Нажмите "Enter", чтобы перейти к контенту

Водный налог — сроки и порядок уплаты, ставки

Вод­ный налог пла­тят орга­ни­за­ции и пред­при­ни­ма­те­ли, исполь­зу­ю­щие вод­ные объ­ек­ты РФ. Из мате­ри­а­лов нашей руб­ри­ки, посвя­щен­ной это­му нало­гу, вы узна­е­те о перечне объ­ек­тов обло­же­ния, нюан­сах рас­че­та и упла­ты нало­га, а так­же сро­ках его пере­чис­ле­ния и раз­ме­рах ста­вок.

Какая глава Налогового кодекса регулирует взимание водного налога

Поря­док опре­де­ле­ния раз­ме­ра вод­но­го нало­га про­пи­сан в гл. 25.2 НК РФ. Вод­ный налог долж­ны пла­тить поль­зо­ва­те­ли сле­ду­ю­щих вод­ных объ­ек­тов: морей (и их отдель­ных частей, напри­мер, про­ли­вов, бухт, лима­нов), рек, озер, болот, род­ни­ков, гей­зе­ров, лед­ни­ков.

Вод­ный налог был внед­рен в эко­но­ми­че­скую прак­ти­ку стра­ны в 2005 году. Поступ­ле­ния от него направ­ля­ют­ся в феде­раль­ный бюд­жет.

Что­бы исполь­зо­вать вод­ные ресур­сы госу­дар­ства, сна­ча­ла нуж­но полу­чить спе­ци­аль­ное раз­ре­ше­ние:

  • До 2007 года такие раз­ре­ше­ния выда­ва­лись на осно­ва­нии поста­нов­ле­ния Пра­ви­тель­ства РФ от 03.04.1997 № 383.
  • С 2007 года лицен­зии выда­ют­ся соглас­но поло­же­ни­ям Вод­но­го кодек­са РФ. Раз­ре­ши­тель­ные доку­мен­ты, предо­став­лен­ные до появ­ле­ния Вод­но­го кодек­са, дей­стви­тель­ны до тех пор, пока не закон­чит­ся срок их дей­ствия.

В 2015 году в ста­тьи НК РФ, регу­ли­ру­ю­щие вод­ный налог, были вне­се­ны поправ­ки — появи­лись повы­ша­ю­щие коэф­фи­ци­ен­ты. Соглас­но вне­сен­ным поправ­кам к 2025 году налог вырас­тет в 4,5 раза, а по добы­че мине­раль­ной воды допол­ни­тель­ный коэф­фи­ци­ент уве­ли­чит его в 10 раз.

С каким коэф­фи­ци­ен­том рас­счи­ты­ва­ет­ся вод­ный налог в 2017 году, узнай­те из сооб­ще­ния «Вод­ный налог 2017: что ново­го?».

Плательщики водного налога и объект налогообложения в 2017–2018 годах

Все вод­ные объ­ек­ты при­над­ле­жат госу­дар­ству. Оно не может про­дать озе­ро или море отдель­ной ком­па­нии, но может пере­дать его в поль­зо­ва­ние за пла­ту. Соглас­но зако­нам нашей стра­ны граж­да­нин может иметь в част­ной соб­ствен­но­сти толь­ко неболь­шой вод­ный объ­ект, кото­рый не име­ет свя­зи с круп­ны­ми вод­ны­ми объ­ек­та­ми. То есть нель­зя купить озе­ро или уча­сток реки, а вот пруд или исполь­зо­ван­ный карьер, запол­нен­ный водой, мож­но.

Пла­тель­щи­ка­ми вод­но­го нало­га явля­ют­ся юри­ди­че­ские и физи­че­ские лица (в том чис­ле пред­при­ни­ма­те­ли), кото­рые исполь­зу­ют вод­ные ресур­сы и име­ют лицен­зию на водо­поль­зо­ва­ние. Вод­ный налог пла­тит­ся не толь­ко по ресур­сам вод на поверх­но­сти, но и под зем­лей (напри­мер, за добы­чу мине­раль­ной воды).

Одна­ко вод­ный налог пла­тит­ся не за любые дей­ствия с вод­ны­ми ресур­са­ми, а толь­ко за спе­ци­аль­ное или осо­бое исполь­зо­ва­ние воды. Спе­ци­аль­ное водо­поль­зо­ва­ние — такое, в ходе кото­ро­го про­ис­хо­дит изме­не­ние вод­но­го объ­ек­та или тер­ри­то­рии вокруг: построй­ка на озе­ре пля­жа или при­ста­ни, а на реке — ГЭС. Забор воды и сплав дре­ве­си­ны тоже объ­ек­ты обло­же­ния вод­ным нало­гом.

