Вступление в саморегулируемую организацию (СРО) сопряжено со значительными расходами. Не все компании могут заплатить требуемую сумму сразу. Возникает вопрос как оплатить, сразу или оформить займ и как вести учет взносов в этом случае?
Для работ, требующих допуска, строительная организация должна вступить в СРО и получить свидетельство о допуске к работам, оказывающим влияние на безопасность объектов строительства – это требование Градостроительного кодекса России.
Рассмотрим финансовые нюансы для организации, решившей получить лицензию (свидетельство) о допуске.
>Заказать допуск СРО можно тут.
Первым делом для того, чтобы стать членом саморегулирующей организации, предприятию придётся заплатить так называемый одноразовый взнос в компенсационный фонд. Размер взноса для строительной отрасли составляет 1 млн.рублей (доп.2 п.2 ст.55.4 Градостроительного кодекса РФ). Так же размер компенсационного взноса может снижаться до 300 тыс.рублей, если предприятие застраховало свой капитальный объект строительства на предмет гражданской ответственности подрядчика. Более того, саморегулируемая организация потребует от своих участников помимо оплаты вступительного взноса, оплачивать ежеквартальные членские взносы, размер которых определят на собрании членов СРО.
Для предприятий, применяющую общую систему налогообложения, расходы на уплату единовременного вступительного взноса и ежеквартальных членских взносов признаются как прочие расходы, связанными с производством и реализацией. Эти организации имеют право уменьшить финансовый результат в бухгалтерском учете и налогооблагаемую прибыль (письмо Минфина России от 01.04.2010г. №03–03-06/1/207, ФНС России от 03.04.2009г. №ШС-22–3/256).
Так же и упрощенцы, тоже вправе включить расходы по всем взносам в затраты налогооблагаемой базы (подп.32.1 п.1 ст.346.16 НК РФ).
А подтвердить эти затраты можно предоставив налоговым инспекторам заверенные копии свидетельства о членстве СРО, платежное поручение об оплате взносов, и другими подтверждающими документами выданными саморегулируемой организацией.
Однако следует обратить внимание на то, что право на единовременное признание указанных взносов (вступительного и компенсационного) не означает обязанность признавать их исключительно единовременно.
Всё будет зависеть от финансового состояния организации. Если обороты фирмы позволяют, то признание расходов единовременно не повлечет негативных последствий. Ну а если нет, то, что бы не понести серьезные убытки , как в регистрах бухгалтерского учета так и для целей налогообложения прибыли, будет разумно учитывать их в расходах равными частями в течении установленного срока, закрепленного в учетной политике.
Факт признания затрат взносов не обязательно должен зависеть от даты их фактической уплаты. Расходы могут быть признаны как в бухгалтерском , так и в налоговом учете как на дату оплаты, так и раньше и позже этой даты. Во втором случае возникает кредиторская задолженность, а в третьем расходы будущих периодов. При этом не имеет значения, уплачивается взнос в компенсационный фонд одной суммой или частями.
Пример 1 :
Компания стала членом СРО и получила свидетельство о допуске к работам в августе 2014 года. В связи с этим она оплачивает сразу в компенсационный фонд 300 000 руб. Кроме того, нужно будет перечислять и членские взносы по 3750 руб. в месяц.
Дт 26 Кт 60 — 300 000 руб. Учтена сумма взноса в компенсационный фонд
Дт 60 Кт 51 — 300 000 руб. Оплачена сумма компенсационного взноса
Также уплату членских взносов ежемесячно отражают записями:
Дт 26 Кт 60 — 3 750 руб. Начислен членский взнос в СРО за соответствующий месяц;
Дт 60 Кт 51 – 3 750 руб. Перечислен членский взнос.
Пример 2:
Организация оформила беспроцентный займ в размере 300 000 рублей для оплаты компенсационного взноса с рассрочкой на год.
Дт 50 Кт 66 — 300 000 руб. Получен заём для оплаты взноса в компенсационный фонд
Дт 60 Кт 51 — 300 000 руб. Оплачен компенсационный взнос в СРО
Дт 66 Кт 51 — 25 000 руб. (300 000руб./12 мес.) Возврат денежных средств по договору займа
Дт 26 Кт. 60 — 25 000 руб. Учтена часть суммы взноса в компенсационный фонд СРО
Пример 3:
Организация взяла кредит под проценты в размере 300 000 руб. для оплаты компенсационного взноса с рассрочкой на год. Проценты в месяц по кредитному договору составили 6000 рублей.
Дт 50 Кт 66 — 300 000 руб. Получен кредит для оплаты взноса в компенсационный фонд
Дт 60 Кт 51 — 300 000 руб. Оплачен компенсационный взнос в СРО
Дт 66 Кт 51 — 25 000 руб. (300 000/12 мес.) Возврат денежных средств по договору займа
Дт 66 Кт 51 — 6 000 руб. Перечислены банку начисленные проценты по займу
Дт 91.2 Кт 66 – 6000 руб. Учтены затраты по процентам не включающие в расчет налоговой базы налога на прибыль