Взносы в СРО: бухгалтерский и налоговый учет.

Вступ­ле­ние в само­ре­гу­ли­ру­е­мую орга­ни­за­цию (СРО) сопря­же­но со зна­чи­тель­ны­ми рас­хо­да­ми. Не все ком­па­нии могут запла­тить тре­бу­е­мую сум­му сра­зу. Воз­ни­ка­ет вопрос как опла­тить, сра­зу или офор­мить займ и как вести учет взно­сов в этом слу­чае?

Для работ, тре­бу­ю­щих допус­ка, стро­и­тель­ная орга­ни­за­ция долж­на всту­пить в СРО и полу­чить сви­де­тель­ство о допус­ке к рабо­там, ока­зы­ва­ю­щим вли­я­ние на без­опас­ность объ­ек­тов стро­и­тель­ства – это тре­бо­ва­ние Гра­до­стро­и­тель­но­го кодек­са Рос­сии.

Рас­смот­рим финан­со­вые нюан­сы для орга­ни­за­ции, решив­шей полу­чить лицен­зию (сви­де­тель­ство) о допус­ке.

>Зака­зать допуск СРО мож­но тут.

Пер­вым делом для того, что­бы стать чле­ном само­ре­гу­ли­ру­ю­щей орга­ни­за­ции, пред­при­я­тию при­дёт­ся запла­тить так назы­ва­е­мый одно­ра­зо­вый взнос в ком­пен­са­ци­он­ный фонд. Раз­мер взно­са для стро­и­тель­ной отрас­ли состав­ля­ет 1 млн.рублей (доп.2 п.2 ст.55.4 Гра­до­стро­и­тель­но­го кодек­са РФ). Так же раз­мер ком­пен­са­ци­он­но­го взно­са может сни­жать­ся до 300 тыс.рублей, если пред­при­я­тие застра­хо­ва­ло свой капи­таль­ный объ­ект стро­и­тель­ства на пред­мет граж­дан­ской ответ­ствен­но­сти под­ряд­чи­ка. Более того, само­ре­гу­ли­ру­е­мая орга­ни­за­ция потре­бу­ет от сво­их участ­ни­ков поми­мо опла­ты всту­пи­тель­но­го взно­са, опла­чи­вать еже­квар­таль­ные член­ские взно­сы, раз­мер кото­рых опре­де­лят на собра­нии чле­нов СРО.

Для пред­при­я­тий, при­ме­ня­ю­щую общую систе­му нало­го­об­ло­же­ния, рас­хо­ды на упла­ту еди­но­вре­мен­но­го всту­пи­тель­но­го взно­са и еже­квар­таль­ных член­ских взно­сов при­зна­ют­ся как про­чие рас­хо­ды, свя­зан­ны­ми с про­из­вод­ством и реа­ли­за­ци­ей. Эти орга­ни­за­ции име­ют пра­во умень­шить финан­со­вый резуль­тат в бух­гал­тер­ском уче­те и нало­го­об­ла­га­е­мую при­быль (пись­мо Мин­фи­на Рос­сии от 01.04.2010г. №03–03-06/1/207, ФНС Рос­сии от 03.04.2009г. №ШС-22–3/256).

Так же и упро­щен­цы, тоже впра­ве вклю­чить рас­хо­ды по всем взно­сам в затра­ты нало­го­об­ла­га­е­мой базы (подп.32.1 п.1 ст.346.16 НК РФ).

А под­твер­дить эти затра­ты мож­но предо­ста­вив нало­го­вым инспек­то­рам заве­рен­ные копии сви­де­тель­ства о член­стве СРО, пла­теж­ное пору­че­ние об опла­те взно­сов, и дру­ги­ми под­твер­жда­ю­щи­ми доку­мен­та­ми выдан­ны­ми само­ре­гу­ли­ру­е­мой орга­ни­за­ци­ей.

Одна­ко сле­ду­ет обра­тить вни­ма­ние на то, что пра­во на еди­но­вре­мен­ное при­зна­ние ука­зан­ных взно­сов (всту­пи­тель­но­го и ком­пен­са­ци­он­но­го) не озна­ча­ет обя­зан­ность при­зна­вать их исклю­чи­тель­но еди­но­вре­мен­но.

