ков состав­ля­ет не менее 50%, а их доля в фон­де опла­ты тру­да — не менее 25%; на орга­ни­за­ции потре­би­тель­ской коопе­ра­ции, веду­щие свою дея­тель­ность в соот­вет­ствии с Зако­ном Рос­сий­ской Феде­ра­ции от 19 июня 1992 г. N 3085‑I “О потре­би­тель­ской коопе­ра­ции (потре­би­тель­ских обще­ствах, их сою­зах) в Рос­сий­ской Феде­ра­ции”; на хозяй­ствен­ные обще­ства, един­ствен­ны­ми учре­ди­те­ля­ми кото­рых явля­ют­ся потре­би­тель­ские обще­ства и их сою­зы, осу­ществ­ля­ю­щие свою дея­тель­ность в соот­вет­ствии с ука­зан­ным Зако­ном;

- инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, пере­шед­шие в соот­вет­ствии с гл. 26.2 НК РФ на упро­щен­ную систе­му нало­го­об­ло­же­ния на осно­ве патен­та по видам пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти, кото­рые по реше­ни­ям пред­ста­ви­тель­ных орга­нов муни­ци­паль­ных рай­о­нов, город­ских окру­гов, зако­но­да­тель­ных (пред­ста­ви­тель­ных) орга­нов госу­дар­ствен­ной вла­сти горо­дов феде­раль­но­го зна­че­ния Моск­вы и Санкт-Петер­бур­га пере­ве­де­ны на систе­му нало­го­об­ло­же­ния в виде еди­но­го нало­га на вме­нен­ный доход для отдель­ных видов дея­тель­но­сти;

- учре­жде­ния обра­зо­ва­ния, здра­во­охра­не­ния и соци­аль­но­го обес­пе­че­ния в части пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти по ока­за­нию услуг обще­ствен­но­го пита­ния, преду­смот­рен­ной подп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, если ока­за­ние услуг обще­ствен­но­го пита­ния состав­ля­ет неотъ­ем­ле­мую часть функ­ци­о­ни­ро­ва­ния ука­зан­ных учре­жде­ний и эти услу­ги ока­зы­ва­ют­ся непо­сред­ствен­но эти­ми учре­жде­ни­я­ми;

- орга­ни­за­ции и инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, осу­ществ­ля­ю­щие виды пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти, ука­зан­ные в подп. 13 и 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в части ока­за­ния услуг по пере­да­че во вре­мен­ное вла­де­ние и (или) в поль­зо­ва­ние авто­за­пра­воч­ных стан­ций и авто­га­зо­за­пра­воч­ных стан­ций.

Пре­иму­ще­ства упла­ты ЕНВД состо­ят в осво­бож­де­нии от упла­ты ряда нало­гов. Для юри­ди­че­ских лиц это осво­бож­де­ние от нало­га на:

- при­быль орга­ни­за­ций (в отно­ше­нии при­бы­ли, полу­чен­ной от пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти, обла­га­е­мой еди­ным нало­гом),

- иму­ще­ство орга­ни­за­ций (в отно­ше­нии иму­ще­ства, исполь­зу­е­мо­го для веде­ния пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти, обла­га­е­мой еди­ным нало­гом).

Для инди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей это осво­бож­де­ние от:

- нало­га на дохо­ды физи­че­ских лиц (в отно­ше­нии дохо­дов, полу­чен­ных от пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти, обла­га­е­мой еди­ным нало­гом),

- нало­га на иму­ще­ство физи­че­ских лиц (в отно­ше­нии иму­ще­ства, исполь­зу­е­мо­го для осу­ществ­ле­ния пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти, обла­га­е­мой еди­ным нало­гом).

Орга­ни­за­ции и инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, явля­ю­щи­е­ся нало­го­пла­тель­щи­ка­ми ЕНВД, не при­зна­ют­ся нало­го­пла­тель­щи­ка­ми нало­га на добав­лен­ную сто­и­мость (в отно­ше­нии опе­ра­ций, при­зна­ва­е­мых объ­ек­та­ми нало­го­об­ло­же­ния в соот­вет­ствии с гл. 21 НК РФ, осу­ществ­ля­е­мых в рам­ках пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти, обла­га­е­мой еди­ным нало­гом), за исклю­че­ни­ем нало­га на добав­лен­ную сто­и­мость, под­ле­жа­ще­го упла­те в соот­вет­ствии с Нало­го­вым кодек­сом при вво­зе това­ров на тамо­жен­ную тер­ри­то­рию Рос­сий­ской Феде­ра­ции.

Для орга­ни­за­ций и инди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей, упла­чи­ва­ю­щих еди­ный налог на вме­нен­ный доход, уста­нов­ле­ны рав­ные усло­вия нало­го­об­ло­же­ния пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти исхо­дя из вели­чи­ны вме­нен­но­го дохо­да, рас­счи­ты­ва­е­мой как про­из­ве­де­ние базо­вой доход­но­сти по опре­де­лен­но­му виду пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти, исчис­лен­ной за нало­го­вый пери­од, и вели­чи­ны физи­че­ско­го пока­за­те­ля, харак­те­ри­зу­ю­ще­го дан­ный вид дея­тель­но­сти.

Гла­вой 26.3 НК РФ уста­нов­ле­ны еди­ная фик­си­ро­ван­ная став­ка еди­но­го нало­га на вме­нен­ный доход и упро­щен­ная Про­це­ду­ра веде­ния и пред­став­ле­ния нало­го­вой отчет­но­сти (нало­го­вой декла­ра­ции). При этом в целях исчис­ле­ния дан­но­го нало­га базо­вая доход­ность (услов­ная месяч­ная доход­ность в сто­и­мост­ном выра­же­нии на ту или иную еди­ни­цу физи­че­ско­го пока­за­те­ля, харак­те­ри­зу­ю­ще­го опре­де­лен­ный вид пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти в раз­лич­ных сопо­ста­ви­мых усло­ви­ях, кото­рая исполь­зу­ет­ся для рас­че­та вели­чи­ны вме­нен­но­го дохо­да) кор­рек­ти­ру­ет­ся на коэф­фи­ци­ен­ты, пока­зы­ва­ю­щие сте­пень вли­я­ния того или ино­го усло­вия на резуль­тат пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти, обла­га­е­мой назван­ным нало­гом.

С 1 янва­ря 2009 г. всту­пи­ли в силу изме­не­ния, вне­сен­ные в Нало­го­вый Кодекс РФ. Они уточ­ня­ют виды дея­тель­но­сти, в отно­ше­нии кото­рых может при­ме­нять­ся ЕНВД, огра­ни­чи­ва­ют круг нало­го­пла­тель­щи­ков ЕНВД, кор­рек­ти­ру­ют пра­ви­ла поста­нов­ки на учет в нало­го­вых орга­нах, а так­же дают прак­ти­че­ские реко­мен­да­ции для рас­че­та кор­рек­ти­ру­ю­ще­го коэф­фи­ци­ен­та К2. В свя­зи с этим утвер­жде­на новая фор­ма нало­го­вой декла­ра­ции по ЕНВД и уста­нов­лен поря­док ее запол­не­ния.

Так, на титуль­ном листе, вме­сто вида доку­мен­та (пер­вич­ный или кор­рек­ти­ру­ю­щий), будет ука­зы­вать­ся номер кор­рек­ти­ров­ки (если пер­вич­ная — номер кор­рек­ти­ров­ки — “0”). Так­же нуж­но будет при­во­дить код вида места пред­став­ле­ния декла­ра­ции по месту уче­та нало­го­пла­тель­щи­ка. Спо­соб и вид пред­став­ле­ния декла­ра­ции, ука­зы­ва­е­мые работ­ни­ком нало­го­во­го орга­на, зако­ди­ро­ва­ны.

В соот­вет­ствии с При­ка­зом Минэко­но­мраз­ви­тия Рос­сии от 12 нояб­ря 2008 г. N 392 “Об уста­нов­ле­нии коэф­фи­ци­ен­та-дефля­то­ра K1 на 2009 год” уста­нов­ле­ны новые зна­че­ния вме­нен­но­го дохо­да для дея­тель­но­сти, пере­ве­ден­ной на ЕНВД.

Коэф­фи­ци­ент-дефля­тор К1, необ­хо­ди­мый для рас­че­та нало­го­вой базы по ЕНВД на 2009 г., равен 1,148.

Таб­ли­ца скор­рек­ти­ро­ван­ных зна­че­ний вме­нен­но­го дохо­да:

Виды пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти	Базо­вая доход­ность в месяц
Быто­вые услу­ги	8 610 руб. за одно­го работ­ни­ка
Вете­ри­нар­ные услу­ги
Услуг по ремон­ту, тех­об­слу­жи­ва­нию и мой­ке машин	13 776 руб. за одно­го работ­ни­ка
Услу­ги по хра­не­нию машин на плат­ных сто­ян­ках	57,4 руб. за 1 кв. м сто­ян­ки
Авто­транс­порт­ные услу­ги по пере­воз­ке гру­зов	6 888 руб. за одну маши­ну
Авто­транс­порт­ные услу­ги по пере­воз­ке пас­са­жи­ров	1 722 руб. за одно поса­доч­ное место
Роз­нич­ная тор­гов­ля через объ­ек­ты ста­ци­о­нар­ной тор­го­вой сети, име­ю­щей тор­го­вые залы	2 066,4 руб. за 1 кв. м тор­го­во­го зала
Роз­нич­ная тор­гов­ля в объ­ек­тах ста­ци­о­нар­ной и неста­ци­о­нар­ной тор­го­вых сетей, пло­щадь тор­го­во­го места в кото­рых не пре­вы­ша­ет 5 кв. м	10 332 руб. за одно тор­го­вое место
Роз­нич­ная тор­гов­ля в объ­ек­тах ста­ци­о­нар­ной и неста­ци­о­нар­ной тор­го­вых сетей, пло­щадь тор­го­во­го места в кото­рых пре­вы­ша­ет 5 кв. м	2 066,4 руб. за 1 кв. м тор­го­во­го зала
Раз­нос­ная (раз­воз­ная) тор­гов­ля	5 166 руб. за одно­го работ­ни­ка
Услу­ги обще­ствен­но­го пита­ния через объ­ек­ты обще­пи­та с зала­ми обслу­жи­ва­ния посе­ти­те­лей	1 148 руб. за 1 кв. м зала
Услу­ги обще­ствен­но­го пита­ния через объ­ек­ты обще­пи­та, не име­ю­щие залы обслу­жи­ва­ния посе­ти­те­лей	5 166 руб. за одно­го работ­ни­ка
Рас­про­стра­не­ние или раз­ме­ще­ние наруж­ной рекла­мы	3 444 руб. за 1 кв. м реклам­но­го щита
Рас­про­стра­не­ние или раз­ме­ще­ние наруж­ной рекла­мы с авто­ма­ти­че­ской сме­ной изоб­ра­же­ния	4 592 руб. за 1 кв. м реклам­но­го щита
Рас­про­стра­не­ние или раз­ме­ще­ние наруж­ной рекла­мы на элек­трон­ных таб­ло	5 740 руб. за 1 кв. м реклам­но­го щита
Рас­про­стра­не­ние или раз­ме­ще­ние рекла­мы на транс­пор­те	11 480 руб. за одну маши­ну
Услу­ги по вре­мен­но­му раз­ме­ще­нию и про­жи­ва­нию	1 148 руб. за 1 кв. м спаль­но­го поме­ще­ния
Услу­ги по пере­да­че в арен­ду тор­го­вых мест в объ­ек­тах ста­ци­о­нар­ной тор­го­вой сети, без тор­го­вых залов, объ­ек­тов неста­ци­о­нар­ной тор­го­вой сети, а так­же объ­ек­тов обще­пи­та, без залов обслу­жи­ва­ния посе­ти­те­лей, в кото­рых пло­щадь одно­го объ­ек­та не пре­вы­ша­ет 5 кв. м	6 888 руб. за одно тор­го­вое место
Услу­ги по пере­да­че в арен­ду тор­го­вых мест, в объ­ек­тах ста­ци­о­нар­ной тор­го­вой сети, без тор­го­вых залов, объ­ек­тов неста­ци­о­нар­ной тор­го­вой сети, а так­же объ­ек­тов обще­пи­та, без залов обслу­жи­ва­ния посе­ти­те­лей, в кото­рых пло­щадь одно­го объ­ек­та пре­вы­ша­ет 5 кв. м	1 377,6 руб. за 1 кв. м тор­го­во­го зала
Услу­ги по пере­да­че в арен­ду земель­ных участ­ков пло­ща­дью менее 10 кв. м, для орга­ни­за­ции тор­го­вых мест в ста­ци­о­нар­ной тор­го­вой сети, а так­же для раз­ме­ще­ния объ­ек­тов неста­ци­о­нар­ной тор­го­вой сети и объ­ек­тов орга­ни­за­ции обще­пи­та, без залов обслу­жи­ва­ния посе­ти­те­лей	5 740 руб. за один земель­ный уча­сток
Услу­ги по пере­да­че в арен­ду земель­ных участ­ков пло­ща­дью более 10 кв. м, для орга­ни­за­ции тор­го­вых мест в ста­ци­о­нар­ной тор­го­вой сети, а так­же для раз­ме­ще­ния объ­ек­тов неста­ци­о­нар­ной тор­го­вой сети и объ­ек­тов орга­ни­за­ции обще­пи­та, без залов обслу­жи­ва­ния посе­ти­те­лей	1 148 руб. за 1 кв. м земель­но­го участ­ка

Зна­че­ния базо­вой доход­но­сти кор­рек­ти­ру­ет­ся толь­ко на один уста­нов­лен­ный коэф­фи­ци­ент-дефля­тор К1. С 1 янва­ря 2009 г. всту­пи­ла в силу поправ­ка, вне­сен­ная в Нало­го­вый кодекс, соглас­но кото­рой начи­ная с 2009 г. при рас­че­те базо­вой доход­но­сти учи­ты­ва­ют­ся коэф­фи­ци­ен­ты-дефля­то­ры за преды­ду­щий пери­од, т.е. пере­мно­жа­ют­ся.

Пока­за­те­ли базо­вой доход­но­сти на 2010 г. уже кор­рек­ти­ру­ют­ся не толь­ко на коэф­фи­ци­ент-дефля­тор, уста­нов­лен­ный на 2010 г., но и умно­жа­ют­ся на коэф­фи­ци­ент 2009 г.

В соот­вет­ствии с Феде­раль­ным зако­ном от 17 июля 2009 г. N 162-ФЗ “О вне­се­нии изме­не­ния в ста­тью 2 Феде­раль­но­го зако­на “О при­ме­не­нии кон­троль­но-кас­со­вой тех­ни­ки при осу­ществ­ле­нии налич­ных денеж­ных рас­че­тов и (или) рас­че­тов с исполь­зо­ва­ни­ем пла­теж­ных карт” и отдель­ные Зако­но­да­тель­ные акты Рос­сий­ской Феде­ра­ции” пла­тель­щи­кам ЕНВД раз­ре­ша­ет­ся не при­ме­нять кон­троль­но-кас­со­вую тех­ни­ку при налич­ных денеж­ных рас­че­тах и (или) рас­че­тах с исполь­зо­ва­ни­ем пла­теж­ных карт (подроб­нее см.: раз­дел 9).

2.3. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента

Нало­го­вое зако­но­да­тель­ство поз­во­ля­ет инди­ви­ду­аль­ным пред­при­ни­ма­те­лям при­ме­нять “упро­щен­ку” на осно­ве патен­та (п. 1 ст. 346.25.1 НК РФ). Для это­го доста­точ­но зани­мать­ся лишь одним или несколь­ки­ми вида­ми дея­тель­но­сти, пере­чис­лен­ны­ми в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ.