Осо­бое водо­поль­зо­ва­ние необ­хо­ди­мо для обес­пе­че­ния нужд госор­га­нов, напри­мер, обо­ро­ны или энер­ге­ти­ки.

Вод­ным нало­гом не обла­га­ет­ся исполь­зо­ва­ние воды:

  • для туше­ния пожа­ров;
  • лик­ви­да­ции сти­хий­ных бед­ствий;
  • нужд сель­ско­го хозяй­ства.

Пере­чень про­чих видов водо­поль­зо­ва­ния, не обла­га­е­мых нало­гом, при­ве­ден в НК РФ.

Поми­мо спе­ци­аль­но­го и осо­бо­го, есть еще общее водо­поль­зо­ва­ние (когда жите­ли стра­ны купа­ют­ся на море, ловят рыбу, сплав­ля­ют­ся по рекам). В этом слу­чае пла­тить вод­ный налог не нуж­но.

В 2007 году в РФ всту­пил в дей­ствие Вод­ный кодекс, соглас­но кото­ро­му нуж­но пере­чис­лять пла­ту за поль­зо­ва­ние вод­ным объ­ек­том по дого­во­ру водо­поль­зо­ва­ния. Фир­мы, заклю­чив­шие дан­ный дого­вор после вступ­ле­ния в силу Вод­но­го кодек­са, вод­ный налог не пла­тят.

Подроб­нее о том, кто дол­жен пла­тить налог и как опре­де­ля­ет­ся нало­го­вая база, читай­те в этой ста­тье.

НК РФ не предо­став­ля­ет ника­ких льгот по вод­но­му нало­гу. В 2014 году пре­мьер-министр РФ пред­по­ла­гал осво­бо­дить от упла­ты несколь­ких нало­гов, в том чис­ле вод­но­го, жите­лей Кры­ма, одна­ко дан­ная ини­ци­а­ти­ва даль­ней­шей реа­ли­за­ции не полу­чи­ла.

Когда мож­но при­ме­нять пони­жен­ные став­ки по вод­но­му нало­гу, узнай­те из ста­тьи «Суще­ству­ют ли нало­го­вые льго­ты по вод­но­му нало­гу?».

Порядок расчета водного налога согласно НК РФ

Нало­го­пла­тель­щик сам счи­та­ет сум­му нало­га к упла­те в бюд­жет. Что­бы рас­счи­тать вод­ный налог, нуж­но знать став­ку нало­га и нало­го­вую базу. Если у пред­при­я­тия несколь­ко вод­ных объ­ек­тов, общий раз­мер нало­га опре­де­ля­ет­ся как сум­ма пла­те­жей за каж­дый объ­ект.

Алго­ритм опре­де­ле­ния нало­го­вой базы зави­сит от вида водо­поль­зо­ва­ния и типа само­го объ­ек­та:

  • по гид­ро­элек­тро­стан­ци­ям нуж­но пла­тить за коли­че­ство про­из­ве­ден­ной гид­ро­элек­тро­энер­гии, то есть за каж­дую 1 000 кило­ватт-часов энер­гии;
  • если вы исполь­зу­е­те аква­то­рию, то пла­ти­те за каж­дый квад­рат­ный кило­метр вод­ной гла­ди (по дан­ным дого­во­ра исполь­зо­ва­ния воды и тех­ни­че­ской доку­мен­та­ции);
  • при забо­ре воды вы запла­ти­те за каж­дую 1 000 кубо­мет­ров воды.

Став­ки вод­но­го нало­га уста­нав­ли­ва­ют­ся в зави­си­мо­сти от типа вод­но­го ресур­са и эко­но­ми­че­ско­го рай­о­на. Напри­мер:

  • для бас­сей­на реки Вол­ги в Ураль­ском эко­но­ми­че­ском реги­оне став­ка по забо­ру воды рав­на 294 руб. за 1 000 кубо­мет­ров;
  • а для реки Оби в том же эко­но­ми­че­ском реги­оне — 282 руб. за 1 000 кубо­мет­ров воды.

Кро­ме того, госу­дар­ство уста­нав­ли­ва­ет лими­ты водо­поль­зо­ва­ния, за пре­вы­ше­ние кото­рых при­дет­ся запла­тить в 5‑кратном раз­ме­ре. Диф­фе­рен­ци­ро­ван­ные став­ки и уста­нов­ле­ние лими­тов поз­во­ля­ют кон­тро­ли­ро­вать про­мыш­лен­ную нагруз­ку на вод­ные ресур­сы и сти­му­ли­ро­вать эко­ном­ное при­ро­до­поль­зо­ва­ние.

