Специальные режимы налогообложения — патентная система для ИП

Соглас­но п.2,ст.346.45 НК РФ, ИП, осу­ществ­ля­ю­щие неко­то­рые виды дея­тель­но­сти име­ют Пра­во на при­ме­не­ние спе­ци­аль­ных нало­го­вых режи­мов в тех субъ­ек­тах РФ, где вве­дён спе­ци­аль­ный режим патент­ной систе­мы нало­го­об­ло­же­ния (далее ПСН).

Что преду­смот­ре­но ПСН?

Спец. режи­мом ПСН впра­ве доб­ро­воль­но вос­поль­зо­вать­ся ИП, рабо­та­ю­щие в субъ­ек­тах РФ с вве­дён­ной ПСН. Кро­ме это­го, они могут сов­ме­щать свою дея­тель­ность с дру­ги­ми при­ня­ты­ми зако­но­да­тель­но режи­ма­ми нало­го­об­ло­же­ния.

Облег­че­ние нало­го­во­го бре­ме­ни ИП по мак­си­му­му — вот при­зва­ние ПСН, преду­смат­ри­ва­ю­щей осво­бо­дить ИП от упла­ты ряда нало­гов.

Пре­иму­ще­ства ПСН для ИП

• Глав­ным и основ­ным пре­иму­ще­ством ПСН явля­ет­ся удоб­ство — запла­тил за патент, и в даль­ней­шем уже нет обя­зан­но­сти отчи­ты­вать­ся в ИФНС;
• Не тре­бу­ет­ся сда­ча отчёт­ной доку­мен­та­ции (декла­ра­ций и т.п.), кро­ме это­го не нуж­но пла­тить неко­то­рые нало­ги. Оста­ёт­ся толь­ко обя­зан­ность упла­чи­вать стра­хо­вые взно­сы в ПФР РФ и ФОМС. Имен­но эта при­чи­на побуж­да­ет пред­при­ни­ма­те­лей к при­об­ре­те­нию патен­тов;
• Веде­ние бух­гал­тер­ско­го учё­та так же не вхо­дит в обя­зан­но­сти пред­при­ни­ма­те­лей, нахо­дя­щих­ся на режи­ме ПСН;
• Осво­бож­де­ние от обя­зан­но­сти при­ме­не­ния кон­троль­но-кас­со­вой тех­ни­ки при налич­ных рас­чё­тах, либо пла­сти­ко­вы­ми кар­та­ми так­же явля­ет­ся боль­шим плю­сом ПСН;
• Рас­чёт упла­чи­ва­е­мо­го нало­га про­из­во­дит­ся ИФНС, исхо­дя из усло­вий и про­пи­сы­ва­ет­ся в патен­те;
• Спи­сок видов дея­тель­но­сти, преду­смот­рен­ных зако­но­да­тель­но для раз­ре­ше­ния при­ме­не­ния ПСН поиме­но­ван в клас­си­фи­ка­то­ре КВПДП.

От упла­ты каких нало­гов осво­бож­дён ИП на ПСН?

• нало­га на добав­лен­ную сто­и­мость (НДС);
• НДФЛ — нало­га на дохо­ды ФЛ;
• нало­га на иму­ще­ство ФЛ.

Како­вы огра­ни­че­ния и тре­бо­ва­ния при оформ­ле­нии патен­та для ИП?

• Доход за год не дол­жен пре­вы­шать шести­де­ся­ти мил­ли­о­нов руб­лей
• Сред­не­спи­соч­ная чис­лен­ность наём­ных сотруд­ни­ков не долж­на пре­вы­шать пят­на­дца­ти чело­век. Под­ле­жит опла­чи­вать за наём­ных работ­ни­ков стра­хо­вые взно­сы в ПФР Рос­сии и в ФОМС.
• Тре­бу­ет­ся веде­ние кни­ги учё­та дохо­дов и рас­хо­дов (КУДИР). Отме­чать её в ИФНС не нуж­но.

Како­вы сро­ки и нало­го­вый пери­од дей­ствия патен­тов?

• Дата, когда мож­но начать патент­ную дея­тель­ность не опре­де­ле­на и может быть любой. Срок дей­ствия может быть от 1 меся­ца до 1 года.
• нало­го­вым пери­о­дом при­ня­то счи­тать кален­дар­ный год. При усло­вии оформ­ле­ния патен­та на мень­ший срок, чем 1 год, — нало­го­вым пери­о­дом при­зна­ёт­ся соот­вет­ствен­но срок, на кото­рый он выда­ет­ся.
• Если дея­тель­ность на ПСН пре­кра­ща­ет­ся рань­ше про­пи­сан­но­го патен­том сро­ка, — нало­го­вый пери­од — фак­ти­че­ский срок веде­ния патент­ной дея­тель­но­сти.

Как рас­счи­ты­вать сколь­ко сто­ит патент?

Став­ка нало­га на режи­ме ПСН — 6 (шесть) %, не зави­си­мо фак­ти­че­ско­го дохо­да ИП. Она опре­де­ле­на зако­но­да­тель­но субъ­ек­том РФ от раз­ме­ра воз­мож­но­го пред­по­ла­га­е­мо­го дохо­да по каж­до­му кон­крет­но­му виду дея­тель­но­сти в отдель­но­сти. Узнать её може­те при озна­ком­ле­нии с этим Зако­ном.

Каким обра­зом перей­ти на режим ПСН?

На спе­ци­аль­ный режим ПСН пере­ход осу­ществ­ля­ет­ся предо­став­ле­ни­ем соот­вет­ству­ю­ще­го заяв­ле­ния по уста­нов­лен­ной фор­ме 26.5.1 в ИФНС дву­мя спо­со­ба­ми — сра­зу в момент реги­стра­ции, либо в деся­ти­днев­ный срок перед нача­лом осу­ществ­ле­ния такой дея­тель­но­сти. Если ведёт­ся несколь­ко видов дея­тель­но­сти на режи­ме ПСН тре­бу­ет­ся при­об­ре­те­ние патен­тов для каж­до­го кон­крет­но­го вида такой дея­тель­но­сти. При веде­нии такой дея­тель­но­сти по месту житель­ства пред­при­ни­ма­те­ля, пода­ёт­ся пись­мен­ное заяв­ле­ние по соот­вет­ству­ю­щей фор­ме в тер­ри­то­ри­аль­ную ИФНС, если же пред­по­ла­га­ет­ся веде­ние такой дея­тель­но­сти в дру­гом реги­оне, то и доку­мен­ты для оформ­ле­ния пода­ют­ся в соот­вет­ству­ю­щий ИФНС по месту веде­ния дея­тель­но­сти на режи­ме ПСН. В пяти­днев­ный срок ИФНС обя­за­на выдать доку­мен­ты, под­твер­жда­ю­щие поста­нов­ку на спе­ци­аль­ный режим, т.е. патент.

Изме­не­ния, всту­пив­шие в силу с 01.01.2015 года.

Изме­не­ния кос­ну­лись сро­ков упла­ты за патент. Если рань­ше срок упла­ты 1/3 части нало­га состав­лял 25 дней, то с нача­ла 2015 года он состав­ля­ет 90 дней, а остав­шу­ю­ся часть теперь мож­но упла­тить до окон­ча­ния пери­о­да дей­ствия патен­та (ранее этот срок состав­лял 6 меся­цев).