При­ме­не­ние упро­щен­ной систе­мы нало­го­об­ло­же­ния на осно­ве патен­та раз­ре­ша­ет­ся инди­ви­ду­аль­ным пред­при­ни­ма­те­лям, осу­ществ­ля­ю­щим сле­ду­ю­щие виды пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти:

1) ремонт и пошив швей­ных, мехо­вых и кожа­ных изде­лий, голов­ных убо­ров и изде­лий из тек­стиль­ной галан­те­реи, ремонт, пошив и вяза­ние три­ко­таж­ных изде­лий;

2) ремонт, окрас­ка и пошив обу­ви;

3) изго­тов­ле­ние валя­ной обу­ви;

4) изго­тов­ле­ние тек­стиль­ной галан­те­реи;

5) изго­тов­ле­ние и ремонт метал­ли­че­ской галан­те­реи, клю­чей, номер­ных зна­ков, ука­за­те­лей улиц;

6) изго­тов­ле­ние тра­ур­ных вен­ков, искус­ствен­ных цве­тов, гир­лянд;

7) изго­тов­ле­ние оград, памят­ни­ков, вен­ков из метал­ла;

8) изго­тов­ле­ние и ремонт мебе­ли;

9) про­из­вод­ство и рестав­ра­ция ков­ров и ков­ро­вых изде­лий;

10) ремонт и тех­ни­че­ское обслу­жи­ва­ние быто­вой радио­элек­трон­ной аппа­ра­ту­ры, быто­вых машин и быто­вых при­бо­ров, ремонт и изго­тов­ле­ние метал­ло­из­де­лий;

11) про­из­вод­ство инвен­та­ря для спор­тив­но­го рыбо­лов­ства;

12) чекан­ка и гра­ви­ров­ка юве­лир­ных изде­лий;

13) про­из­вод­ство и ремонт игр и игру­шек, за исклю­че­ни­ем ком­пью­тер­ных игр;

14) изго­тов­ле­ние изде­лий народ­ных худо­же­ствен­ных про­мыс­лов;

15) изго­тов­ле­ние и ремонт юве­лир­ных изде­лий, бижу­те­рии;

16) про­из­вод­ство щипа­ной шер­сти, сырых шкур и кож круп­но­го рога­то­го ско­та, живот­ных семей­ства лоша­ди­ных, овец, коз и сви­ней;

17) выдел­ка и кра­ше­ние шкур живот­ных;

18) выдел­ка и кра­ше­ние меха;

19) пере­ра­бот­ка даваль­че­ской мытой шер­сти на три­ко­таж­ную пря­жу;

20) рас­чес шер­сти;

21) стриж­ка домаш­них живот­ных;

22) защи­та садов, ого­ро­дов и зеле­ных насаж­де­ний от вре­ди­те­лей и болез­ней;

23) изго­тов­ле­ние сель­ско­хо­зяй­ствен­но­го инвен­та­ря из мате­ри­а­ла заказ­чи­ка;

24) ремонт и изго­тов­ле­ние бон­дар­ной посу­ды и гон­чар­ных изде­лий;

25) изго­тов­ле­ние и ремонт дере­вян­ных лодок;

26) ремонт турист­ско­го сна­ря­же­ния и инвен­та­ря;

27) рас­пи­лов­ка дре­ве­си­ны;

28) гра­вер­ные рабо­ты по метал­лу, стек­лу, фар­фо­ру, дере­ву, кера­ми­ке;

29) изго­тов­ле­ние и печа­та­ние визит­ных кар­то­чек и при­гла­си­тель­ных биле­тов;

30) копи­ро­валь­но-мно­жи­тель­ные, пере­плет­ные, бро­шю­ро­воч­ные, окан­то­воч­ные, кар­то­наж­ные рабо­ты;

31) чист­ка обу­ви;

32) дея­тель­ность в обла­сти фото­гра­фии;

33) про­из­вод­ство, мон­таж, про­кат и показ филь­мов;

34) тех­ни­че­ское обслу­жи­ва­ние и ремонт авто­транс­порт­ных средств;

35) предо­став­ле­ние про­чих видов услуг по тех­ни­че­ско­му обслу­жи­ва­нию авто­транс­порт­ных средств (мой­ка, поли­ро­ва­ние, нане­се­ние защит­ных и деко­ра­тив­ных покры­тий на кузов, чист­ка сало­на, бук­си­ров­ка);

36) ока­за­ние услуг тама­ды, акте­ра на тор­же­ствах, музы­каль­ное сопро­вож­де­ние обря­дов;

37) предо­став­ле­ние услуг парик­ма­хер­ски­ми и сало­на­ми кра­со­ты;

38) авто­транс­порт­ные услу­ги;

39) предо­став­ле­ние сек­ре­тар­ских, редак­тор­ских услуг и услуг по пере­во­ду;

40) тех­ни­че­ское обслу­жи­ва­ние и ремонт офис­ных машин и вычис­ли­тель­ной тех­ни­ки;

41) моно­фо­ни­че­ская и сте­рео­фо­ни­че­ская запись речи, пения, инстру­мен­таль­но­го испол­не­ния заказ­чи­ка на маг­нит­ную лен­ту, ком­пакт-диск. Пере­за­пись музы­каль­ных и лите­ра­тур­ных про­из­ве­де­ний на маг­нит­ную лен­ту, ком­пакт-диск;

42) услу­ги по при­смот­ру и ухо­ду за детьми и боль­ны­ми;

43) услу­ги по убор­ке жилых поме­ще­ний;

44) услу­ги по веде­нию домаш­не­го хозяй­ства;

45) ремонт и стро­и­тель­ство жилья и дру­гих постро­ек;

46) про­из­вод­ство мон­таж­ных, элек­тро­мон­таж­ных, сани­тар­но-тех­ни­че­ских и сва­роч­ных работ;

47) услу­ги по оформ­ле­нию инте­рье­ра жило­го поме­ще­ния и услу­ги худо­же­ствен­но­го оформ­ле­ния;

48) услу­ги по при­е­му стек­ло­по­су­ды и вто­рич­но­го сырья, за исклю­че­ни­ем метал­ло­ло­ма;

49) нарез­ка стек­ла и зер­кал, худо­же­ствен­ная обра­бот­ка стек­ла;

50) услу­ги по остек­ле­нию бал­ко­нов и лод­жий;

51) услу­ги бань, саун, соля­ри­ев, мас­саж­ных каби­не­тов;

52) услу­ги по обу­че­нию, в том чис­ле в плат­ных круж­ках, сту­ди­ях, на кур­сах, и услу­ги по репе­ти­тор­ству;

53) тре­нер­ские услу­ги;

54) услу­ги по зеле­но­му хозяй­ству и деко­ра­тив­но­му цве­то­вод­ству;

55) про­из­вод­ство хле­ба и кон­ди­тер­ских изде­лий;

56) пере­да­ча во вре­мен­ное вла­де­ние и (или) в поль­зо­ва­ние гара­жей, соб­ствен­ных жилых поме­ще­ний, а так­же жилых поме­ще­ний, воз­ве­ден­ных на дач­ных земель­ных участ­ках;

57) услу­ги носиль­щи­ков на желез­но­до­рож­ных вок­за­лах, авто­вок­за­лах, аэро­вок­за­лах, в аэро­пор­тах, мор­ских, реч­ных пор­тах;

58) вете­ри­нар­ные услу­ги;

59) услу­ги плат­ных туа­ле­тов;

60) риту­аль­ные услу­ги;

61) услу­ги улич­ных пат­ру­лей, охран­ни­ков, сто­ро­жей и вах­те­ров.

62) услу­ги обще­ствен­но­го пита­ния;

63) услу­ги по пере­ра­бот­ке сель­ско­хо­зяй­ствен­ной про­дук­ции, в том чис­ле по про­из­вод­ству мяс­ных, рыб­ных и молоч­ных про­дук­тов, хле­бо­бу­лоч­ных изде­лий, овощ­ных и пло­до­во-ягод­ных про­дук­тов, изде­лий и полу­фаб­ри­ка­тов из льна, хлоп­ка, коноп­ли и лесо­ма­те­ри­а­лов (за исклю­че­ни­ем пило­ма­те­ри­а­лов);

64) услу­ги, свя­зан­ные со сбы­том сель­ско­хо­зяй­ствен­ной про­дук­ции (хра­не­ние, сор­ти­ров­ка, суш­ка, мой­ка, рас­фа­сов­ка, упа­ков­ка и транс­пор­ти­ров­ка);

65) ока­за­ние услуг, свя­зан­ных с обслу­жи­ва­ни­ем сель­ско­хо­зяй­ствен­но­го про­из­вод­ства (меха­ни­зи­ро­ван­ные, агро­хи­ми­че­ские, мели­о­ра­тив­ные, транс­порт­ные рабо­ты);

66) выпас ско­та;

67) веде­ние охот­ни­чье­го хозяй­ства и осу­ществ­ле­ние охо­ты;

68) заня­тие част­ной меди­цин­ской прак­ти­кой или част­ной фар­ма­цев­ти­че­ской дея­тель­но­стью лицом, име­ю­щим лицен­зию на ука­зан­ные виды дея­тель­но­сти;

69) осу­ществ­ле­ние част­ной детек­тив­ной дея­тель­но­сти лицом, име­ю­щим лицен­зию.

“Патент­ная” раз­но­вид­ность упро­щен­ной систе­мы нало­го­об­ло­же­ния име­ет сле­ду­ю­щие пре­иму­ще­ства:

- не нуж­но сда­вать декла­ра­ции;

- сум­ма нало­га пред­став­ля­ет собой фик­си­ро­ван­ный пла­теж, кото­рый пол­но­стью абстра­ги­ро­ван от кон­крет­ных резуль­та­тов веде­ния биз­не­са;

- осво­бож­да­ет пред­при­ни­ма­те­лей от упла­ты НДФЛ, нало­га на иму­ще­ство физи­че­ских лиц, ЕСН и НДС.

Сле­до­ва­тель­но, и нало­го­вый учет ведет­ся толь­ко в отно­ше­нии полу­чен­ных дохо­дов (п. 12 ст. 346.25.1 НК РФ).

Соглас­но п. 2.2 ст. 346.25.1 НК РФ, инди­ви­ду­аль­ный пред­при­ни­ма­тель может при­вле­кать наем­ных работ­ни­ков по тру­до­вым и граж­дан­ско-пра­во­вым дого­во­рам. Одна­ко их сред­не­спи­соч­ная чис­лен­ность за нало­го­вый пери­од не долж­на пре­вы­шать пяти чело­век.

Спе­ци­аль­ный режим вво­дит­ся в дей­ствие на осно­ва­нии зако­нов субъ­ек­тов Рос­сий­ской Феде­ра­ции, на тер­ри­то­рии кото­рых он при­ме­ня­ет­ся.

Отме­тим, что при­ня­тие тако­го доку­мен­та отнюдь не меша­ет субъ­ек­там мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства при­ме­нять “упро­щен­ку” по общим пра­ви­лам.

Воз­мож­на ситу­а­ция, когда в субъ­ек­те Рос­сии одно­вре­мен­но дей­ству­ют и ЕНВД (при­ме­не­ние кото­ро­го обя­за­тель­но), и УСН на осно­ве патен­та. Вдо­ба­вок запре­ще­но пере­во­дить на ЕНВД ранее “запа­тен­то­ван­но­го” пред­при­ни­ма­те­ля (в слу­чае вве­де­ния дан­но­го спец­ре­жи­ма). Это пря­мо преду­смот­ре­но подп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.

Осно­ва­ни­ем для при­ме­не­ния упро­щен­ной систе­мы нало­го­об­ло­же­ния на осно­ве патен­та слу­жит выда­ва­е­мый инспек­ци­ей патент на осу­ществ­ле­ние одно­го из видов пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти по фор­ме, утвер­жден­ной при­ка­зом ФНС от 31 авгу­ста 2005 г. N САЭ‑3–22/417. Патент выда­ет­ся по выбо­ру хозяй­ству­ю­ще­го субъ­ек­та на пери­од от одно­го до 12 меся­цев. При этом нало­го­вым пери­о­дом счи­та­ет­ся срок дей­ствия доку­мен­та.

Процедурные особенности

Заяв­ле­ние на полу­че­ние патен­та, а зна­чит, и заяв­ле­ние о поста­нов­ке на учет пред­при­ни­ма­те­лю необ­хо­ди­мо подать в нало­го­вый орган не позд­нее чем за месяц до нача­ла при­ме­не­ния спец­ре­жи­ма. При этом доку­мен­ты пред­став­ля­ют­ся в инспек­цию по месту веде­ния “патент­ной” дея­тель­но­сти.

Заяв­ле­ние пода­ет­ся по фор­ме, утвер­жден­ной при­ка­зом ФНС от 31 авгу­ста 2005 г. N САЭ‑3–22/417. Реко­мен­ду­е­мый бланк для заяв­ле­ния о поста­нов­ке на учет при­ве­ден в при­ка­зе ФНС от 31 декаб­ря 2008 г. N ММ‑3–6/700@.

Если будет пред­став­лен над­ле­жа­щий пакет доку­мен­тов для при­ме­не­ния упро­щен­ной систе­мы нало­го­об­ло­же­ния на осно­ве патен­та, поста­нов­ка пред­при­ни­ма­те­ля на учет будет осу­ществ­ле­на авто­ма­ти­че­ски.

Датой реги­стра­ции счи­та­ет­ся день нача­ла дей­ствия патен­та. При этом в нало­го­вом органе обя­за­ны выдать уве­дом­ле­ние о поста­нов­ке на учет по фор­ме N 2–3‑Учет, утвер­жден­ной при­ка­зом ФНС от 1 декаб­ря 2006 г. N САЭ‑3–09/286@, вме­сте с патен­том. Сле­до­ва­тель­но, сде­лать это они долж­ны в деся­ти­днев­ный срок. Кро­ме того, не позд­нее рабо­че­го дня, сле­ду­ю­ще­го за тем днем, когда све­де­ния о пред­при­ни­ма­те­ле будут вне­се­ны в Еди­ный госу­дар­ствен­ный реестр нало­го­пла­тель­щи­ков о поста­нов­ке на учет (сня­тии с уче­та), реви­зо­ры уве­до­мят о дан­ном фак­те инспек­цию по месту житель­ства пред­при­ни­ма­те­ля.

Для сня­тия с уче­та в каче­стве нало­го­пла­тель­щи­ка, при­ме­ня­ю­ще­го упро­щен­ную систе­му нало­го­об­ло­же­ния на осно­ве патен­та, ника­ких доку­мен­тов в инспек­цию пред­став­лять не нуж­но. Кон­тро­ле­ры осу­ще­ствят эту обя­зан­ность само­сто­я­тель­но в тече­ние пяти рабо­чих дней с момен­та исте­че­ния сро­ка дей­ствия патен­та, кото­рый и будет при­нят за дату сня­тия с уче­та. В тот же срок реви­зо­ры долж­ны напра­вить пред­при­ни­ма­те­лю уве­дом­ле­ние по фор­ме N 2–4‑Учет, утвер­жден­ной назван­ным выше при­ка­зом САЭ‑3–09/286@.

Если инди­ви­ду­аль­ный пред­при­ни­ма­тель уже постав­лен на учет в каче­стве “патент­но­го” пла­тель­щи­ка “упро­щен­но­го” нало­га и хочет полу­чить еще один патент на веде­ние дея­тель­но­сти в том же реги­оне, то заяв­ле­ние на его полу­че­ние нуж­но пред­ста­вить в инспек­цию, выдав­шую пер­вый патент. При этом повтор­ной пода­чи заяв­ле­ния о поста­нов­ке на учет не тре­бу­ет­ся.

Таким обра­зом, может сло­жить­ся и так, что у инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля одно­вре­мен­но будут дей­стви­тель­ны несколь­ко патен­тов на тер­ри­то­рии одно­го субъ­ек­та РФ, срок дей­ствия кото­рых подой­дет к кон­цу в раз­ное вре­мя. В этом слу­чае нало­го­вый орган сни­мет пред­при­ни­ма­те­ля с уче­та лишь после того, как утра­тят силу все патен­ты. Ины­ми сло­ва­ми, датой сня­тия с уче­та при­зна­ет­ся день окон­ча­ния дей­ствия послед­не­го патен­та.

