Нажмите "Enter", чтобы перейти к контенту

Уплата налога на имущество при ЕНВД

Налог на иму­ще­ство — ЕНВД 2016–2017 годов допус­ка­ет его упла­ту — берет­ся с кадаст­ро­вой сто­и­мо­сти объ­ек­тов. Рас­смот­рим, како­вы усло­вия для воз­ник­но­ве­ния нало­га на иму­ще­ство (ЕНВД 20162017).

Налог на имущество при ЕНВД в 2016–2017 годах

Пла­тель­щи­ки ЕНВД в 2016–2017 годах не осво­бож­де­ны от упла­ты нало­га на иму­ще­ство, нало­го­вой базой для кото­ро­го слу­жит кадаст­ро­вая сто­и­мость (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Пла­тить его долж­ны как юрли­ца, так и ИП, при­ме­ня­ю­щие ЕНВД, если у них есть соот­вет­ству­ю­щее иму­ще­ство. Для ИП важен факт исполь­зо­ва­ния тако­го иму­ще­ства в пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти.

Подроб­нее о прин­ци­пи­аль­ных раз­ли­чи­ях меж­ду юрли­ца­ми и ИП в части упла­ты нало­га на иму­ще­ства при ЕНВД читай­те в мате­ри­а­ле «Налог на иму­ще­ство при ЕНВД в 2015–2016 годах».

Условия применения налога на имущество

К объ­ек­там недви­жи­мо­сти, обла­га­е­мым нало­гом на иму­ще­ство по кадаст­ро­вой сто­и­мо­сти, отно­сят:

  • адми­ни­стра­тив­ный центр;
  • отдель­но сто­я­щее зда­ние.

Необ­хо­ди­мым усло­ви­ем явля­ет­ся исполь­зо­ва­ние 20% пло­ща­ди этой недви­жи­мо­сти под раз­ме­ще­ние:

  • дело­вых или адми­ни­стра­тив­ных поме­ще­ний;
  • офи­сов и тор­го­вых поме­ще­ний ком­мер­че­ско­го назна­че­ния.

Фак­ти­че­ское исполь­зо­ва­ние недви­жи­мо­сти для этих целей опре­де­ля­ют по кадаст­ро­во­му пас­пор­ту или акту тех­ни­че­ско­го уче­та.

Налог на иму­ще­ство будет взи­мать­ся с этой недви­жи­мо­сти при сле­ду­ю­щих усло­ви­ях:

  1. Объ­ек­ты нало­го­об­ло­же­ния нахо­дят­ся в соб­ствен­но­сти или в хозяй­ствен­ном веде­нии. Послед­нее усло­вие появи­лось в НК РФ с 2016 года.
  2. У орга­ни­за­ции они учте­ны на сче­те 01 как основ­ные сред­ства, а ИП исполь­зу­ет их в пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти.
  3. Зако­но­да­те­ли реги­о­на раз­ра­бо­та­ли закон о нало­ге на иму­ще­ство при­ме­ни­тель­но к это­му субъ­ек­ту РФ.
  4. Зда­ния вклю­че­ны в пере­чень недви­жи­мо­сти, налог с кото­рой исчис­ля­ют по кадаст­ро­вой сто­и­мо­сти (ст. 378.2 НК РФ). Пере­чень состав­ля­ют реги­о­наль­ные или мест­ные вла­сти. Они долж­ны пуб­ли­ко­вать его на сво­их сай­тах не поз­же 1 янва­ря теку­ще­го года.

Это основ­ные усло­вия для начис­ле­ния нало­га. В слу­чае невы­пол­не­ния хотя бы одно­го из обо­зна­чен­ных усло­вий налог на иму­ще­ство с кадаст­ро­вой сто­и­мо­сти не начис­ля­ет­ся и не опла­чи­ва­ет­ся.

Отдель­ные поме­ще­ния выше­пе­ре­чис­лен­ных зда­ний тоже обла­га­ют­ся нало­гом.

Начисление налога на имущество при ЕНВД

В тече­ние нало­го­во­го пери­о­да, если это уста­нов­ле­но для реги­о­на, орга­ни­за­ции еже­квар­таль­но рас­счи­ты­ва­ют и упла­чи­ва­ют аван­со­вые пла­те­жи по нало­гу, полу­чая их сум­му как ¼ кадаст­ро­вой сто­и­мо­сти объ­ек­та, умно­жен­ную на став­ку нало­га.

Налог за весь год опре­де­ля­ет­ся как пол­ная кадаст­ро­вая сто­и­мость, умно­жен­ная на став­ку. Если аван­со­вые пла­те­жи в реги­оне не преду­смот­ре­ны, налог упла­чи­ва­ет­ся в пол­ной сум­ме один раз за год. При нали­чии аван­со­вых пла­те­жей ито­го­вой опла­те за год под­ле­жит общая сум­ма годо­во­го нало­га, умень­шен­ная на аван­со­вые пла­те­жи.