Какие коэф­фи­ци­ен­ты при­ме­ня­ют­ся к став­кам вод­но­го нало­га в 2018 году, узнай­те здесь.

Что­бы разо­брать­ся со все­ми тон­ко­стя­ми рас­че­та вод­но­го нало­га, мы под­го­то­ви­ли подроб­ный при­мер исчис­ле­ния нало­га по забо­ру воды с уче­том того, что рас­смат­ри­ва­е­мая орга­ни­за­ция допу­сти­ла сверх­ли­мит­ное исполь­зо­ва­ние.

Срок уплаты водного налога и сдачи отчетности

Вод­ный налог рас­счи­ты­ва­ет­ся еже­квар­таль­но по месту нахож­де­ния объ­ек­та нало­го­об­ло­же­ния. Орга­ни­за­ция может не нахо­дит­ся на той же тер­ри­то­рии, что и сам объ­ект, поэто­му для упла­ты нало­га и сда­чи декла­ра­ции нуж­но заре­ги­стри­ро­вать­ся в ИФНС, на чьей тер­ри­то­рии рас­по­ло­жен вод­ный ресурс.

ВАЖНО! Если нало­го­пла­тель­щик отно­сит­ся к круп­ней­шим, пока­за­те­ли кото­ро­го, напри­мер, выруч­ка или сум­ма упла­чен­ных нало­гов за год, исчис­ля­ют­ся мил­ли­ар­да­ми, то отчи­ты­вать­ся по вод­но­му нало­гу он дол­жен в ту ИФНС, где заре­ги­стри­ро­ван как круп­ней­ший. Ино­стран­ные ком­па­нии и физ­ли­ца, поми­мо отчет­но­сти в нало­го­вую инспек­цию по вод­но­му объ­ек­ту, сда­ют копию декла­ра­ции в ИНФС по месту орга­на, выдав­ше­го «вод­ную» лицен­зию.

Отчет­ность по вод­но­му нало­гу сда­ет­ся каж­дый квар­тал. Для того что­бы вы мог­ли пра­виль­но запол­нить декла­ра­цию, мы под­го­то­ви­ли ста­тью-под­сказ­ку. Фор­му декла­ра­ции мож­но уви­деть и ска­чать в мате­ри­а­ле «Декла­ра­ция по вод­но­му нало­гу 2017». Для про­вер­ки пра­виль­но­сти запол­не­ния вос­поль­зуй­тесь кон­троль­ны­ми соот­но­ше­ни­я­ми. О том, где их посмот­реть, читай­те в пуб­ли­ка­ции «Опуб­ли­ко­ва­ны кон­троль­ные соот­но­ше­ния по вод­но­му нало­гу».

Сро­ки упла­ты вод­но­го нало­га уста­нав­ли­ва­ют­ся феде­раль­ным зако­но­да­тель­ством. Дан­ный пла­теж нало­го­пла­тель­щик пере­чис­ля­ет еже­квар­таль­но в срок, ука­зан­ный в ст. 333.14 НК РФ.

Госу­дар­ствен­ные орга­ны РФ регу­ли­ру­ют исполь­зо­ва­ние вод­ных ресур­сов с помо­щью 2 нор­ма­тив­ных доку­мен­тов: Нало­го­во­го и Вод­но­го кодек­са. Соот­вет­ствен­но, пред­при­я­тия вно­сят либо вод­ный налог, либо пла­ту за поль­зо­ва­ние вод­ным объ­ек­том по дого­во­ру водо­поль­зо­ва­ния.

За послед­ние годы нор­мы, регу­ли­ру­ю­щие вод­ный налог, изме­ни­лись незна­чи­тель­но (НК РФ допол­ни­ли рядом новых поло­же­ний, в том чис­ле уста­но­ви­ли коэф­фи­ци­ен­ты, при­зван­ные кор­рек­ти­ро­вать сум­му нало­га к упла­те в соот­вет­ствии с ростом потре­би­тель­ских цен и др.). Какие еще изме­не­ния вне­сут зако­но­да­те­ли в вод­ный налог, узна­вай­те пер­вы­ми из мате­ри­а­лов руб­ри­ки «Вод­ный налог».

0 0 vote
Article Rating
Подписаться
Уведомление о
guest
0 Комментарий
Inline Feedbacks
View all comments