Если инди­ви­ду­аль­ный пред­при­ни­ма­тель состо­ит на уче­те в одной обла­сти (крае, рес­пуб­ли­ке), а наме­рен зани­мать­ся биз­не­сом в дру­гой, ему допол­ни­тель­но при­дет­ся офор­мить заяв­ле­ние о поста­нов­ке на учет в нало­го­вом органе. Реко­мен­ду­е­мая фор­ма дан­но­го заяв­ле­ния утвер­жде­на при­ка­зом ФНС от 31 декаб­ря 2008 г. N ММ‑3–6/700.

Годо­вая сто­и­мость патен­та рас­счи­ты­ва­ет­ся по фор­му­ле

6% х K, где

6% — нало­го­вая став­ка, преду­смот­рен­ная для объ­ек­та нало­го­об­ло­же­ния “дохо­ды” по упро­щен­ной систе­ме нало­го­об­ло­же­ния;

К — потен­ци­аль­но воз­мож­ный доход по кон­крет­но­му виду дея­тель­но­сти, кото­рый уста­нав­ли­ва­ет­ся зако­ном субъ­ек­та РФ.

Если “запа­тен­то­ван­ный” вид дея­тель­но­сти вхо­дит в пере­чень “вме­нен­ных”, то дан­ная вели­чи­на не может пре­вы­шать базо­вой доход­но­сти (уста­нов­ле­на в ст. 346.29 НК РФ), умно­жен­ной на 30. На этом акцен­ти­ру­ет вни­ма­ние Мин­фин Рос­сии в пись­ме от 30 декаб­ря 2008 г. N 03–11-03/27.

При полу­че­нии патен­та на более корот­кий срок (менее 12 меся­цев) его сто­и­мость кор­рек­ти­ру­ет­ся в соот­вет­ствии с про­дол­жи­тель­но­стью дан­но­го пери­о­да. Об этом гово­рит­ся в п. 6 ст. 346.25.1 НК РФ.

Что каса­ет­ся опла­ты сто­и­мо­сти патен­та, то она про­из­во­дит­ся частя­ми: одна треть — через 25 кален­дар­ных дней после нача­ла веде­ния “запа­тен­то­ван­но­го” биз­не­са; остав­ша­я­ся часть — не позд­нее 25 кален­дар­ных дней со дня окон­ча­ния пери­о­да, на кото­рый был полу­чен патент.

Утрата индивидуальным предпринимателем права на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента

Инди­ви­ду­аль­ный пред­при­ни­ма­тель теря­ет пра­во на при­ме­не­ние упро­щен­ной систе­мы нало­го­об­ло­же­ния на осно­ве патен­та при нару­ше­нии сле­ду­ю­щих усло­вий при­ме­не­ния ука­зан­ной систе­мы нало­го­об­ло­же­ния:

1) в слу­чае осу­ществ­ле­ния на осно­ве патен­та вида пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти, не преду­смот­рен­но­го зако­ном субъ­ек­та Рос­сий­ской Феде­ра­ции;

2) при неопла­те (непол­ной опла­те) одной тре­ти сто­и­мо­сти патен­та в уста­нов­лен­ный п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ срок.

При этом, соглас­но п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ, пра­во на при­ме­не­ние упро­щен­ной систе­мы нало­го­об­ло­же­ния на осно­ве патен­та инди­ви­ду­аль­ный пред­при­ни­ма­тель теря­ет в пери­о­де, на кото­рый был выдан патент. А сто­и­мость (часть сто­и­мо­сти) патен­та, упла­чен­ная инди­ви­ду­аль­ным пред­при­ни­ма­те­лем, не воз­вра­ща­ет­ся.

В слу­чае утра­ты пра­ва на при­ме­не­ние упро­щен­ной систе­мы нало­го­об­ло­же­ния на осно­ве патен­та инди­ви­ду­аль­ный пред­при­ни­ма­тель дол­жен упла­чи­вать нало­ги в соот­вет­ствии с общим режи­мом нало­го­об­ло­же­ния.

Раздел 3. Правила ведения бухгалтерского и налогового учета

В соот­вет­ствии с зако­но­да­тель­ством Рос­сий­ской Феде­ра­ции вести бух­гал­тер­ский учет долж­ны все орга­ни­за­ции, нахо­дя­щи­е­ся на тер­ри­то­рии Рос­сии; инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли ведут учет дохо­дов и рас­хо­дов в поряд­ке, уста­нов­лен­ном Нало­го­вым кодек­сом РФ.

Орга­ни­за­ции, пере­шед­шие на упро­щен­ную систе­му нало­го­об­ло­же­ния, осво­бож­да­ют­ся от обя­зан­но­сти веде­ния бух­гал­тер­ско­го уче­та.

Орга­ни­за­ции и инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, при­ме­ня­ю­щие упро­щен­ную систе­му нало­го­об­ло­же­ния, ведут учет дохо­дов и рас­хо­дов в поряд­ке, уста­нов­лен­ном гл. 26.2 НК РФ.

Орга­ни­за­ции, при­ме­ня­ю­щие упро­щен­ную систе­му нало­го­об­ло­же­ния, ведут учет основ­ных средств и нема­те­ри­аль­ных акти­вов в поряд­ке, преду­смот­рен­ном зако­но­да­тель­ством РФ о бух­гал­тер­ском уче­те.

Инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли исчис­ля­ют нало­го­вую базу по ито­гам каж­до­го нало­го­во­го пери­о­да на осно­ве дан­ных уче­та дохо­дов и рас­хо­дов и хозяй­ствен­ных опе­ра­ций. Подоб­ный поря­док рас­про­стра­ня­ет­ся на инди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей, нахо­дя­щих­ся толь­ко на общей систе­ме нало­го­об­ло­же­ния. Таким обра­зом, инди­ви­ду­аль­ный пред­при­ни­ма­тель дол­жен вести Кни­гу уче­та дохо­дов и рас­хо­дов и хозяй­ствен­ных опе­ра­ций (Феде­раль­ный закон от 21 нояб­ря 1996 г. N 129-ФЗ “О бух­гал­тер­ском уче­те”, п. 3 ст. 4).

Как ука­зы­ва­ют кон­тро­ли­ру­ю­щие орга­ны, если орга­ни­за­ция при­ме­ня­ет два спе­ци­аль­ных нало­го­вых режи­ма, один из кото­рых не осво­бож­ден от веде­ния буху­че­та, то она долж­на пред­став­лять в нало­го­вый орган бух­гал­тер­скую отчет­ность в целом по орга­ни­за­ции (пись­ма Мин­фи­на Рос­сии — от 20 мая 2008 г. N 03–11-04/3/251, от 19 мар­та 2007 г. N 03–11-04/3/70, от 31 октяб­ря 2006 г. N 03–11-04/2/230, УФНС Рос­сии по г. Москве — от 6 июня 2007 г. N 18–11/3/052731).

К тако­му же выво­ду при­шли ФАС Ураль­ско­го окру­га в Поста­нов­ле­нии от 15 янва­ря 2008 г. N Ф09–11165/07-С3 и ФАС Севе­ро-Запад­но­го окру­га в Поста­нов­ле­нии от 12 декаб­ря 2007 г. N А44–1375/2007.

Субъ­ек­ты мало­го пред­при­ни­ма­тель­ства, кото­рые при­ме­ня­ют спе­ци­аль­ный нало­го­вый режим в виде ЕНВД, состав­ля­ют и пред­став­ля­ют бух­гал­тер­скую отчет­ность в обыч­ном поряд­ке, преду­смот­рен­ном зако­но­да­тель­ством для субъ­ек­тов мало­го пред­при­ни­ма­тель­ства. Ины­ми сло­ва­ми, состав и фор­мы отчет­но­сти пла­тель­щи­ков ЕНВД ана­ло­гич­ны отчет­но­сти, пред­став­ля­е­мой при общем режи­ме нало­го­об­ло­же­ния.

Таким обра­зом, субъ­ек­ты, при­ме­ня­ю­щие упро­щен­ную систе­му нало­го­об­ло­же­ния, соглас­но ст. 346.24 НК РФ, обя­за­ны вести учет дохо­дов и рас­хо­дов для целей исчис­ле­ния нало­го­вой базы по нало­гу в Кни­ге уче­та дохо­дов и рас­хо­дов орга­ни­за­ций и инди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей. Фор­ма и поря­док запол­не­ния дан­ной Кни­ги утвер­жден При­ка­зом Мин­фи­на Рос­сии от 31 декаб­ря 2008 г. N 154н “Об утвер­жде­нии форм Кни­ги уче­та дохо­дов и рас­хо­дов орга­ни­за­ций и инди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей, при­ме­ня­ю­щих упро­щен­ную систе­му нало­го­об­ло­же­ния, Кни­ги уче­та дохо­дов инди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей, при­ме­ня­ю­щих упро­щен­ную систе­му нало­го­об­ло­же­ния на осно­ве патен­та, и Поряд­ков их запол­не­ния”.

Упрощенные правила ведения налогового учета

Сле­ду­ет отме­тить упро­щен­ные фор­мы нало­го­вых декла­ра­ций по отдель­ным нало­гам и сбо­рам для малых пред­при­я­тий. В части 2 ст. 80 НК РФ гово­рит­ся, что “не под­ле­жат пред­став­ле­нию в нало­го­вые орга­ны нало­го­вые декла­ра­ции (рас­че­ты) по тем нало­гам, по кото­рым нало­го­пла­тель­щи­ки осво­бож­де­ны от обя­зан­но­сти по их упла­те в свя­зи с при­ме­не­ни­ем спе­ци­аль­ных нало­го­вых режи­мов. Лицо, при­зна­ва­е­мое нало­го­пла­тель­щи­ком по одно­му или несколь­ким нало­гам, не осу­ществ­ля­ю­щее опе­ра­ций, в резуль­та­те кото­рых про­ис­хо­дит дви­же­ние денеж­ных средств на его сче­тах в бан­ках (в кас­се орга­ни­за­ции), и не име­ю­щее по этим нало­гам объ­ек­тов нало­го­об­ло­же­ния, пред­став­ля­ет по дан­ным нало­гам еди­ную (упро­щен­ную) нало­го­вую декла­ра­цию”. Фор­ма еди­ной (упро­щен­ной) нало­го­вой декла­ра­ции и поря­док ее запол­не­ния утвер­жде­ны При­ка­зом Мин­фи­на Рос­сии от 10 июля 2007 г. N 62н “Об утвер­жде­нии фор­мы еди­ной (упро­щен­ной) нало­го­вой декла­ра­ции и поряд­ка ее запол­не­ния”. Еди­ная (упро­щен­ная) Нало­го­вая декла­ра­ция пред­став­ля­ет­ся в нало­го­вый орган по месту нахож­де­ния орга­ни­за­ции или месту житель­ства физи­че­ско­го лица не позд­нее 20-го чис­ла меся­ца, сле­ду­ю­ще­го за истек­ши­ми квар­та­лом, полу­го­ди­ем, девя­тью меся­ца­ми, кален­дар­ным годом.

Статистическая отчетность

Пункт 3 ст. 7 Зако­на N 209-ФЗ преду­смат­ри­ва­ет упро­щен­ный поря­док состав­ле­ния субъ­ек­та­ми мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства ста­ти­сти­че­ской отчет­но­сти.

При­ка­зом Рос­ста­та от 1 июня 2009 г. N 99 утвер­жде­на фор­ма ста­ти­сти­че­ской отчет­но­сти для инди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей. Ее долж­ны пред­став­лять те инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, чис­лен­ность работ­ни­ков кото­рых пре­вы­ша­ет 100 чело­век. В ней ука­зы­ва­ет­ся:

- коли­че­ство отгру­жен­ных това­ров;

- сум­ма выруч­ки;

- чис­ло наем­ных работ­ни­ков;

- дан­ные о про­из­ве­ден­ных това­рах.

Фор­ма вве­де­на в дей­ствие начи­ная с отче­та за январь-июнь 2009 г.

Фор­ма ста­ти­сти­че­ской отчет­но­сти N ПМ “Све­де­ния об основ­ных пока­за­те­лях дея­тель­но­сти мало­го пред­при­я­тия”.

Фор­му N ПМ пред­став­ля­ют толь­ко орга­ни­за­ции, явля­ю­щи­е­ся малы­ми пред­при­я­ти­я­ми, в том чис­ле при­ме­ня­ю­щие УСН.

Све­де­ния по фор­ме N ПМ пред­став­ля­ют­ся еже­квар­таль­но нарас­та­ю­щим ито­гом за пери­од с нача­ла отчет­но­го года и за соот­вет­ству­ю­щий пери­од про­шло­го года.

Срок предо­став­ле­ния фор­мы — 29 апре­ля, 29 июля, 29 октяб­ря и 29 янва­ря.

Фор­ма N МП (мик­ро) — “Све­де­ния об основ­ных пока­за­те­лях дея­тель­но­сти мик­ро­пред­при­я­тия”. Фор­му пред­став­ля­ют ком­мер­че­ские орга­ни­за­ции, потре­би­тель­ские коопе­ра­ти­вы, явля­ю­щи­е­ся мик­ро­пред­при­я­ти­я­ми. Мик­ро­пред­при­я­тия, осу­ществ­ля­ю­щие сель­ско­хо­зяй­ствен­ную дея­тель­ность, фор­му N МП (мик­ро) не пред­став­ля­ют.

Мик­ро­пред­при­я­тия, при­ме­ня­ю­щие упро­щен­ную систе­му нало­го­об­ло­же­ния, пред­став­ля­ют фор­му N МП (мик­ро) на общих осно­ва­ни­ях.

Орга­ни­за­ции-лизин­го­да­те­ли и тури­сти­че­ские орга­ни­за­ции допол­ни­тель­но к фор­ме запол­ня­ют При­ло­же­ние N 1 и При­ло­же­ние N 2.

Срок предо­став­ле­ния фор­мы — 5 фев­ра­ля.

Раздел 4. Особенности приватизации государственного и муниципального имущества субъектами малого и среднего предпринимательства

Сле­ду­ю­щий аспект, на кото­ром сто­ит оста­но­вить­ся, — это воз­мож­ность субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства выку­пить арен­ду­е­мое ими в тече­ние двух и более лет недви­жи­мое иму­ще­ство. Они могут сде­лать это по сво­е­му выбо­ру:

- еди­но­вре­мен­но;

- в рас­сроч­ку (Феде­раль­ный закон от 22 июля 2008 г. N 159-ФЗ “Об осо­бен­но­стях отчуж­де­ния недви­жи­мо­го иму­ще­ства, нахо­дя­ще­го­ся в госу­дар­ствен­ной соб­ствен­но­сти субъ­ек­тов Рос­сий­ской Феде­ра­ции или в муни­ци­паль­ной соб­ствен­но­сти и арен­ду­е­мо­го субъ­ек­та­ми мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства, и о вне­се­нии изме­не­ний в отдель­ные зако­но­да­тель­ные акты Рос­сий­ской Феде­ра­ции”).

Если арен­ду­е­мое иму­ще­ство при­об­ре­та­ет­ся арен­да­то­ром в рас­сроч­ку, то одно­вре­мен­но с дого­во­ром куп­ли-про­да­жи заклю­ча­ет­ся Дого­вор о зало­ге ука­зан­но­го иму­ще­ства до его пол­ной опла­ты. На сум­му денеж­ных средств, после упла­ты кото­рой предо­став­ля­ет­ся рас­сроч­ка, начис­ля­ют­ся про­цен­ты исхо­дя из став­ки, рав­ной одной тре­ти став­ки рефи­нан­си­ро­ва­ния Цен­траль­но­го бан­ка РФ, дей­ству­ю­щей на дату опуб­ли­ко­ва­ния объ­яв­ле­ния о про­да­же арен­ду­е­мо­го иму­ще­ства. Пре­дель­ные сро­ки рас­сроч­ки опла­ты при­об­ре­та­е­мо­го иму­ще­ства уста­нав­ли­ва­ют­ся зако­на­ми субъ­ек­тов РФ.