При исполь­зо­ва­нии орга­ни­за­ци­ей части зда­ния или отдель­но­го поме­ще­ния для рас­че­та нало­га нуж­но брать вели­чи­ну зани­ма­е­мой ею пло­ща­ди, умно­жен­ную на кадаст­ро­вую сто­и­мость и на коэф­фи­ци­ент, учи­ты­ва­ю­щий про­цент­ное соот­но­ше­ние зани­ма­е­мой и общей пло­ща­ди.

Если объ­ект ока­зы­ва­ет­ся в соб­ствен­но­сти или в хозяй­ствен­ном веде­нии непол­ный год, то налог будет рас­счи­ты­вать­ся с при­ме­не­ни­ем коэф­фи­ци­ен­та, учи­ты­ва­ю­ще­го коли­че­ство пол­ных меся­цев вла­де­ния в общем чис­ле меся­цев в соот­вет­ству­ю­щем пери­о­де. С 2016 года в НК РФ уточ­не­но поня­тие пол­но­го меся­ца для рас­че­та это­го коэф­фи­ци­ен­та. Им счи­та­ет­ся тот, в кото­ром пра­во соб­ствен­но­сти при­об­ре­те­но до 15-го чис­ла или утра­че­но после 15-го чис­ла (п. 5 ст. 382 НК РФ).

Нало­го­вую став­ку уста­нав­ли­ва­ют реги­о­наль­ные зако­но­да­те­ли при раз­ра­бот­ке зако­на о нало­ге на иму­ще­ство. Ее вели­чи­на для нало­га, рас­счи­ты­ва­е­мо­го от кадаст­ро­вой сто­и­мо­сти, не может пре­вы­шать в 2016 и в после­ду­ю­щих годах 2% (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).

Став­ки для раз­ных объ­ек­тов могут раз­ли­чать­ся.

ИП упла­тит такой налог один раз за год. О его вели­чине и раз­ме­ре базы, от кото­рой налог рас­счи­тан, он узна­ет из уве­дом­ле­ния, при­слан­но­го ему ИФНС.

Получение сведений о кадастровой стоимости

Инфор­ма­цию о кадаст­ро­вой сто­и­мо­сти, необ­хо­ди­мую для рас­че­та, орга­ни­за­ция может полу­чить в Росре­ест­ре или в Феде­раль­ной кадаст­ро­вой пала­те. Туда же сле­ду­ет обра­тить­ся ИП, если он хочет про­ве­рить пра­виль­ность сто­и­мо­сти, исполь­зо­ван­ной в рас­че­те ИФНС (пись­мо Мин­фи­на от 03.03.2014 № 03–05-05–01/8876).

Запрос мож­но напра­вить по почте или через интер­нет. Ответ на него бес­плат­ный (п. 13 ст. 14 зако­на от 24.07.2007 № 221-ФЗ).

Кро­ме того, сто­и­мость по кадаст­ру мож­но узнать непо­сред­ствен­но на сай­тах Росре­ест­ра (https://rosreestr.ru/site/) или Феде­раль­ной кадаст­ро­вой пала­ты (http://www.kadastr.ru/).

Уплата налога на имущество при ЕНВД

Орга­ни­за­ции по рас­че­там нало­га на иму­ще­ство состав­ля­ют отчет. Отчет по аван­со­вым пла­те­жам (если они уста­нов­ле­ны в реги­оне) сда­ют еже­квар­таль­но до 30-го чис­ла меся­ца, иду­ще­го за квар­та­лом. Декла­ра­ция за год сда­ет­ся до 30 мар­та сле­ду­ю­ще­го года. Фор­ма ее при­ве­де­на в при­ка­зе ФНС от 05.11.2013 № ММВ‑7–11/478@.

Срок упла­ты нало­га орга­ни­за­ци­я­ми опре­де­ля­ет­ся субъ­ек­том РФ (ст. 383 НК РФ). Еже­квар­таль­но, если они есть в реги­оне, про­во­дят опла­ту аван­со­вых пла­те­жей по нало­гу. Срок их опла­ты сов­па­да­ет со сро­ком сда­чи отчет­но­сти.

Для физ­лиц, к кото­рым в части опла­ты иму­ще­ствен­ных нало­гов при­рав­ни­ва­ет­ся ИП, срок упла­ты уста­нов­лен в НК РФ. Для нало­га, опла­чи­ва­е­мо­го за 2016 год, он соот­вет­ству­ет дате 1 декаб­ря 2017 года.

0 0 vote
Article Rating
Подписаться
Уведомление о
guest
0 Комментарий
Inline Feedbacks
View all comments