Нажмите "Enter", чтобы перейти к контенту

Учет денежных документов через подотчетное лицо (нюансы)

Учет денеж­ных доку­мен­тов через под­от­чет­ное лицо име­ет опре­де­лен­ные нюан­сы. Он несколь­ко отли­ча­ет­ся от уче­та дру­гих видов рас­че­тов с под­от­чет­ни­ка­ми. Рас­смот­рим эти осо­бен­но­сти.

Что является денежным документом?

Кос­вен­но опре­де­ле­ние поня­тия тако­го объ­ек­та уче­та, как денеж­ные доку­мен­ты, дано в Инструк­ции по при­ме­не­нию пла­на сче­тов, утвер­жден­ной при­ка­зом Мин­фи­на от30.10.2000 № 94н (далее — Инструк­ция 94н). В опи­са­нии сче­та 50 Инструк­ции 94н ука­за­но, что на суб­сче­те 50–3 «Денеж­ные доку­мен­ты» учи­ты­ва­ют­ся мар­ки (поч­то­вые, век­сель­ные, гос­по­шли­ны), опла­чен­ные авиа­би­ле­ты и иные денеж­ные доку­мен­ты, кото­рые име­ют­ся у пред­при­я­тия.

Таким обра­зом, к денеж­ным доку­мен­там отно­сят­ся такие доку­мен­ты, кото­рые име­ют опре­де­лен­ную сто­и­мост­ную оцен­куи поз­во­ля­ют в буду­щем полу­чить мате­ри­аль­ные цен­но­сти, иму­ще­ствен­ные пра­ва или услу­ги. Это могут быть тало­ны на пита­ние, моло­ко, ГСМ (если ука­за­на фик­си­ро­ван­ная сто­и­мость горю­че-сма­зоч­ных мате­ри­а­лов); авто­бус­ные, желез­но­до­рож­ные и дру­гие виды биле­тов, тури­сти­че­ские путев­ки, про­чие ана­ло­гич­ные доку­мен­ты. Инструк­ция 94н пред­пи­сы­ва­ет вести ана­ли­ти­че­ский учет таких доку­мен­тов в раз­ре­зе их видов (отдель­но по путев­кам, отдель­но по желез­но­до­рож­ным биле­там и т. д.).

ВАЖНО! К чис­лу денеж­ных доку­мен­тов не отно­сят цен­ные бума­ги (гособ­ли­га­ции, обли­га­ции дру­гих пред­при­я­тий, акции и век­се­ля), БСО (чеки, тало­ны, биле­ты, дру­гие блан­ки, выпу­щен­ные самим пред­при­я­ти­ем).

На сче­те 50 денеж­ные доку­мен­ты учи­ты­ва­ют, когда меж­ду момен­том их при­об­ре­те­ния и момен­том исполь­зо­ва­ния име­ет­ся интер­вал, в тече­ние кото­ро­го они хра­нят­ся в кас­се. Если же, напри­мер, коман­ди­ро­ван­ный работ­ник на полу­чен­ные под­от­чет­ные сред­ства при­об­рел билет на поезд для сво­ей поезд­ки само­сто­я­тель­но, то такой доку­мент не про­во­дят через кас­су. А уже исполь­зо­ван­ный билет, сдан­ный в бух­гал­те­рию в каче­стве под­твер­жде­ния рас­хо­дов, будет хра­нить­ся вме­сте с аван­со­вым отче­том. При этом исполь­зо­ван­ный билет так­же не явля­ет­ся денеж­ным доку­мен­том, посколь­ку не обла­да­ет свой­ством обме­на на какую-либо выго­ду в буду­щем.

Рас­смот­рим подроб­нее поря­док поступ­ле­ния и выда­чи денеж­ных доку­мен­тов.

Порядок оприходования денежных документов

Все пер­вич­ные объ­ек­ты бух­гал­тер­ско­го уче­та, к чис­лу кото­рых отно­сят­ся и денеж­ные доку­мен­ты, необ­хо­ди­мо учи­ты­вать в соот­вет­ству­ю­щих реги­страх (п. 1 ст. 10 зако­на «О бух­гал­тер­ском уче­те» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, далее — закон № 402-ФЗ).

Уни­фи­ци­ро­ван­но­го реги­стра для уче­та денеж­ных доку­мен­тов не суще­ству­ет. К тому же пред­при­я­тия име­ют пра­во раз­ра­ба­ты­вать фор­му подав­ля­ю­ще­го боль­шин­ства пер­вич­ки и бух­гал­тер­ских реги­стров само­сто­я­тель­но (инфор­ма­ция Мин­фи­на № ПЗ-10/2012).

Подроб­нее о том, как раз­ра­бо­тать регистр буху­че­та, мож­но узнать из ста­тьи «Учет­ные реги­стры бух­гал­тер­ско­го уче­та (фор­мы, образ­цы)».

При раз­ра­бот­ке реги­стров уче­та для денеж­ных доку­мен­тов необ­хо­ди­мо отра­зить все их суще­ствен­ные пара­мет­ры в отдель­ных гра­фах. При этом спе­ци­а­ли­зи­ро­ван­ные про­грам­мы для веде­ния буху­че­та, как пра­ви­ло, име­ют в сво­ем функ­ци­о­на­ле подоб­ные реги­стры, и бух­гал­те­ру доста­точ­но про­сто зане­сти в них все необ­хо­ди­мые для уче­та све­де­ния из денеж­ных доку­мен­тов.

Если же по какой-то при­чине веде­ние буху­че­та осу­ществ­ля­ет­ся без при­ме­не­ния ком­пью­тер­ной про­грам­мы, регистр при­дет­ся раз­ра­бо­тать само­сто­я­тель­но. Что отра­зить в таком реги­стре?

Для раз­ных доку­мен­тов могут быть свои нюан­сы. Напри­мер, для уче­та биле­тов суще­ствен­ны­ми све­де­ни­я­ми, отра­жа­е­мы­ми в реги­стре, будут:

  • дата при­об­ре­те­ния биле­та;
  • дата поезд­ки, на кото­рую при­об­ре­тен билет;
  • номер биле­та;
  • тип транс­порт­но­го сред­ства;
  • номер рей­са, вре­мя, место, класс биле­та;
  • сто­и­мость биле­та;
  • сум­ма НДС (если име­ет­ся);
  • сум­ма комис­си­он­ных и стра­хо­вых пла­те­жей;
  • иные дан­ные, име­ю­щие суще­ствен­ное зна­че­ние (фами­лия работ­ни­ка, на кото­рую при­об­ре­тен билет; коли­че­ство миль, кото­рые начис­ле­ны пере­воз­чи­ком; накоп­лен­ная сум­ма дис­кон­та и т. п.).

После зане­се­ния доку­мен­та в регистр буху­че­та выби­ра­ет­ся счет, на кото­ром этот доку­мент необ­хо­ди­мо учесть — суб­счет 50–3 «Денеж­ные доку­мен­ты» к сче­ту 50 «Кас­са». По его дебе­ту отра­жа­ет­ся пол­ная сто­и­мость денеж­но­го доку­мен­та — та сум­ма, в кото­рую обо­шлось для пред­при­я­тия его при­об­ре­те­ние.

Опла­ту и при­ход денеж­ных доку­мен­тов мож­но отра­зить сле­ду­ю­щи­ми про­вод­ка­ми:

0 0 vote
Article Rating
Подписаться
Уведомление о
guest
0 Комментарий
Inline Feedbacks
View all comments