Что каса­ет­ся цены при­об­ре­те­ния тако­го иму­ще­ства, то она уста­нав­ли­ва­ет­ся рав­ной его рыноч­ной сто­и­мо­сти, опре­де­лен­ной неза­ви­си­мым оцен­щи­ком. Закон преду­смат­ри­ва­ет обя­зан­ность упол­но­мо­чен­но­го орга­на вла­сти при поступ­ле­нии от арен­да­то­ра заяв­ле­ния о реа­ли­за­ции пре­иму­ще­ствен­но­го пра­ва на выкуп обес­пе­чить эту неза­ви­си­мую оцен­ку иму­ще­ства, а после полу­че­ния отче­та об оцен­ке в двух­не­дель­ный срок от даты его полу­че­ния — при­нять реше­ние об усло­ви­ях при­ва­ти­за­ции и напра­вить арен­да­то­ру про­ек­ты дого­во­ров.

Соглас­но ст. 3 Зако­на N 159-ФЗ, такое пре­иму­ще­ствен­ное пра­во может быть предо­став­ле­но, если:

- арен­ду­е­мое иму­ще­ство нахо­дит­ся в их вре­мен­ном вла­де­нии и (или) вре­мен­ном поль­зо­ва­нии непре­рыв­но в тече­ние двух и более лет до дня вступ­ле­ния в силу дан­но­го Феде­раль­но­го зако­на в соот­вет­ствии с дого­во­ром или дого­во­ра­ми арен­ды тако­го иму­ще­ства;

- аренд­ная пла­та за арен­ду тако­го иму­ще­ства пере­чис­ля­лась над­ле­жа­щим обра­зом в тече­ние сро­ка, ука­зан­но­го выше;

- пло­щадь арен­ду­е­мых поме­ще­ний не пре­вы­ша­ет уста­нов­лен­ных зако­на­ми субъ­ек­тов Рос­сий­ской Феде­ра­ции пре­дель­ных зна­че­ний пло­ща­ди арен­ду­е­мо­го иму­ще­ства в отно­ше­нии недви­жи­мо­го иму­ще­ства, нахо­дя­ще­го­ся в соб­ствен­но­сти субъ­ек­та Рос­сий­ской Феде­ра­ции или муни­ци­паль­ной соб­ствен­но­сти;

- арен­ду­е­мое иму­ще­ство не вклю­че­но в утвер­жден­ный пере­чень госу­дар­ствен­но­го или муни­ци­паль­но­го иму­ще­ства, пред­на­зна­чен­но­го для пере­да­чи во вла­де­ние и (или) в поль­зо­ва­ние субъ­ек­там мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства.

Субъ­ек­ты мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства, явля­ю­щи­е­ся кре­дит­ны­ми, стра­хо­вы­ми орга­ни­за­ци­я­ми (за исклю­че­ни­ем потре­би­тель­ских коопе­ра­ти­вов), инве­сти­ци­он­ны­ми фон­да­ми, него­су­дар­ствен­ны­ми пен­си­он­ны­ми фон­да­ми, про­фес­си­о­наль­ны­ми участ­ни­ка­ми рын­ка цен­ных бумаг, лом­бар­да­ми, и неко­то­рые дру­гие вос­поль­зо­вать­ся пре­иму­ще­ствен­ным пра­вом на выкуп арен­до­ван­но­го иму­ще­ства не смо­гут.

Зако­ном преду­смот­ре­ны пере­ход­ные поло­же­ния, в соот­вет­ствии с кото­ры­ми, если до 1 янва­ря 2009 г. зако­ном субъ­ек­та РФ не уста­нов­ле­ны пре­дель­ные зна­че­ния пло­ща­ди арен­ду­е­мых поме­ще­ний и срок рас­сроч­ки опла­ты арен­ду­е­мо­го иму­ще­ства, при­ме­ня­ют­ся пре­дель­ные зна­че­ния и срок рас­сроч­ки опла­ты арен­ду­е­мо­го иму­ще­ства, уста­нов­лен­ные Пра­ви­тель­ством РФ. Срок реа­ли­за­ции пре­иму­ще­ствен­но­го пра­ва выку­па — до 1 июля 2010 г.

Феде­раль­ным зако­ном от 26 июля 2006 г. N 135-ФЗ “О защи­те кон­ку­рен­ции” до 1 июля 2015 г. про­длен срок, в тече­ние кото­ро­го опре­де­лен­ным кате­го­ри­ям субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства раз­ре­ша­ет­ся заклю­чать дого­во­ры арен­ды госу­дар­ствен­но­го или муни­ци­паль­но­го иму­ще­ства на новый срок без про­ве­де­ния кон­кур­сов или аук­ци­о­нов. Речь идет о дого­во­рах, заклю­чен­ных до 1 июля 2008 г.

Раздел 5. Формы участия субъектов малого и среднего предпринимательства в процедурах размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд

Суще­ству­ют осо­бен­но­сти уча­стия субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства в каче­стве постав­щи­ков (испол­ни­те­лей, под­ряд­чи­ков) в целях раз­ме­ще­ния зака­зов на постав­ки това­ров, выпол­не­ние работ, ока­за­ние услуг для госу­дар­ствен­ных и муни­ци­паль­ных нужд.

Так, Феде­раль­ный закон от 21 июля 2005 г. N 94-ФЗ “О раз­ме­ще­нии зака­зов на постав­ки това­ров, выпол­не­ние работ, ока­за­ние услуг для госу­дар­ствен­ных и муни­ци­паль­ных нужд” (далее — Закон N 94-ФЗ) в ст. 8 в чис­ло участ­ни­ков раз­ме­ще­ния зака­зов вклю­ча­ет любое юри­ди­че­ское лицо неза­ви­си­мо от орга­ни­за­ци­он­но-пра­во­вой фор­мы, фор­мы соб­ствен­но­сти, мест нахож­де­ния и про­ис­хож­де­ния капи­та­ла или любое физи­че­ское лицо, в том чис­ле инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля.

Перей­дем к осо­бен­но­стям, уста­нов­лен­ным в ст. 15 Зако­на N 94-ФЗ.

Зако­но­да­тель выде­ля­ет целый ряд усло­вий, кото­рые долж­ны бес­пре­ко­слов­но соблю­дать­ся при раз­ме­ще­нии зака­зов:

1. Госу­дар­ствен­ные заказ­чи­ки, за исклю­че­ни­ем слу­ча­ев раз­ме­ще­ния зака­зов на постав­ки това­ров, выпол­не­ние работ, ока­за­ние услуг для нужд обо­ро­ны стра­ны и без­опас­но­сти госу­дар­ства, и муни­ци­паль­ные заказ­чи­ки обя­за­ны раз­ме­щать зака­зы у субъ­ек­тов мало­го пред­при­ни­ма­тель­ства в раз­ме­ре не менее 10% и не более 20% от обще­го годо­во­го объ­е­ма поста­вок това­ров, выпол­не­ния работ, ока­за­ния услуг в соот­вет­ствии с переч­нем това­ров, работ, услуг, уста­нов­лен­ным Пра­ви­тель­ством Рос­сий­ской Феде­ра­ции, путем про­ве­де­ния тор­гов, запро­са коти­ро­вок, в кото­рых участ­ни­ка­ми раз­ме­ще­ния зака­за высту­па­ют такие субъ­ек­ты, а госу­дар­ствен­ные заказ­чи­ки в слу­ча­ях раз­ме­ще­ния зака­зов на постав­ки това­ров, выпол­не­ние работ, ока­за­ние услуг для нужд обо­ро­ны стра­ны и без­опас­но­сти госу­дар­ства впра­ве осу­ществ­лять такое раз­ме­ще­ние зака­зов.

2. Началь­ная (мак­си­маль­ная) цена кон­трак­та (лота) при раз­ме­ще­нии зака­за на постав­ку това­ра, выпол­не­ние работ, ока­за­ние услуг для госу­дар­ствен­ных или муни­ци­паль­ных нужд у субъ­ек­тов мало­го пред­при­ни­ма­тель­ства не долж­на пре­вы­шать началь­ную (мак­си­маль­ную) цену кон­трак­та (лота), уста­нов­лен­ную Пра­ви­тель­ством Рос­сий­ской Феде­ра­ции.

На пере­ход­ный пери­од началь­ная (мак­си­маль­ная) цена кон­трак­та (лота) при раз­ме­ще­нии зака­за на постав­ку, выпол­не­ние работ у субъ­ек­тов мало­го пред­при­ни­ма­тель­ства не долж­на пре­вы­шать 3 млн. руб., началь­ная (мак­си­маль­ная) цена кон­трак­та (лота) при раз­ме­ще­нии зака­за на ока­за­ние услуг не долж­на пре­вы­шать 2 млн. руб. (ч. 21 ст. 65 Зако­на N 94-ФЗ).

3. Раз­ме­ще­ние зака­зов путем про­ве­де­ния тор­гов, запро­са коти­ро­вок, в кото­рых участ­ни­ка­ми раз­ме­ще­ния зака­за явля­ют­ся субъ­ек­ты мало­го пред­при­ни­ма­тель­ства, осу­ществ­ля­ет­ся в поряд­ке, преду­смот­рен­ном дан­ным Феде­раль­ным зако­ном, с уче­том поло­же­ний ст. 15 Зако­на N 94-ФЗ.

4. При раз­ме­ще­нии зака­за путем про­ве­де­ния тор­гов, запро­са коти­ро­вок, в кото­рых участ­ни­ка­ми раз­ме­ще­ния зака­за явля­ют­ся субъ­ек­ты мало­го пред­при­ни­ма­тель­ства, инфор­ма­ция о про­ве­де­нии таких тор­гов, запро­са коти­ро­вок долж­на содер­жать­ся в изве­ще­нии о про­ве­де­нии откры­то­го кон­кур­са, откры­то­го аук­ци­о­на или в изве­ще­нии о про­ве­де­нии запро­са коти­ро­вок.

5. При раз­ме­ще­нии зака­за путем про­ве­де­ния тор­гов, запро­са коти­ро­вок, в кото­рых участ­ни­ка­ми раз­ме­ще­ния зака­за высту­па­ют субъ­ек­ты мало­го пред­при­ни­ма­тель­ства, заяв­ки на уча­стие в кон­кур­се, в аук­ци­оне или коти­ро­воч­ные заяв­ки, подан­ные участ­ни­ка­ми раз­ме­ще­ния зака­за, не явля­ю­щи­ми­ся субъ­ек­та­ми мало­го пред­при­ни­ма­тель­ства, под­ле­жат откло­не­нию.

6. Если по исте­че­нии сро­ка пода­чи заявок на уча­стие в кон­кур­се или в аук­ци­оне субъ­ек­та­ми мало­го пред­при­ни­ма­тель­ства пода­но менее двух заявок на уча­стие в кон­кур­се или заявок на уча­стие в аук­ци­оне, тор­ги при­зна­ют­ся несо­сто­яв­ши­ми­ся.

7. В слу­чае если тор­ги при­зна­ют­ся несо­сто­яв­ши­ми­ся и не пода­на ни одна заяв­ка или заяв­ка, подан­ная един­ствен­ным участ­ни­ком раз­ме­ще­ния зака­за, явля­ю­щим­ся субъ­ек­том мало­го пред­при­ни­ма­тель­ства, не соот­вет­ству­ет тре­бо­ва­ни­ям и усло­ви­ям, преду­смот­рен­ным кон­курс­ной доку­мен­та­ци­ей, доку­мен­та­ци­ей об аук­ци­оне, то повтор­ные тор­ги, участ­ни­ка­ми кото­рых высту­па­ют субъ­ек­ты мало­го пред­при­ни­ма­тель­ства, не про­во­дят­ся и объ­ем това­ров, работ, услуг, на постав­ку, выпол­не­ние, ока­за­ние кото­рых про­во­ди­лись такие тор­ги, учи­ты­ва­ет­ся в общем годо­вом объ­е­ме, преду­смот­рен­ном ч. 1 ст. 8 Зако­на N 94-ФЗ.

8. Если по исте­че­нии сро­ка пода­чи коти­ро­воч­ных заявок субъ­ек­та­ми мало­го пред­при­ни­ма­тель­ства не пода­на ни одна заяв­ка, соот­вет­ству­ю­щая тре­бо­ва­ни­ям, уста­нов­лен­ным изве­ще­ни­ем о про­ве­де­нии запро­са коти­ро­вок, то повтор­ное раз­ме­ще­ние зака­за путем запро­са коти­ро­вок, участ­ни­ка­ми кото­ро­го явля­ют­ся субъ­ек­ты мало­го пред­при­ни­ма­тель­ства, не про­во­дит­ся и объ­ем това­ров, работ, услуг, на постав­ку, выпол­не­ние, ока­за­ние кото­рых про­во­дил­ся запрос коти­ро­вок, учи­ты­ва­ет­ся в общем годо­вом объ­е­ме, преду­смот­рен­ном в ч. 1 ст. 8 Зако­на N 94-ФЗ.

Оче­ред­ные поправ­ки в Закон N 94-ФЗ вво­дят новый спо­соб обес­пе­че­ния испол­не­ния гос­кон­трак­та — пору­чи­тель­ство. Вна­ча­ле в Законе для обес­пе­че­ния испол­не­ния гос­кон­трак­та мож­но было исполь­зо­вать бан­ков­скую гаран­тию, стра­хо­ва­ние ответ­ствен­но­сти по кон­трак­ту и Залог денеж­ных средств. Теперь стра­хо­ва­ние ответ­ствен­но­сти при про­ве­де­нии аук­ци­о­нов в элек­трон­ной фор­ме ста­ло невоз­мож­но. Что же каса­ет­ся обыч­ных аук­ци­о­нов и кон­кур­сов, то заказ­чик, упол­но­мо­чен­ный орган впра­ве уста­но­вить, что обес­пе­че­ние испол­не­ния госу­дар­ствен­но­го или муни­ци­паль­но­го кон­трак­та в виде стра­хо­ва­ния ответ­ствен­но­сти по кон­трак­ту не допус­ка­ет­ся. Ины­ми сло­ва­ми, стра­хо­ва­ние ответ­ствен­но­сти заме­не­но пору­чи­тель­ством.

Таким обра­зом, вве­де­ние ново­го для рос­сий­ских гос­за­ку­пок спо­со­ба обес­пе­че­ния — пору­чи­тель­ства, — доволь­но при­вле­ка­тель­ная воз­мож­ность в усло­ви­ях эко­но­ми­че­ско­го кри­зи­са, но толь­ко для ком­па­ний, спо­соб­ных при­влечь серьез­но­го пору­чи­те­ля. А для боль­шин­ства пред­ста­ви­те­лей мало­го и сред­не­го биз­не­са, не име­ю­щих подоб­ных “покро­ви­те­лей”, дан­ная воз­мож­ность иллю­зор­на, осо­бен­но с уче­том тре­бо­ва­ний, предъ­яв­ля­е­мых к нему зако­но­да­тель­ством. Таким обра­зом, ука­зан­ные изме­не­ния могут улуч­шить ситу­а­цию для заказ­чи­ка и круп­но­го биз­не­са, но есть серьез­ное опа­се­ние, что для сред­не­го и мало­го биз­не­са она ухуд­шит­ся.

И все же госу­дар­ство уве­ре­но, что пер­спек­ти­вы для мало­го биз­не­са в гос­за­куп­ках есть, более того, зако­но­да­тель­ство преду­смат­ри­ва­ет про­ве­де­ние заку­пок исклю­чи­тель­но сре­ди субъ­ек­тов мало­го пред­при­ни­ма­тель­ства. И, что­бы это тре­бо­ва­ние испол­ня­лось, в Кодекс об адми­ни­стра­тив­ных пра­во­на­ру­ше­ни­ях добав­лен соот­вет­ству­ю­щий Штраф. Кста­ти, новые поправ­ки, вне­сен­ные в назван­ный Кодекс, преду­смат­ри­ва­ют нало­же­ние ряда штра­фов на опе­ра­то­ров элек­трон­ных пло­ща­док. В част­но­сти, будут вве­де­ны штра­фы за нераз­гла­ше­ние све­де­ний об участ­ни­ке раз­ме­ще­ния зака­за до под­ве­де­ния резуль­та­тов откры­тых аук­ци­о­нов. Сум­ма штра­фов будет состав­лять от 30 до 250 тыс. руб.