Всё будет зави­сеть от финан­со­во­го состо­я­ния орга­ни­за­ции. Если обо­ро­ты фир­мы поз­во­ля­ют, то при­зна­ние рас­хо­дов еди­но­вре­мен­но не повле­чет нега­тив­ных послед­ствий. Ну а если нет, то, что бы не поне­сти серьез­ные убыт­ки , как в реги­страх бух­гал­тер­ско­го уче­та так и для целей нало­го­об­ло­же­ния при­бы­ли, будет разум­но учи­ты­вать их в рас­хо­дах рав­ны­ми частя­ми в тече­нии уста­нов­лен­но­го сро­ка, закреп­лен­но­го в учет­ной поли­ти­ке.

Факт при­зна­ния затрат взно­сов не обя­за­тель­но дол­жен зави­сеть от даты их фак­ти­че­ской упла­ты. Рас­хо­ды могут быть при­зна­ны как в бух­гал­тер­ском , так и в нало­го­вом уче­те как на дату опла­ты, так и рань­ше и поз­же этой даты. Во вто­ром слу­чае воз­ни­ка­ет кре­ди­тор­ская задол­жен­ность, а в тре­тьем рас­хо­ды буду­щих пери­о­дов. При этом не име­ет зна­че­ния, упла­чи­ва­ет­ся взнос в ком­пен­са­ци­он­ный фонд одной сум­мой или частя­ми.

При­мер 1 :

Ком­па­ния ста­ла чле­ном СРО и полу­чи­ла сви­де­тель­ство о допус­ке к рабо­там в авгу­сте 2014 года. В свя­зи с этим она опла­чи­ва­ет сра­зу в ком­пен­са­ци­он­ный фонд 300 000 руб. Кро­ме того, нуж­но будет пере­чис­лять и член­ские взно­сы по 3750 руб. в месяц.

Дт 26 Кт 60 — 300 000 руб. Учте­на сум­ма взно­са в ком­пен­са­ци­он­ный фонд

Дт 60 Кт 51 — 300 000 руб. Опла­че­на сум­ма ком­пен­са­ци­он­но­го взно­са

Так­же упла­ту член­ских взно­сов еже­ме­сяч­но отра­жа­ют запи­ся­ми:

Дт 26 Кт 60 — 3 750 руб. Начис­лен член­ский взнос в СРО за соот­вет­ству­ю­щий месяц;

Дт 60 Кт 51 – 3 750 руб. Пере­чис­лен член­ский взнос.

При­мер 2:

Орга­ни­за­ция офор­ми­ла бес­про­цент­ный займ в раз­ме­ре 300 000 руб­лей для опла­ты ком­пен­са­ци­он­но­го взно­са с рас­сроч­кой на год.

Дт 50 Кт 66 — 300 000 руб. Полу­чен заём для опла­ты взно­са в ком­пен­са­ци­он­ный фонд

Дт 60 Кт 51 — 300 000 руб. Опла­чен ком­пен­са­ци­он­ный взнос в СРО

Дт 66 Кт 51 — 25 000 руб. (300 000руб./12 мес.) Воз­врат денеж­ных средств по дого­во­ру зай­ма

Дт 26 Кт. 60 — 25 000 руб. Учте­на часть сум­мы взно­са в ком­пен­са­ци­он­ный фонд СРО

При­мер 3:

Орга­ни­за­ция взя­ла кре­дит под про­цен­ты в раз­ме­ре 300 000 руб. для опла­ты ком­пен­са­ци­он­но­го взно­са с рас­сроч­кой на год. Про­цен­ты в месяц по кре­дит­но­му дого­во­ру соста­ви­ли 6000 руб­лей.

Дт 50 Кт 66 — 300 000 руб. Полу­чен кре­дит для опла­ты взно­са в ком­пен­са­ци­он­ный фонд

Дт 60 Кт 51 — 300 000 руб. Опла­чен ком­пен­са­ци­он­ный взнос в СРО

Дт 66 Кт 51 — 25 000 руб. (300 000/12 мес.) Воз­врат денеж­ных средств по дого­во­ру зай­ма

Дт 66 Кт 51 — 6 000 руб. Пере­чис­ле­ны бан­ку начис­лен­ные про­цен­ты по зай­му

Дт 91.2 Кт 66 – 6000 руб. Учте­ны затра­ты по про­цен­там не вклю­ча­ю­щие в рас­чет нало­го­вой базы нало­га на при­быль