Раздел 6. Меры обеспечения прав и законных интересов субъектов малого и среднего предпринимательства при осуществлении государственного контроля (надзора)

Феде­раль­ный закон от 26 декаб­ря 2008 г. N 294-ФЗ “О защи­те прав юри­ди­че­ских лиц и инди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей при осу­ществ­ле­нии госу­дар­ствен­но­го кон­тро­ля (над­зо­ра) и муни­ци­паль­но­го кон­тро­ля” (далее — Закон N 294-ФЗ) преду­смат­ри­ва­ет ряд пре­иму­ществ, кото­ры­ми обла­да­ют субъ­ек­ты мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства при про­ве­де­нии раз­лич­ных видов про­ве­рок.

Про­вер­ка — это сово­куп­ность про­во­ди­мых орга­ном госу­дар­ствен­но­го кон­тро­ля (над­зо­ра) или орга­ном муни­ци­паль­но­го кон­тро­ля в отно­ше­нии юри­ди­че­ско­го лица, инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля меро­при­я­тий по кон­тро­лю для оцен­ки соот­вет­ствия осу­ществ­ля­е­мых ими видов дея­тель­но­сти или дей­ствий (без­дей­ствия), про­из­во­ди­мых и реа­ли­зу­е­мых ими това­ров (выпол­ня­е­мых работ, предо­став­ля­е­мых услуг) обя­за­тель­ным тре­бо­ва­ни­ям и тре­бо­ва­ни­ям, уста­нов­лен­ным муни­ци­паль­ны­ми пра­во­вы­ми акта­ми. Про­вер­ки делят­ся на пла­но­вые и непла­но­вые, доку­мен­тар­ные и выезд­ные.

Пред­мет пла­но­вой про­вер­ки состав­ля­ет соблю­де­ние юри­ди­че­ским лицом, инди­ви­ду­аль­ным пред­при­ни­ма­те­лем в про­цес­се осу­ществ­ле­ния дея­тель­но­сти обя­за­тель­ных тре­бо­ва­ний и тре­бо­ва­ний, уста­нов­лен­ных муни­ци­паль­ны­ми пра­во­вы­ми акта­ми, а так­же соот­вет­ствие све­де­ний, содер­жа­щих­ся в уве­дом­ле­нии о нача­ле осу­ществ­ле­ния отдель­ных видов пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти, обя­за­тель­ным тре­бо­ва­ни­ям (ст. 9 Зако­на N 294-ФЗ).

Пред­ме­том вне­пла­но­вой про­вер­ки явля­ет­ся соблю­де­ние юри­ди­че­ским лицом, инди­ви­ду­аль­ным пред­при­ни­ма­те­лем в про­цес­се осу­ществ­ле­ния дея­тель­но­сти обя­за­тель­ных тре­бо­ва­ний и тре­бо­ва­ний, уста­нов­лен­ных муни­ци­паль­ны­ми пра­во­вы­ми акта­ми, выпол­не­ние пред­пи­са­ний орга­нов госу­дар­ствен­но­го кон­тро­ля (над­зо­ра), орга­нов муни­ци­паль­но­го кон­тро­ля, про­ве­де­ние меро­при­я­тий по предот­вра­ще­нию при­чи­не­ния вре­да жиз­ни, здо­ро­вью граж­дан, вре­да живот­ным, рас­те­ни­ям, окру­жа­ю­щей сре­де, по обес­пе­че­нию без­опас­но­сти госу­дар­ства, пре­ду­пре­жде­нию воз­ник­но­ве­ния чрез­вы­чай­ных ситу­а­ций при­род­но­го и тех­но­ген­но­го харак­те­ра, лик­ви­да­ции послед­ствий при­чи­не­ния тако­го вре­да.

Что каса­ет­ся доку­мен­тар­ной про­вер­ки, то ее пред­мет состав­ля­ют све­де­ния, содер­жа­щи­е­ся в доку­мен­тах юри­ди­че­ско­го лица, инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля, уста­нав­ли­ва­ю­щих их орга­ни­за­ци­он­но-пра­во­вую фор­му, пра­ва и обя­зан­но­сти, доку­мен­ты, исполь­зу­е­мые при осу­ществ­ле­нии их дея­тель­но­сти и свя­зан­ные с испол­не­ни­ем ими обя­за­тель­ных тре­бо­ва­ний и тре­бо­ва­ний, уста­нов­лен­ных муни­ци­паль­ны­ми пра­во­вы­ми акта­ми, испол­не­ни­ем пред­пи­са­ний и поста­нов­ле­ний орга­нов госу­дар­ствен­но­го кон­тро­ля (над­зо­ра), орга­нов муни­ци­паль­но­го кон­тро­ля.

Закон N 294-ФЗ ука­зы­ва­ет, что пред­ме­том выезд­ной про­вер­ки явля­ют­ся содер­жа­щи­е­ся в доку­мен­тах юри­ди­че­ско­го лица, инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля све­де­ния, а так­же соот­вет­ствие их работ­ни­ков, состо­я­ние исполь­зу­е­мых ука­зан­ны­ми лица­ми при осу­ществ­ле­нии дея­тель­но­сти тер­ри­то­рий, зда­ний, стро­е­ний, соору­же­ний, поме­ще­ний, обо­ру­до­ва­ния, подоб­ных объ­ек­тов, транс­порт­ных средств, про­из­во­ди­мые и реа­ли­зу­е­мые юри­ди­че­ским лицом, инди­ви­ду­аль­ным пред­при­ни­ма­те­лем това­ры (выпол­ня­е­мая рабо­та, предо­став­ля­е­мые услу­ги) и при­ни­ма­е­мые ими меры к испол­не­нию обя­за­тель­ных тре­бо­ва­ний и тре­бо­ва­ний, уста­нов­лен­ных муни­ци­паль­ны­ми пра­во­вы­ми акта­ми.

Теперь нало­го­вые орга­ны долж­ны про­во­дить про­вер­ку сами, а в даль­ней­шем — пере­да­вать мате­ри­а­лы про­вер­ки орга­нам внут­рен­них дел.

Итак, соглас­но ст. 13 Зако­на N 294-ФЗ, общий срок про­ве­де­ния пла­но­вой про­вер­ки не может пре­вы­шать 20 рабо­чих дней, ранее — не более одно­го меся­ца в год.

В отно­ше­нии субъ­ек­тов мало­го пред­при­ни­ма­тель­ства общий срок пла­но­вой выезд­ной про­вер­ки не может пре­вы­шать 50 часов для мало­го пред­при­я­тия и 15 часов для мик­ро­пред­при­я­тия в год.

Но общий срок про­ве­де­ния про­вер­ки может быть про­длен. В исклю­чи­тель­ных слу­ча­ях, свя­зан­ных с необ­хо­ди­мо­стью про­ве­де­ния слож­ных и (или) дли­тель­ных иссле­до­ва­ний, испы­та­ний, спе­ци­аль­ных экс­пер­тиз и рас­сле­до­ва­ний на осно­ва­нии моти­ви­ро­ван­ных пред­ло­же­ний долж­ност­ных лиц орга­на госу­дар­ствен­но­го кон­тро­ля (над­зо­ра), орга­на муни­ци­паль­но­го кон­тро­ля, про­во­дя­щих выезд­ную пла­но­вую про­вер­ку, срок про­ве­де­ния выезд­ной пла­но­вой про­вер­ки может быть про­длен руко­во­ди­те­лем тако­го орга­на, но не более чем на два­дцать рабо­чих дней, в отно­ше­нии малых пред­при­я­тий и мик­ро­пред­при­я­тий — не более чем на пят­на­дцать часов.

Пла­но­вые про­вер­ки долж­ны про­во­дить­ся не чаще одно­го раза в три года каж­дым госор­га­ном.

Закон N 294-ФЗ обя­зал орга­ны гос­кон­тро­ля зара­нее пуб­ли­ко­вать све­де­ния о пла­но­вых про­вер­ках, а вне­пла­но­вые согла­со­вы­вать с про­ку­ра­ту­рой.

О пла­но­вой про­вер­ке хозяй­ству­ю­ще­го субъ­ек­та уве­дом­ля­ют за три дня до ее нача­ла посред­ством направ­ле­ния копии соот­вет­ству­ю­ще­го рас­по­ря­же­ния или при­ка­за руко­во­ди­те­ля орга­на кон­тро­ля.

Ста­тья 15 Зако­на N 294-ФЗ преду­смат­ри­ва­ет ряд огра­ни­че­ний при про­ве­де­нии про­вер­ки. Так, при про­ве­де­нии про­вер­ки долж­ност­ные лица орга­на госу­дар­ствен­но­го кон­тро­ля (над­зо­ра), орга­на муни­ци­паль­но­го кон­тро­ля не впра­ве:

1) про­ве­рять выпол­не­ние обя­за­тель­ных тре­бо­ва­ний и тре­бо­ва­ний, уста­нов­лен­ных муни­ци­паль­ны­ми пра­во­вы­ми акта­ми, если такие тре­бо­ва­ния не отно­сят­ся к пол­но­мо­чи­ям орга­на госу­дар­ствен­но­го кон­тро­ля (над­зо­ра), орга­на муни­ци­паль­но­го кон­тро­ля, от чье­го име­ни дей­ству­ют эти долж­ност­ные лица;

2) осу­ществ­лять пла­но­вую или вне­пла­но­вую выезд­ную про­вер­ку в слу­чае отсут­ствия при ее про­ве­де­нии руко­во­ди­те­ля, ино­го долж­ност­но­го лица или упол­но­мо­чен­но­го пред­ста­ви­те­ля юри­ди­че­ско­го лица, инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля, его упол­но­мо­чен­но­го пред­ста­ви­те­ля, за исклю­че­ни­ем про­ве­де­ния такой про­вер­ки по осно­ва­нию, преду­смот­рен­но­му подп. “б” п. 2 ч. 2 ст. 10 Зако­на N 294-ФЗ;

3) тре­бо­вать пред­став­ле­ния доку­мен­тов, инфор­ма­ции, образ­цов про­дук­ции, проб обсле­до­ва­ния объ­ек­тов окру­жа­ю­щей сре­ды и объ­ек­тов про­из­вод­ствен­ной сре­ды, если они не явля­ют­ся объ­ек­та­ми про­вер­ки или не отно­сят­ся к пред­ме­ту про­вер­ки, а так­же изы­мать ори­ги­на­лы таких доку­мен­тов;

4) отби­рать образ­цы про­дук­ции, про­бы обсле­до­ва­ния объ­ек­тов окру­жа­ю­щей сре­ды и объ­ек­тов про­из­вод­ствен­ной сре­ды для про­ве­де­ния их иссле­до­ва­ний, испы­та­ний, изме­ре­ний без оформ­ле­ния про­то­ко­лов об отбо­ре ука­зан­ных образ­цов, проб по уста­нов­лен­ной фор­ме и в коли­че­стве, пре­вы­ша­ю­щем нор­мы, уста­нов­лен­ные наци­о­наль­ны­ми стан­дар­та­ми, пра­ви­ла­ми отбо­ра образ­цов, проб и мето­да­ми их иссле­до­ва­ний, испы­та­ний, изме­ре­ний, тех­ни­че­ски­ми регла­мен­та­ми или дей­ству­ю­щи­ми до дня их вступ­ле­ния в силу ины­ми нор­ма­тив­ны­ми тех­ни­че­ски­ми доку­мен­та­ми и пра­ви­ла­ми и мето­да­ми иссле­до­ва­ний, испы­та­ний, изме­ре­ний;

5) рас­про­стра­нять инфор­ма­цию, полу­чен­ную в резуль­та­те про­ве­де­ния про­вер­ки и состав­ля­ю­щую госу­дар­ствен­ную, ком­мер­че­скую, слу­жеб­ную, иную охра­ня­е­мую зако­ном тай­ну, за исклю­че­ни­ем слу­ча­ев, преду­смот­рен­ных зако­но­да­тель­ством Рос­сий­ской Феде­ра­ции;

6) пре­вы­шать уста­нов­лен­ные сро­ки про­ве­де­ния про­вер­ки;

7) выда­вать юри­ди­че­ским лицам, инди­ви­ду­аль­ным пред­при­ни­ма­те­лям пред­пи­са­ния или пред­ло­же­ния о про­ве­де­нии за их счет меро­при­я­тий по кон­тро­лю.

Кро­ме того, ука­зан­ный выше Феде­раль­ный закон наде­ля­ет инди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей и юри­ди­че­ских лиц рядом прав при про­ве­де­нии про­вер­ки.

В соот­вет­ствии со ст. 21 Зако­на 294-ФЗ руко­во­ди­тель, иное долж­ност­ное лицо или упол­но­мо­чен­ный пред­ста­ви­тель юри­ди­че­ско­го лица, инди­ви­ду­аль­ный пред­при­ни­ма­тель, его упол­но­мо­чен­ный пред­ста­ви­тель при про­ве­де­нии про­вер­ки име­ют пра­во:

1) непо­сред­ствен­но при­сут­ство­вать при про­ве­де­нии про­вер­ки, давать объ­яс­не­ния по вопро­сам, отно­ся­щим­ся к пред­ме­ту про­вер­ки;

2) полу­чать от орга­на госу­дар­ствен­но­го кон­тро­ля (над­зо­ра), орга­на муни­ци­паль­но­го кон­тро­ля, их долж­ност­ных лиц инфор­ма­цию, кото­рая отно­сит­ся к пред­ме­ту про­вер­ки и предо­став­ле­ние кото­рой преду­смот­ре­но назван­ным Феде­раль­ным зако­ном;

3) зна­ко­мить­ся с резуль­та­та­ми про­вер­ки и ука­зы­вать в акте о сво­ем озна­ком­ле­нии с резуль­та­та­ми про­вер­ки, согла­сии или несо­гла­сии с ними, а так­же с отдель­ны­ми дей­стви­я­ми долж­ност­ных лиц орга­на госу­дар­ствен­но­го кон­тро­ля (над­зо­ра), орга­на муни­ци­паль­но­го кон­тро­ля;

4) обжа­ло­вать дей­ствия (без­дей­ствие) долж­ност­ных лиц орга­на госу­дар­ствен­но­го кон­тро­ля (над­зо­ра), орга­на муни­ци­паль­но­го кон­тро­ля, повлек­шие за собой нару­ше­ние прав юри­ди­че­ско­го лица, инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля при про­ве­де­нии про­вер­ки, в адми­ни­стра­тив­ном и (или) судеб­ном поряд­ке в соот­вет­ствии с зако­но­да­тель­ством Рос­сий­ской Феде­ра­ции.

Кро­ме того, в ст. 22 Зако­на N 294-ФЗ преду­смот­ре­но пра­во юри­ди­че­ских лиц, инди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей на воз­ме­ще­ние вре­да, при­чи­нен­но­го при осу­ществ­ле­нии госу­дар­ствен­но­го кон­тро­ля (над­зо­ра), муни­ци­паль­но­го кон­тро­ля. Так, часть 1 выше­ука­зан­ной ста­тьи закреп­ля­ет сле­ду­ю­щее поло­же­ние: “…вред, при­чи­нен­ный юри­ди­че­ским лицам, инди­ви­ду­аль­ным пред­при­ни­ма­те­лям вслед­ствие дей­ствий (без­дей­ствия) долж­ност­ных лиц орга­на госу­дар­ствен­но­го кон­тро­ля (над­зо­ра), орга­на муни­ци­паль­но­го кон­тро­ля, при­знан­ных в уста­нов­лен­ном зако­но­да­тель­ством Рос­сий­ской Феде­ра­ции поряд­ке непра­во­мер­ны­ми, под­ле­жит воз­ме­ще­нию, вклю­чая упу­щен­ную выго­ду (непо­лу­чен­ный доход), за счет средств соот­вет­ству­ю­щих бюд­же­тов в соот­вет­ствии с граж­дан­ским зако­но­да­тель­ством”.

Вне­пла­но­вая про­вер­ка может быть при­зна­на недей­стви­тель­ной, если санк­цию на ее про­ве­де­ние не дал Про­ку­рор, нет осно­ва­ния для про­вер­ки (или ука­за­но мни­мое осно­ва­ние), пред­при­ни­ма­те­лю не сооб­щи­ли о ее про­ве­де­нии. Госу­дар­ствен­ные орга­ны, начав­шие такую про­вер­ку или раз­ре­шив­шие ее про­ве­де­ние, будут при­вле­кать­ся к адми­ни­стра­тив­ной ответ­ствен­но­сти.

Пово­дом для вне­пла­но­вой про­вер­ки может стать инфор­ма­ция об угро­зе вре­да здо­ро­вью, окру­жа­ю­щей сре­де, без­опас­но­сти, о чрез­вы­чай­ной ситу­а­ции либо о том, что вред при­чи­нен. Инфор­ма­ция не может быть ано­ним­ной. В неот­лож­ной ситу­а­ции к вне­пла­но­вой про­вер­ке мож­но при­сту­пить сра­зу же, но необ­хо­ди­мо изве­стить про­ку­ра­ту­ру в тече­ние суток.

Раздел 7. Меры финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства

Ока­за­ние финан­со­вой под­держ­ки субъ­ек­там мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства и орга­ни­за­ци­ям, обра­зу­ю­щим инфра­струк­ту­ру под­держ­ки субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства, может осу­ществ­лять­ся в соот­вет­ствии с зако­но­да­тель­ством Рос­сий­ской Феде­ра­ции за счет средств бюд­же­тов субъ­ек­тов Рос­сий­ской Феде­ра­ции, средств мест­ных бюд­же­тов путем предо­став­ле­ния суб­си­дий, бюд­жет­ных инве­сти­ций, госу­дар­ствен­ных и муни­ци­паль­ных гаран­тий по обя­за­тель­ствам субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства и орга­ни­за­ций, обра­зу­ю­щих инфра­струк­ту­ру под­держ­ки дан­ных субъ­ек­тов.

Сред­ства феде­раль­но­го бюд­же­та на госу­дар­ствен­ную под­держ­ку субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства, преду­смот­рен­ные феде­раль­ным зако­ном о феде­раль­ном бюд­же­те, предо­став­ля­ют­ся бюд­же­там субъ­ек­тов Рос­сий­ской Феде­ра­ции в виде суб­си­дий в поряд­ке, уста­нов­лен­ном Пра­ви­тель­ством Рос­сий­ской Феде­ра­ции. Суб­си­дии предо­став­ля­ют­ся в целях софи­нан­си­ро­ва­ния рас­ход­ных обя­за­тельств субъ­ек­та Рос­сий­ской Феде­ра­ции, воз­ни­ка­ю­щих при выпол­не­нии меро­при­я­тий, про­во­ди­мых в рам­ках ока­за­ния госу­дар­ствен­ной под­держ­ки мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства в дан­ном субъ­ек­те Рос­сий­ской Феде­ра­ции, направ­лен­ных на:

- обес­пе­че­ние бла­го­при­ят­ных усло­вий для раз­ви­тия субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства;

- повы­ше­ние кон­ку­рен­то­спо­соб­но­сти субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства;

- уве­ли­че­ние коли­че­ства субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства;

- обес­пе­че­ние заня­то­сти насе­ле­ния;

- уве­ли­че­ние про­из­во­ди­мых субъ­ек­та­ми мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства това­ров (работ, услуг)

и преду­смат­ри­ва­ю­щих:

- созда­ние и раз­ви­тие инфра­струк­ту­ры под­держ­ки субъ­ек­тов мало­го пред­при­ни­ма­тель­ства (биз­нес-инку­ба­то­ров);

- под­держ­ку субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства, про­из­во­дя­щих и реа­ли­зу­ю­щих това­ры (рабо­ты, услу­ги), пред­на­зна­чен­ные для экс­пор­та;

- раз­ви­тие систе­мы кре­ди­то­ва­ния субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства;

- созда­ние и раз­ви­тие инфра­струк­ту­ры под­держ­ки субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства в науч­но-тех­ни­че­ской сфе­ре;

- реа­ли­за­цию иных меро­при­я­тий по под­держ­ке и раз­ви­тию мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства;

- веде­ние реест­ров субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства — полу­ча­те­лей госу­дар­ствен­ной под­держ­ки мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства (далее — реест­ры).

Суб­си­дии предо­став­ля­ют­ся бюд­же­там субъ­ек­тов Рос­сий­ской Феде­ра­ции, про­шед­ших кон­курс­ный отбор в поряд­ке и на усло­ви­ях, кото­рые уста­нов­ле­ны Мини­стер­ством эко­но­ми­че­ско­го раз­ви­тия Рос­сий­ской Феде­ра­ции (поста­нов­ле­ние Пра­ви­тель­ства РФ от 27 фев­ра­ля 2009 г. N 178 “О рас­пре­де­ле­нии и предо­став­ле­нии суб­си­дий из феде­раль­но­го бюд­же­та бюд­же­там субъ­ек­тов Рос­сий­ской Феде­ра­ции на госу­дар­ствен­ную под­держ­ку мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства, вклю­чая кре­стьян­ские (фер­мер­ские) хозяй­ства”).

Напри­мер, поста­нов­ле­ни­ем Пра­ви­тель­ства РФ от 28 октяб­ря 2009 г. N 854 “О допол­ни­тель­ных мерах госу­дар­ствен­ной под­держ­ки субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства” при­ня­то реше­ние о направ­ле­нии в 2009 г. ассиг­но­ва­ний феде­раль­но­го бюд­же­та в раз­ме­ре 7 500 млн. руб. реги­о­наль­ным бюд­же­там в целях под­держ­ки субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства.

Сред­ства будут израс­хо­до­ва­ны на предо­став­ле­ние суб­си­дий для повы­ше­ния уров­ня капи­та­ли­за­ции гаран­тий­ных фон­дов и фон­дов пору­чи­тельств, вхо­дя­щих в инфра­струк­ту­ру под­держ­ки ука­зан­ных субъ­ек­тов пред­при­ни­ма­тель­ства; в целях финан­со­во­го обес­пе­че­ния дея­тель­но­сти по предо­став­ле­нию пору­чи­тельств, обес­пе­чи­ва­ю­щих испол­не­ние обя­за­тельств по кре­ди­там, при­вле­чен­ным в рос­сий­ских кре­дит­ных орга­ни­за­ци­ях дан­ны­ми субъ­ек­та­ми, и по дого­во­рам лизин­га, заклю­чен­ным лизин­го­да­те­ля­ми с послед­ни­ми.

При выде­ле­нии средств учи­ты­ва­ет­ся, что объ­ем суб­си­дии реги­о­наль­но­му бюд­же­ту не дол­жен пре­вы­шать 200 млн. руб. При этом уро­вень софи­нан­си­ро­ва­ния рас­ход­но­го обя­за­тель­ства субъ­ек­та РФ за счет ассиг­но­ва­ний феде­раль­но­го бюд­же­та дол­жен состав­лять 95%.

Одним из при­о­ри­те­тов госу­дар­ствен­ной поли­ти­ки и биз­нес-сооб­ще­ства стра­ны явля­ет­ся раз­ви­тие мик­ро­фи­нан­си­ро­ва­ния мало­го биз­не­са. В любом госу­дар­стве с раз­ви­той эко­но­ми­кой кре­ди­ты счи­та­ют­ся нема­ло­важ­ным инстру­мен­том финан­со­во-денеж­ных отно­ше­ний. В Рос­сии мик­ро­фи­нан­си­ро­ва­ние мало­го биз­не­са осу­ществ­ля­лось толь­ко неком­мер­че­ски­ми орга­ни­за­ци­я­ми (коопе­ра­ти­ва­ми, фон­да­ми, парт­нер­ства­ми и т.п.), но в послед­ние годы такие про­грам­мы нача­ли реа­ли­зо­вы­вать мно­гие бан­ки и ком­мер­че­ские орга­ни­за­ции.

Рынок мик­ро­фи­нан­си­ро­ва­ния в Рос­сии рас­тет доволь­но быст­ро. Бан­ков­ский сек­тор актив­но рабо­та­ет в дан­ном направ­ле­нии. Прак­ти­че­ски в каж­дом рос­сий­ском бан­ке раз­ра­бо­та­ны ком­плек­сы про­дук­тов и услуг, пред­на­зна­чен­ных для обслу­жи­ва­ния мало­го и сред­не­го биз­не­са. Напри­мер, с 1 сен­тяб­ря по 31 декаб­ря 2009 г. во всех фили­а­лах Рос­бан­ка про­во­дит­ся спе­ци­аль­ная Акция для пред­при­я­тий мало­го и сред­не­го биз­не­са и инди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей. В рам­ках этой акции до кон­ца 2009 г. пред­при­ни­ма­те­ли смо­гут бес­плат­но открыть рас­чет­ный счет, под­клю­чить систе­му дистан­ци­он­но­го обслу­жи­ва­ния без або­нент­ской пла­ты, а так­же полу­чить биз­нес-кар­ту и пер­вый год обслу­жи­ва­ния кар­точ­но­го сче­та.

Хотя сто­ит отме­тить, что спрос на мик­ро­кре­ди­ты раз­ме­ром до 10 тыс. долл. состав­ля­ет око­ло 10 млрд.долл., а пред­ло­же­ния бан­ков и небан­ков­ских мик­ро­фи­нан­со­вых инсти­ту­тов не пре­вы­ша­ют 15% от спро­са.

Цель мик­ро­фи­нан­со­вых орга­ни­за­ций — опе­ра­тив­ное кре­ди­то­ва­ние малых пред­при­ни­ма­те­лей на выгод­ных усло­ви­ях, что­бы посред­ством допол­ни­тель­ной сти­му­ля­ции обо­ро­тов ком­па­нии содей­ство­вать полу­че­нию боль­шей при­бы­ли не толь­ко пред­при­ни­ма­те­ля, но и мик­ро­фи­нан­со­вой орга­ни­за­ции. Мик­ро­фи­нан­си­ро­ва­ние мало­го биз­не­са мож­но назвать наи­бо­лее опти­маль­ным вари­ан­том полу­че­ния денеж­ных средств на орга­ни­за­цию и раз­ви­тие пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти

Мик­ро­фи­нан­си­ро­ва­ние поз­во­ля­ет полу­чить доступ к заем­ным сред­ствам пред­ста­ви­те­лям мало­го биз­не­са, кото­рые по тем или иным при­чи­нам не могут вос­поль­зо­вать­ся тра­ди­ци­он­ны­ми бан­ков­ски­ми про­дук­та­ми (неболь­шая сум­ма кре­ди­та, отсут­ствие кре­дит­ной исто­рии, уда­лен­ность насе­лен­но­го пунк­та и т.д.).

Про­грамм мик­ро­фи­нан­си­ро­ва­ния суще­ству­ет очень мно­го. Их раз­ра­ба­ты­ва­ют и пред­ла­га­ют кли­ен­там не толь­ко бан­ки, но и орга­ни­за­ции, зани­ма­ю­щи­е­ся кре­ди­то­ва­ни­ем из внеш­них источ­ни­ков финан­си­ро­ва­ния мало­го и сред­не­го биз­не­са. Осу­ществ­ля­ют мик­ро­фи­нан­си­ро­ва­ние мало­го биз­не­са и фон­ды под­держ­ки пред­при­ни­ма­тель­ства. Они могут быть как госу­дар­ствен­ны­ми, так и него­су­дар­ствен­ны­ми.

Кро­ме это­го, суще­ству­ет нема­ло кре­дит­ных сою­зов, пред­ла­га­ю­щих сотруд­ни­че­ство на раз­лич­ных усло­ви­ях. При этом кре­ди­то­ва­ние такие сою­зы осу­ществ­ля­ют посред­ством внут­рен­не­го обо­ро­та денеж­ных средств, а источ­ни­ки внеш­не­го финан­си­ро­ва­ния не затра­ги­ва­ют­ся. Рабо­та кре­дит­ных сою­зов осно­ва­на на обя­за­тель­ном член­стве каж­до­го заем­щи­ка. Ины­ми сло­ва­ми, не чле­ну дан­но­го сою­за вос­поль­зо­вать­ся мик­ро­фи­нан­си­ро­ва­ни­ем мало­му биз­не­су вряд ли удаст­ся. Суще­ству­ют кре­дит­ные сою­зы широ­ко­го мас­шта­ба, т.е. под­дер­жи­ва­ю­щие раз­лич­ные виды дея­тель­но­сти, а есть коопе­ра­ти­вы, кото­рые спе­ци­а­ли­зи­ру­ют­ся на какой-либо одной сфе­ре, напри­мер, мик­ро­фи­нан­си­ро­ва­ние сель­ско­хо­зяй­ствен­ных пред­при­я­тий или толь­ко про­мыш­лен­ных пред­при­я­тий.

В нашей стране дей­ству­ют Рос­сий­ский Мик­ро­фи­нан­со­вый центр и Наци­о­наль­ное парт­нер­ство участ­ни­ков мик­ро­фи­нан­со­во­го рын­ка, чья дея­тель­ность направ­ле­на на под­держ­ку и раз­ви­тие мик­ро­фи­нан­си­ро­ва­ния мало­го биз­не­са в Рос­сии.

Раздел 8. Применение контрольно-кассовой техники субъектами малого и среднего предпринимательства, расчетные отношения

Соглас­но обще­му поряд­ку веде­ния пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти необ­хо­ди­мо при­ме­нять кон­троль­но-кас­со­вую тех­ни­ку (далее — ККТ).

Одна­ко из это­го пра­ви­ла есть ряд исклю­че­ний.

В соот­вет­ствии с п. 3 ст. 2 Феде­раль­но­го зако­на от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ “О при­ме­не­нии кон­троль­но-кас­со­вой тех­ни­ки при осу­ществ­ле­нии налич­ных денеж­ных рас­че­тов и (или) рас­че­тов с исполь­зо­ва­ни­ем пла­теж­ных карт” (далее — Закон N 54-ФЗ):

1. Орга­ни­за­ции и инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли в силу спе­ци­фи­ки сво­ей дея­тель­но­сти либо осо­бен­но­стей сво­е­го место­на­хож­де­ния могут про­из­во­дить налич­ные денеж­ные рас­че­ты и (или) рас­че­ты с исполь­зо­ва­ни­ем пла­теж­ных карт без при­ме­не­ния кон­троль­но-кас­со­вой тех­ни­ки при осу­ществ­ле­нии сле­ду­ю­щих видов дея­тель­но­сти:

- про­да­жи газет и жур­на­лов, сопут­ству­ю­щих това­ров в газет­но-жур­наль­ных киос­ках, если доля про­да­жи газет и жур­на­лов в их това­ро­обо­ро­те состав­ля­ет не менее 50% и ассор­ти­мент сопут­ству­ю­щих това­ров утвер­жден орга­ном испол­ни­тель­ной вла­сти субъ­ек­та Рос­сий­ской Феде­ра­ции. Учет тор­го­вой выруч­ки от про­да­жи газет и жур­на­лов и от про­да­жи сопут­ству­ю­щих това­ров ведет­ся раз­дель­но;

- про­да­жи цен­ных бумаг;

- про­да­жи лоте­рей­ных биле­тов;

- про­да­жи про­езд­ных биле­тов и тало­нов для про­ез­да в город­ском обще­ствен­ном транс­пор­те;

- обес­пе­че­ния пита­ни­ем уча­щих­ся и работ­ни­ков обще­об­ра­зо­ва­тель­ных школ и при­рав­нен­ных к ним учеб­ных заве­де­ний во вре­мя учеб­ных заня­тий;

- тор­гов­ли на рын­ках, ярмар­ках, в выста­воч­ных ком­плек­сах, а так­же на дру­гих тер­ри­то­ри­ях, отве­ден­ных для веде­ния тор­гов­ли, за исклю­че­ни­ем нахо­дя­щих­ся в этих местах мага­зи­нов, пави­льо­нов, киос­ков, пала­ток, авто­ла­вок, авто­ма­га­зи­нов, авто­фур­го­нов, поме­ще­ний кон­тей­нер­но­го типа и дру­гих ана­ло­гич­но обу­стро­ен­ных и обес­пе­чи­ва­ю­щих показ и сохран­ность това­ра тор­го­вых мест (поме­ще­ний и авто­транс­порт­ных средств, в том чис­ле при­це­пов и полу­при­це­пов), откры­тых при­лав­ков внут­ри кры­тых рыноч­ных поме­ще­ний при тор­гов­ле непро­до­воль­ствен­ны­ми това­ра­ми; раз­нос­ной мел­ко­роз­нич­ной тор­гов­ли про­до­воль­ствен­ны­ми и непро­до­воль­ствен­ны­ми това­ра­ми (за исклю­че­ни­ем тех­ни­че­ски слож­ных това­ров и про­до­воль­ствен­ных това­ров, тре­бу­ю­щих опре­де­лен­ных усло­вий хра­не­ния и про­да­жи) с руч­ных теле­жек, кор­зин, лот­ков, в том чис­ле защи­щен­ных от атмо­сфер­ных осад­ков кар­ка­са­ми, обтя­ну­ты­ми поли­эти­ле­но­вой плен­кой, пару­си­ной, бре­зен­том; про­да­жи в пас­са­жир­ских ваго­нах поез­дов чай­ной про­дук­ции в ассор­ти­мен­те, утвер­жден­ном феде­раль­ным орга­ном испол­ни­тель­ной вла­сти в обла­сти желез­но­до­рож­но­го транс­пор­та; про­да­жи в сель­ской мест­но­сти (за исклю­че­ни­ем рай­он­ных цен­тров и посел­ков город­ско­го типа) лекар­ствен­ных пре­па­ра­тов в аптеч­ных пунк­тах, рас­по­ло­жен­ных в фельд­шер­ско-аку­шер­ских пунк­тах;

тор­гов­ли в киос­ках моро­же­ным и без­ал­ко­голь­ны­ми напит­ка­ми в роз­лив;

тор­гов­ли из цистерн пивом, ква­сом, моло­ком, рас­ти­тель­ным мас­лом, живой рыбой, керо­си­ном, враз­вал ово­ща­ми и бах­че­вы­ми куль­ту­ра­ми;

при­е­ма от насе­ле­ния стек­ло­по­су­ды и утиль­сы­рья, за исклю­че­ни­ем метал­ло­ло­ма;

реа­ли­за­ции пред­ме­тов рели­ги­оз­но­го куль­та и рели­ги­оз­ной лите­ра­ту­ры, ока­за­ния услуг по про­ве­де­нию рели­ги­оз­ных обря­дов и цере­мо­ний в куль­то­вых зда­ни­ях и соору­же­ни­ях и на отно­ся­щих­ся к ним тер­ри­то­ри­ях, в иных местах, предо­став­лен­ных рели­ги­оз­ным орга­ни­за­ци­ям для этих целей, в учре­жде­ни­ях и на пред­при­я­ти­ях рели­ги­оз­ных орга­ни­за­ций, заре­ги­стри­ро­ван­ных в поряд­ке, уста­нов­лен­ном зако­но­да­тель­ством Рос­сий­ской Феде­ра­ции; про­да­жи по номи­наль­ной сто­и­мо­сти госу­дар­ствен­ных зна­ков поч­то­вой опла­ты (поч­то­вых марок и иных зна­ков, нано­си­мых на поч­то­вые отправ­ле­ния), под­твер­жда­ю­щих опла­ту услуг поч­то­вой свя­зи.

2. Орга­ни­за­ции и инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли при­ме­ня­ют блан­ки стро­гой отчет­но­сти, заме­ня­ю­щие ККТ.

3. Пред­при­ни­ма­те­ли, явля­ю­щи­е­ся пла­тель­щи­ка­ми ЕНВД, име­ют пра­во не при­ме­нять ККТ при усло­вии выда­чи по тре­бо­ва­нию поку­па­те­ля (кли­ен­та) доку­мен­та (товар­но­го чека, кви­тан­ции или дру­го­го доку­мен­та, под­твер­жда­ю­ще­го при­ем денеж­ных средств за товар (рабо­ту, услу­гу).

Если же субъ­ект мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства не соот­вет­ству­ет выше­ука­зан­ным поло­же­ни­ям, то он обя­зан при­ме­нять ККТ, что пря­мо преду­смот­ре­но в Законе N 54-ФЗ. Кро­ме того, ст. 5 дан­но­го Феде­раль­но­го зако­на преду­смат­ри­ва­ет ряд обя­зан­но­стей орга­ни­за­ций и инди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей, при­ме­ня­ю­щих кон­троль­но-кас­со­вую тех­ни­ку. Орга­ни­за­ции, за исклю­че­ни­ем кре­дит­ных, и инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, при­ме­ня­ю­щие кон­троль­но-кас­со­вую тех­ни­ку, обя­за­ны:

- реги­стри­ро­вать кон­троль­но-кас­со­вой тех­ни­ки в нало­го­вых орга­нах;

- при­ме­нять при налич­ных денеж­ных рас­че­тах и (или) рас­че­тах с исполь­зо­ва­ни­ем пла­теж­ных карт исправ­ную кон­троль­но-кас­со­вую тех­ни­ку, оплом­би­ро­ван­ную в уста­нов­лен­ном поряд­ке, заре­ги­стри­ро­ван­ную в нало­го­вых орга­нах и обес­пе­чи­ва­ю­щую над­ле­жа­щий учет денеж­ных средств при про­ве­де­нии рас­че­тов (фик­са­цию рас­чет­ных опе­ра­ций на кон­троль­ной лен­те и в фис­каль­ной памя­ти);

- выда­вать поку­па­те­лям (кли­ен­там) при осу­ществ­ле­нии налич­ных денеж­ных рас­че­тов и (или) рас­че­тов с исполь­зо­ва­ни­ем пла­теж­ных карт в момент опла­ты отпе­ча­тан­ные кон­троль­но-кас­со­вой тех­ни­кой кас­со­вые чеки;

- обес­пе­чи­вать веде­ние и хра­не­ние в уста­нов­лен­ном поряд­ке доку­мен­та­ции, свя­зан­ной с при­об­ре­те­ни­ем и реги­стра­ци­ей, вво­дом в экс­плу­а­та­цию и при­ме­не­ни­ем кон­троль­но-кас­со­вой тех­ни­ки, а так­же обес­пе­чи­вать долж­ност­ным лицам нало­го­вых орга­нов, осу­ществ­ля­ю­щих про­вер­ку в соот­вет­ствии с п. 1 ст. 7 Зако­на N 54-ФЗ, бес­пре­пят­ствен­ный доступ к кон­троль­но-кас­со­вой тех­ни­ке, предо­став­лять им ука­зан­ную доку­мен­та­цию;

- про­из­во­дить при пер­вич­ной реги­стра­ции и пере­ре­ги­стра­ции кон­троль­но-кас­со­вой тех­ни­ки вве­де­ние в фис­каль­ную память ККТ инфор­ма­ции и заме­ну нако­пи­те­лей фис­каль­ной памя­ти с уча­сти­ем пред­ста­ви­те­лей нало­го­вых орга­нов.

Струк­ту­ра Госу­дар­ствен­но­го реест­ра, поря­док его веде­ния, а так­же феде­раль­ный орган испол­ни­тель­ной вла­сти, ответ­ствен­ный за веде­ние Реест­ра, опре­де­ля­ют­ся Пра­ви­тель­ством РФ.

В соот­вет­ствии с Феде­раль­ным зако­ном от 17 июля 2009 г. N 162-ФЗ “О вне­се­нии изме­не­ния в ста­тью 2 Феде­раль­но­го зако­на “О при­ме­не­нии кон­троль­но-кас­со­вой тех­ни­ки при осу­ществ­ле­нии налич­ных денеж­ных рас­че­тов и (или) рас­че­тов с исполь­зо­ва­ни­ем пла­теж­ных карт” и отдель­ные зако­но­да­тель­ные акты Рос­сий­ской Феде­ра­ции” пла­тель­щи­кам ЕНВД раз­ре­ша­ет­ся не при­ме­нять кон­троль­но-кас­со­вую тех­ни­ку при налич­ных денеж­ных рас­че­тах и (или) рас­че­тах с исполь­зо­ва­ни­ем пла­теж­ных карт.

До недав­не­го вре­ме­ни, соглас­но ст. 2 Феде­раль­но­го зако­на от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ “О при­ме­не­нии кон­троль­но-кас­со­вой тех­ни­ки при осу­ществ­ле­нии налич­ных денеж­ных рас­че­тов и (или) рас­че­тов с исполь­зо­ва­ни­ем пла­теж­ных карт”, обя­зан­ность при­ме­не­ния кон­троль­но-кас­со­вой тех­ни­ки воз­ла­га­лась на боль­шин­ство пред­при­ни­ма­те­лей, в том чис­ле субъ­ек­тов мало­го биз­не­са. Исклю­че­ния каса­лись лишь субъ­ек­тов, осу­ществ­ля­ю­щих пред­при­ни­ма­тель­скую дея­тель­ность в усло­ви­ях, в силу спе­ци­фи­ки дея­тель­но­сти либо осо­бен­но­стей места ее осу­ществ­ле­ния объ­ек­тив­но не поз­во­ля­ю­щих при­ме­нять кон­троль­но-кас­со­вую тех­ни­ку (см.: п. 3 ст. 2 ука­зан­но­го Зако­на).

Одна из глав­ных целей дан­но­го Зако­на — обес­пе­че­ние фис­каль­ных инте­ре­сов госу­дар­ства и нало­го­вой дис­ци­пли­ны, а имен­но обес­пе­че­ние воз­мож­но­сти адми­ни­стри­ро­ва­ния раз­ме­ров выруч­ки от пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти при осу­ществ­ле­нии налич­ных рас­че­тов в целях нало­го­об­ло­же­ния.

В то же вре­мя в соот­вет­ствии с гл. 26.3 НК РФ объ­ек­том нало­го­об­ло­же­ния нало­го­пла­тель­щи­ка, пере­ве­ден­но­го на упла­ту еди­но­го нало­га на вме­нен­ный доход, явля­ет­ся не фак­ти­че­ский, а вме­нен­ный доход, раз­мер кото­ро­го зави­сит от уста­нов­лен­ной зако­ном базо­вой доход­но­сти и физи­че­ских пока­за­те­лей тор­го­вой пло­ща­ди и места рас­по­ло­же­ния тор­го­во­го поме­ще­ния, чис­лен­но­сти работ­ни­ков в сфе­ре быто­вых услуг. Таким обра­зом, фак­ти­че­ский объ­ем выруч­ки, полу­чен­ной субъ­ек­том пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти, при нало­го­об­ло­же­нии не учи­ты­ва­ет­ся.

Кро­ме того, посколь­ку упла­та еди­но­го нало­га на вме­нен­ный доход преду­смат­ри­ва­ет осво­бож­де­ние нало­го­пла­тель­щи­ков от упла­ты основ­ных нало­гов, при­ме­не­ние кон­троль­но-кас­со­вой тех­ни­ки в ука­зан­ных выше слу­ча­ях так­же не ока­зы­ва­ет ника­ко­го вли­я­ния на соби­ра­е­мость нало­гов.

В свя­зи с этим при­ме­не­ние кон­троль­но-кас­со­вой тех­ни­ки в этом слу­чае для пла­тель­щи­ков еди­но­го нало­га на вме­нен­ный доход для отдель­ных видов дея­тель­но­сти утра­чи­ва­ет смысл. Имен­но этим руко­вод­ство­ва­лись раз­ра­бот­чи­ки Феде­раль­но­го зако­на от 17 июля 2009 г. N 162-ФЗ (всту­пил в силу с 21 июля 2009 г.), кото­рым ста­тья 2 Феде­раль­но­го зако­на “О при­ме­не­нии кон­троль­но-кас­со­вой тех­ни­ки при осу­ществ­ле­нии налич­ных денеж­ных рас­че­тов и (или) рас­че­тов с исполь­зо­ва­ни­ем пла­теж­ных карт” допол­не­на пунк­том 2.1.

Дан­ным пунк­том преду­смот­ре­но осво­бож­де­ние орга­ни­за­ций и инди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей, явля­ю­щих­ся нало­го­пла­тель­щи­ка­ми еди­но­го нало­га на вме­нен­ный доход, от обя­зан­но­сти при­ме­не­ния кон­троль­но-кас­со­вой тех­ни­ки при налич­ных денеж­ных рас­че­тах и (или) рас­че­тах с исполь­зо­ва­ни­ем пла­теж­ных карт. В то же вре­мя по тре­бо­ва­нию поку­па­те­лей (кли­ен­тов) для под­твер­жде­ния фак­тов куп­ли-про­да­жи (ока­за­ния рабо­ты или выпол­не­ния услу­ги) пред­при­ни­ма­тель дол­жен выда­вать доку­мен­ты — товар­ные чеки, кви­тан­ции или дру­гие доку­мен­ты, под­твер­жда­ю­щие при­ем денеж­ных средств за товар (рабо­ту, услу­гу).

Зако­ном опре­де­ле­ны тре­бо­ва­ния к содер­жа­нию таких доку­мен­тов. Они долж­ны содер­жать:

- наиме­но­ва­ние;

- поряд­ко­вый номер;

- дату выда­чи;

- дан­ные, инди­ви­ду­а­ли­зи­ру­ю­щие пред­при­ни­ма­те­ля;

- наиме­но­ва­ние и коли­че­ство опла­чи­ва­е­мых при­об­ре­тен­ных това­ров (выпол­нен­ных работ, ока­зан­ных услуг);

- сум­му опла­ты;

- долж­ность,

- фами­лию и ини­ци­а­лы лица, выдав­ше­го доку­мент,

- его лич­ную под­пись.

Отказ выдать по тре­бо­ва­нию поку­па­те­ля (кли­ен­та) подоб­ный доку­мент вле­чет за собой для пред­при­ни­ма­те­ля адми­ни­стра­тив­ную ответ­ствен­ность в виде нало­же­ния адми­ни­стра­тив­но­го штра­фа на инди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей в раз­ме­ре от 3 000 до 4 000 руб.; на юри­ди­че­ских лиц — от 30 000 до 40 000 руб. (ст. 14.5 КоАП РФ).

Кон­троль над испол­не­ни­ем пред­при­ни­ма­те­ля­ми обя­зан­но­сти по выда­че по тре­бо­ва­нию поку­па­те­ля (кли­ен­та) доку­мен­та, под­твер­жда­ю­ще­го при­ем денеж­ных средств за товар (рабо­ту, услу­гу), воз­ло­жен на нало­го­вые орга­ны. Они же наде­ле­ны пол­но­мо­чи­я­ми нала­гать на пред­при­ни­ма­те­лей штраф за отказ в выда­че подоб­ных доку­мен­тов (п. 1 ст. 7 Зако­на РФ от 21 мар­та 1991 г. N 943–1 “О нало­го­вых орга­нах Рос­сий­ской Феде­ра­ции”).

Сле­ду­ет отме­тить, что нало­го­пла­тель­щи­ки ЕНВД, осу­ществ­ля­ю­щие пред­при­ни­ма­тель­скую дея­тель­ность, свя­зан­ную с тор­гов­лей алко­голь­ной про­дук­ци­ей, соглас­но Зако­ну от 22 нояб­ря 1995 г. N 171-ФЗ “О госу­дар­ствен­ном регу­ли­ро­ва­нии про­из­вод­ства и обо­ро­та эти­ло­во­го спир­та, алко­голь­ной и спир­то­со­дер­жа­щей про­дук­ции”, обя­за­ны при­ме­нять ККТ.

Бланки строгой отчетности

В соот­вет­ствии с поста­нов­ле­ни­ем Пра­ви­тель­ства РФ от 6 мая 2008 г. N 359 “О поряд­ке осу­ществ­ле­ния налич­ных денеж­ных рас­че­тов и (или) рас­че­тов с исполь­зо­ва­ни­ем пла­теж­ных карт без при­ме­не­ния кон­троль­но-кас­со­вой тех­ни­ки” орга­ни­за­ции и инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли могут вести налич­ные денеж­ные рас­че­ты и (или) рас­че­ты с исполь­зо­ва­ни­ем пла­теж­ных карт без при­ме­не­ния кон­троль­но-кас­со­вой тех­ни­ки в слу­чае ока­за­ния услуг насе­ле­нию при усло­вии выда­чи ими блан­ков стро­гой отчет­но­сти.

На блан­ках стро­гой отчет­но­сти оформ­ля­ют­ся пред­на­зна­чен­ные для налич­ных денеж­ных рас­че­тов с насе­ле­ни­ем кви­тан­ции, биле­ты, про­езд­ные доку­мен­ты, тало­ны, путев­ки, або­не­мен­ты и дру­гие доку­мен­ты, при­рав­нен­ные к кас­со­вым чекам. В назван­ном выше поста­нов­ле­нии Пра­ви­тель­ства РФ при­ве­де­ны рек­ви­зи­ты, кото­рые долж­ны содер­жать ука­зан­ные доку­мен­ты. Бланк доку­мен­та изго­тав­ли­ва­ет­ся типо­граф­ским спо­со­бом или фор­ми­ру­ет­ся с исполь­зо­ва­ни­ем авто­ма­ти­зи­ро­ван­ных систем. При этом авто­ма­ти­зи­ро­ван­ная систе­ма долж­на иметь защи­ту от несанк­ци­о­ни­ро­ван­но­го досту­па, иден­ти­фи­ци­ро­вать, фик­си­ро­вать и сохра­нять не менее пяти лет все опе­ра­ции, про­ве­ден­ные с блан­ком доку­мен­та.

Таким обра­зом, новые фор­мы блан­ков стро­гой отчет­но­сти не тре­бу­ет­ся утвер­ждать в Мин­фине. По ста­ро­му поряд­ку новые фор­мы блан­ков мог­ли утвер­ждать­ся толь­ко Мин­фи­ном Рос­сии в слу­чае обра­ще­ния заин­те­ре­со­ван­ных орга­нов госу­дар­ствен­ной вла­сти, Цен­тро­бан­ка РФ и орга­ни­за­ций, объ­еди­ня­ю­щих субъ­ек­тов пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти, заня­тых в опре­де­лен­ной сфе­ре услуг. Ука­зан­ное тре­бо­ва­ние упразд­не­но и теперь фор­мы блан­ков стро­гой отчет­но­сти орга­ни­за­ции могут утвер­ждать само­сто­я­тель­но. Феде­раль­ные орга­ны испол­ни­тель­ной вла­сти утвер­жда­ют фор­мы блан­ков стро­гой отчет­но­сти, если они наде­ле­ны таки­ми пол­но­мо­чи­я­ми.

Расчетные отношения

Без­услов­ное пра­во осу­ществ­лять рас­че­ты налич­ны­ми день­га­ми предо­став­ле­но толь­ко граж­да­нам, если это не свя­за­но с их пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­стью. На рас­че­ты налич­ны­ми день­га­ми меж­ду юри­ди­че­ски­ми лица­ми, а так­же рас­че­тов налич­ны­ми день­га­ми с уча­сти­ем инди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей Ука­за­ни­ем Бан­ка Рос­сии от 20 июня 2007 г. N 1843‑У вве­де­ны неко­то­рые огра­ни­че­ния. Так, юри­ди­че­ские лица и инди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли могут рас­хо­до­вать налич­ные день­ги, посту­пив­шие в их кас­сы за про­дан­ные това­ры, выпол­нен­ные рабо­ты и ока­зан­ные услу­ги, а так­же стра­хо­вые пре­мии на зара­бот­ную пла­ту, иные выпла­ты работ­ни­кам, сти­пен­дии, коман­ди­ро­воч­ные рас­хо­ды, на опла­ту това­ров (кро­ме цен­ных бумаг), работ, услуг, выпла­ту за опла­чен­ные ранее за налич­ный рас­чет и воз­вра­щен­ные това­ры, невы­пол­нен­ные рабо­ты, неока­зан­ные услу­ги, выпла­ту стра­хо­вых воз­ме­ще­ний (стра­хо­вых сумм) по дого­во­рам стра­хо­ва­ния физи­че­ских лиц в пре­де­лах сум­мы 100 тыс. руб­лей.

Одна­ко, соглас­но вне­сен­ным изме­не­ни­ям (Ука­за­ние ЦБР от 28 апре­ля 2008 г. N 2003‑У “О вне­се­нии изме­не­ния в пункт 2 Ука­за­ния Бан­ка Рос­сии от 20 июня 2007 года N 1843‑У “О пре­дель­ном раз­ме­ре рас­че­тов налич­ны­ми день­га­ми и рас­хо­до­ва­нии налич­ных денег, посту­пив­ших в кас­су юри­ди­че­ско­го лица или кас­су инди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля”), дан­ные сред­ства не могут рас­хо­до­вать­ся на ука­зан­ные цели, если они при­ня­ты юри­ди­че­ски­ми лица­ми, не явля­ю­щи­ми­ся кре­дит­ны­ми орга­ни­за­ци­я­ми, и инди­ви­ду­аль­ны­ми пред­при­ни­ма­те­ля­ми от физи­че­ских лиц в каче­стве пла­те­жей в поль­зу иных лиц. Посту­пив­шие налич­ные сред­ства под­ле­жат сда­че в кас­сы кре­дит­ных орга­ни­за­ций (их струк­тур­ных под­раз­де­ле­ний) в пол­ном раз­ме­ре.

Раздел 9. Иные меры государственной поддержки

Зако­но­да­тель­ством преду­смот­ре­ны и иные меры, обес­пе­чи­ва­ю­щие реа­ли­за­цию целей и прин­ци­пов Зако­на N 209-ФЗ: раз­ви­тие инфра­струк­ту­ры под­держ­ки мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства; иму­ще­ствен­ная, инфор­ма­ци­он­ная, кон­суль­та­ци­он­ная под­держ­ка; под­держ­ка в обла­сти под­го­тов­ки, пере­под­го­тов­ки и повы­ше­ния ква­ли­фи­ка­ции работ­ни­ков; под­держ­ка в обла­сти инно­ва­ций и про­мыш­лен­но­го про­из­вод­ства, ремес­лен­ни­че­ства; под­держ­ка субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства, осу­ществ­ля­ю­щих внеш­не­эко­но­ми­че­скую дея­тель­ность; под­держ­ка субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства, осу­ществ­ля­ю­щих сель­ско­хо­зяй­ствен­ную дея­тель­ность.

Рас­смот­рим неко­то­рые из пере­чис­лен­ных мер под­держ­ки.

Ока­за­ние иму­ще­ствен­ной под­держ­ки субъ­ек­там мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства и орга­ни­за­ци­ям, обра­зу­ю­щим инфра­струк­ту­ру под­держ­ки субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства, осу­ществ­ля­ет­ся орга­на­ми госу­дар­ствен­ной вла­сти и орга­на­ми мест­но­го само­управ­ле­ния в виде пере­да­чи во вла­де­ние и (или) в поль­зо­ва­ние госу­дар­ствен­но­го или муни­ци­паль­но­го иму­ще­ства, в том чис­ле: земель­ных участ­ков, зда­ний, стро­е­ний, соору­же­ний, нежи­лых поме­ще­ний, обо­ру­до­ва­ния, машин, меха­низ­мов, уста­но­вок, транс­порт­ных средств, инвен­та­ря, инстру­мен­тов, на воз­мезд­ной осно­ве, без­воз­мезд­ной осно­ве или на льгот­ных усло­ви­ях. Ука­зан­ное иму­ще­ство долж­но исполь­зо­вать­ся по целе­во­му назна­че­нию.

Запре­ща­ет­ся про­да­жа пере­дан­но­го субъ­ек­там мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства и орга­ни­за­ци­ям, обра­зу­ю­щим инфра­струк­ту­ру под­держ­ки субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства, иму­ще­ства, пере­уступ­ка прав поль­зо­ва­ния им, пере­да­ча прав поль­зо­ва­ния им в залог и вне­се­ние прав поль­зо­ва­ния таким иму­ще­ством в устав­ный капи­тал любых дру­гих субъ­ек­тов хозяй­ствен­ной дея­тель­но­сти.

Что каса­ет­ся инфор­ма­ци­он­ной под­держ­ки рас­смат­ри­ва­е­мых субъ­ек­тов, то необ­хо­ди­мо отме­тить, что обще­рос­сий­ская обще­ствен­ная орга­ни­за­ция мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства “ОПОРА РОССИИ” в мае 2009 г. откры­ла пор­тал о финан­си­ро­ва­нии и госу­дар­ствен­ной под­держ­ке мало­го биз­не­са “ОПОРА-Кре­дит” (www.opora-credit.ru). Пор­тал создан как интер­нет-пло­щад­ка, облег­ча­ю­щая доступ пред­при­ни­ма­те­лей к финан­со­вым ресур­сам. Пор­тал под­дер­жи­ва­ет еже­днев­но обнов­ля­е­мые новост­ные бло­ки, осве­ща­ю­щие основ­ные собы­тия, доку­мен­ты и офи­ци­аль­ные заяв­ле­ния, каса­ю­щи­е­ся мало­го биз­не­са, и полез­ную для пред­при­ни­ма­те­лей инфор­ма­цию о новых кре­дит­ных и лизин­го­вых про­грам­мах, успеш­ных про­ек­тах, реа­ли­зо­ван­ных биз­не­сме­на­ми с помо­щью бан­ков и инве­сто­ров.

Кон­суль­та­ци­он­ная под­держ­ка субъ­ек­там мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства орга­на­ми госу­дар­ствен­ной вла­сти и мест­но­го само­управ­ле­ния на феде­раль­ном уровне может ока­зы­вать­ся в виде:

1) созда­ния орга­ни­за­ций, обра­зу­ю­щих инфра­струк­ту­ру под­держ­ки субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства и ока­зы­ва­ю­щих кон­суль­та­ци­он­ные услу­ги субъ­ек­там мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства, и обес­пе­че­ния дея­тель­но­сти таких орга­ни­за­ций;

2) ком­пен­са­ции затрат, про­из­ве­ден­ных и доку­мен­таль­но под­твер­жден­ных субъ­ек­та­ми мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства, на опла­ту кон­суль­та­ци­он­ных услуг.

Кон­суль­та­ци­он­ную под­держ­ку на реги­о­наль­ном уровне могут предо­став­лять орга­ни­за­ции, обра­зу­ю­щие инфра­струк­ту­ру под­держ­ки субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства, в виде:

- предо­став­ле­ния субъ­ек­там мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства кон­суль­та­ций по раз­лич­ным вопро­сам их дея­тель­но­сти;

- орга­ни­за­ции и про­ве­де­ния обу­ча­ю­щих и кон­суль­та­ци­он­ных семи­на­ров, тре­нин­гов, “круг­лых сто­лов”;

- про­ве­де­ния иных меро­при­я­тий.

Пра­во­вая под­держ­ка может предо­став­лять­ся в виде:

- изда­ния спе­ци­а­ли­зи­ро­ван­ной лите­ра­ту­ры по вопро­сам, свя­зан­ным с пра­во­вой защи­той субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства;

- созда­ния и (или) под­держ­ки орга­ни­за­ций, обра­зу­ю­щих инфра­струк­ту­ру под­держ­ки субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства и ока­зы­ва­ю­щих им юри­ди­че­ские услу­ги на без­воз­мезд­ной или льгот­ной осно­ве;

- при­вле­че­ния на кон­курс­ной осно­ве лиц, име­ю­щих выс­шее юри­ди­че­ское обра­зо­ва­ние (в том чис­ле адво­ка­тов), орга­ни­за­ций, ока­зы­ва­ю­щих юри­ди­че­скую помощь, к пра­во­вой под­держ­ке субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства;

- про­ве­де­ния иных меро­при­я­тий.

Кро­ме того, пра­во­вая под­держ­ка может предо­став­лять­ся орга­ни­за­ци­я­ми, обра­зу­ю­щи­ми инфра­струк­ту­ру под­держ­ки субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства, в рам­ках реа­ли­за­ции феде­раль­ных реги­о­наль­ных и город­ских про­грамм раз­ви­тия субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства в виде:

1) предо­став­ле­ния субъ­ек­там мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства пра­во­вой инфор­ма­ции;

2) ока­за­ния субъ­ек­там мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства услуг по ком­плекс­но­му пра­во­во­му сопро­вож­де­нию биз­не­са и защи­те их прав и закон­ных инте­ре­сов;

3) про­ве­де­ния иных меро­при­я­тий.

Что каса­ет­ся под­держ­ки в обла­сти под­го­тов­ки, пере­под­го­тов­ки и повы­ше­ния ква­ли­фи­ка­ции работ­ни­ков на феде­раль­ном уровне, Закон N 209-ФЗ ука­зы­ва­ет, что она может осу­ществ­лять­ся в виде сле­ду­ю­щих меро­при­я­тий:

- раз­ра­бот­ки при­мер­ных обра­зо­ва­тель­ных про­грамм, направ­лен­ных на под­го­тов­ку, пере­под­го­тов­ку и повы­ше­ние ква­ли­фи­ка­ции кад­ров для субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства, на осно­ве госу­дар­ствен­ных обра­зо­ва­тель­ных стан­дар­тов;

- созда­ния усло­вий для повы­ше­ния про­фес­си­о­наль­ных зна­ний спе­ци­а­ли­стов, отно­ся­щих­ся к соци­аль­но не защи­щен­ным груп­пам насе­ле­ния, совер­шен­ство­ва­ния их дело­вых качеств, под­го­тов­ки их к выпол­не­нию новых тру­до­вых функ­ций в обла­сти мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства;

- учеб­но-мето­до­ло­ги­че­ской, науч­но-мето­ди­че­ской помо­щи субъ­ек­там мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства.

Ока­за­ние под­держ­ки субъ­ек­там мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства в обла­сти инно­ва­ций и про­мыш­лен­но­го про­из­вод­ства орга­на­ми госу­дар­ствен­ной вла­сти и орга­на­ми мест­но­го само­управ­ле­ния может осу­ществ­лять­ся в сле­ду­ю­щем виде:

- созда­ния орга­ни­за­ций, обра­зу­ю­щих инфра­струк­ту­ру под­держ­ки субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства и ока­зы­ва­ю­щих под­держ­ку субъ­ек­там мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства, в том чис­ле тех­но­пар­ков, цен­тров ком­мер­ци­а­ли­за­ции тех­но­ло­гий, тех­ни­ко-внед­рен­че­ских и науч­но-про­из­вод­ствен­ных зон, и обес­пе­че­ния дея­тель­но­сти таких орга­ни­за­ций;

- содей­ствия патен­то­ва­нию изоб­ре­те­ний, полез­ных моде­лей, про­мыш­лен­ных образ­цов и селек­ци­он­ных дости­же­ний, а так­же госу­дар­ствен­ной реги­стра­ции иных резуль­та­тов интел­лек­ту­аль­ной дея­тель­но­сти, создан­ных субъ­ек­та­ми мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства;

- созда­ния усло­вий для при­вле­че­ния субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства к заклю­че­нию дого­во­ров суб­под­ря­да в обла­сти инно­ва­ций и про­мыш­лен­но­го про­из­вод­ства;

- созда­ния акци­о­нер­ных инве­сти­ци­он­ных фон­дов и закры­тых пае­вых инве­сти­ци­он­ных фон­дов.

В при­ве­ден­ных переч­нях ука­за­ны меры, кото­рые закреп­ле­ны на феде­раль­ном нор­ма­тив­но-пра­во­вом уровне. Дан­ные меры могут допол­нять­ся и кон­кре­ти­зи­ро­вать­ся на реги­о­наль­ном и мест­ном уров­нях в виде раз­ра­бот­ки кон­цеп­ций, раз­лич­ных целе­вых про­грамм, поло­же­ний, пла­нов раз­ви­тия субъ­ек­тов мало­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства.

Т.А. Гусе­ва,

К.В. Гри­ши­на,

И.С. Лета­шо­ва